La sección 79 del Código de Rentas Internas de los EE . UU . Establece la ley federal de impuestos sobre la renta de los EE. UU. Con respecto a los planes de seguro de vida a término proporcionados por los empleadores. Los beneficios fiscales están disponibles tanto para los empleadores como para los empleados participantes, bajo ciertas condiciones.
Planes de la sección 79
La Sección 79 detalla las consecuencias fiscales y los requisitos para los empleadores que deseen instalar un plan de seguro de vida colectivo a término . [1] También se puede ofrecer un seguro de vida permanente como un beneficio adicional en un plan de la Sección 79. Los planes de la Sección 79 no están calificados según lo define el Código de Rentas Internas, pero aún ofrecen una deducción de impuestos para los empleadores patrocinadores. [2]
Un empleado debe incluir en el ingreso bruto para propósitos del impuesto federal sobre la renta un monto equivalente al costo de la cobertura de seguro de vida grupal a término en la vida del empleado en la medida en que el costo de la cobertura exceda la suma de $ 50,000 más el monto (si corresponde) pagado por el empleado para comprar la cobertura. [3] Las contribuciones a un plan de la Sección 79 son deducibles de impuestos, aunque para el propietario (s), y el 2% o más accionistas, las contribuciones son deducibles solamente si pagan por, y desde, una corporación C .
Un programa de beneficios de la Sección 79 puede permitir los siguientes beneficios.
- La capacidad de comprar un seguro de vida permanente con dólares corporativos.
- Deduzca todo el costo de la corporación C como gasto comercial [nota 1]
- Permitir la transferencia de dólares corporativos al propietario de la empresa sobre una base fiscal favorecida [nota 2]
- Haga crecer el dinero en el plan en un entorno con impuestos diferidos
- El acceso al dinero en el plan se puede lograr a través de préstamos de póliza con impuestos diferidos.
- Los beneficios por fallecimiento pueden pasar a los herederos libres de impuestos sobre la renta.
- No hay límites regulatorios para la financiación de los participantes clave.
- Puede proporcionar protección de activos al eliminar los activos del plan del alcance de los acreedores de la empresa.
- Proporciona un costo mínimo [se necesita aclaración ] para los empleados de rango y archivo
- Los valores en efectivo del seguro pueden proporcionar ingresos libres de impuestos siempre que la póliza se mantenga en vigor y los retiros no excedan la base del costo.
Se puede usar un plan de la sección 79 para las siguientes aplicaciones
- Beneficios del seguro de vida grupal
- Seguro deducible para financiar las necesidades de planificación patrimonial del propietario del negocio.
- Seguro deducible para satisfacer las necesidades de seguro de vida personal del propietario.
- Seguro deducible para financiar un acuerdo de compra-venta o una póliza de hombre clave
- Compra futura de empresas con ventajas fiscales
Determinación del beneficio por fallecimiento
Los beneficios por fallecimiento se pueden determinar mediante varios métodos diferentes a discreción del empleado: desde una cobertura mínima de seguro colectivo a término hasta un beneficio permanente hasta un múltiplo predeterminado de los ingresos W-2 declarados por el empleado. Las consecuencias fiscales y el compromiso de financiación con el empleado se verán afectados por la opción que elijan dentro del plan. En el caso de un empleado que gana $ 245,000, si se usa un múltiplo de 10 ×, ese empleado recibirá un beneficio por muerte igual a $ 2,450,000 ($ 245,000 × 10). La contribución resultante depende en gran medida del producto que se esté utilizando para la financiación, así como de la edad y la salud del empleado.
Cálculo de la obligación tributaria
En un plan de la Sección 79 no discriminatorio, los primeros $ 50,000 de cobertura se brindan gratis a todos los empleados. Cualquier cobertura grupal por encima de esta cantidad se considera un beneficio que el empleado debe pagar. La parte del seguro puro se factoriza utilizando las tasas de la Tabla I publicadas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) [4] (desplácese a la página 5). Si usa un seguro permanente, la porción calculada como el 'beneficio permanente' toma en cuenta las primas pagadas, el valor acumulado y de rescate en efectivo , y otros factores de la póliza. [5]
Requisitos
En general, hay cuatro condiciones principales que deben cumplirse al instalar un plan de la Sección 79:
- El plan debe proporcionar un beneficio por fallecimiento excluible de los ingresos según la sección 101 (a) del Código [1]
- Debe proporcionarse a un grupo de empleados
- Debe ser proporcionado bajo una póliza llevada directa o indirectamente por el empleador.
- Beneficios máximos por fallecimiento para cada empleado basados en un múltiplo de compensación
No discriminatorio
Para que un plan de la Sección 79 mantenga su forma no discriminatoria, se deben cumplir otras condiciones:
- Cubre al menos el 70% de los empleados
- No más del 15% de los participantes son empleados clave
- Beneficios basados en clasificaciones razonables
Discriminatorio
Es posible tener lo que se considera un plan discriminatorio de la Sección 79. Bajo un plan discriminatorio, los primeros $ 50,000 de la cobertura de beneficios por muerte no son gratuitos para los propietarios y empleados clave. El costo se basará nuevamente en las tasas de la Tabla I del IRS. Los empleados de rango y archivo mantienen su beneficio gratuito ya sea que el plan sea discriminatorio o no.
Otro conjunto de requisitos entra en juego si la empresa tiene menos de 10 empleados.
Menos de 10 empleados
- Los empleados con menos de seis meses de empleo a tiempo completo pueden ser excluidos.
- Los beneficios deben basarse en un porcentaje uniforme de compensación o tramos de cobertura, de modo que ningún tramo sea más de 2,5 veces el siguiente tramo más bajo y el tramo más bajo sea al menos el 10% del tramo más alto
Con 10 o más empleados
Empleados excluidos
- Los empleados con menos de 36 meses de empleo a tiempo completo pueden ser excluidos.
- Empleados menores de 18 años o mayores de 64 años
- Empleados a tiempo parcial o estacionales
- Empleados cubiertos por un contrato sindical, siempre que los beneficios del seguro de vida colectivo a término hayan sido objeto de negociaciones de buena fe.
- Cualquiera que no esté médicamente aprobado
- Cualquiera que elija optar por no participar
Cobertura para cónyuges y dependientes
El costo del seguro de vida colectivo a término proporcionado por el empleador sobre la vida del cónyuge o dependiente de un empleado, pagado por el empleador, no está sujeto a impuestos para el empleado si el monto nominal de la cobertura no excede los $ 2,000. Esta cobertura está excluida como beneficio adicional de minimis . Algunos casos pueden permitir más. [6]
Notas
- ^ los préstamos y retiros de pólizas reducen el valor en efectivo de las pólizas y el beneficio por fallecimiento y pueden resultar en un evento imponible
- ^ aunque 100% deducible a nivel corporativo, las contribuciones a un plan de la sección 79 también brindan un beneficio económico al propietario y se requerirá impuesto sobre la renta sobre aproximadamente el 60% de la contribución
Referencias
- ^ "Sec. 79. Seguro de vida colectivo a término adquirido para empleados" . Fourmilab.ch. 1989-01-01 . Consultado el 5 de mayo de 2012 .
- ^ [ cita requerida ]
- ^ Consulte la subsección (a) de 26 USC § 79 .
- ^ "IRB 1999-25" (PDF) . Consultado el 5 de mayo de 2012 .
- ^ "Una comunidad y un recurso de investigación de impuestos en línea gratis - Regulaciones del Tesoro, Subcapítulo A, Sec. 1.79-1" . TaxAlmanac . Consultado el 5 de mayo de 2012 .
- ^ "Aviso 89-110" . Irs.gov. 2011-08-08 . Consultado el 5 de mayo de 2012 .
- Manual de seguros de vida grupales , Darlene K. Chandler, JD, CLU, ChFC, The National Underwriter Company, 1997
- Planificación para empresarios y profesionales , Ted Kurlowicz, James Ivers III, John J. McFadden, The American College, 2003
- Sección 79, IRC
- Reg. Del Tesoro 1.79
- Beneficios complementarios de Diminimus -Notice 89-110 / IRC Sec 132 (e)