Fuera de balance ( OBS ), o apalancamiento de incógnito , generalmente significa un activo o deuda o actividad financiera que no está en el balance de la empresa . Los swaps de rentabilidad total son un ejemplo de una partida fuera de balance.
Algunas empresas pueden tener cantidades significativas de activos y pasivos fuera de balance. Por ejemplo, las instituciones financieras a menudo ofrecen servicios de corretaje o gestión de activos a sus clientes. Los activos administrados o negociados como parte de estos servicios ofrecidos (a menudo valores ) generalmente pertenecen a los clientes individuales directamente o en fideicomiso, aunque la empresa brinda servicios de administración, depósito u otros servicios al cliente. La propia empresa no tiene ningún derecho directo sobre los activos, por lo que no los registra en su balance (son activos fuera de balance), mientras que suele tener algún tipo de fiduciario básico.deberes con respecto al cliente. Las instituciones financieras pueden informar formalmente partidas fuera del balance en sus estados contables y también pueden referirse a " activos bajo administración ", una cifra que puede incluir partidas dentro y fuera del balance.
Según las normas contables anteriores tanto en los Estados Unidos ( US GAAP ) como a nivel internacional ( IFRS ), los arrendamientos operativos eran financiamiento fuera del balance. Bajo las reglas de contabilidad actuales (ASC 842, IFRS 16 ), los arrendamientos operativos están en el balance general. Las obligaciones financieras de las subsidiarias no consolidadas (porque no son propiedad total de la matriz) también pueden estar fuera del balance. Tales obligaciones fueron parte del fraude contable en Enron .
La distinción contable formal entre partidas dentro y fuera del balance puede ser bastante detallada y dependerá en cierto grado de los juicios de la gerencia, pero en términos generales, una partida debe aparecer en el balance de la empresa si es un activo o pasivo que la empresa posee o es legalmente responsable de; Los activos o pasivos inciertos también deben cumplir con las pruebas de ser probables , medibles y significativos . Por ejemplo, una empresa que está siendo demandada por daños y perjuicios no incluiría la responsabilidad legal potencial en su balance hasta que sea probable un juicio legal en su contra y se pueda estimar el monto del juicio; si la cantidad en riesgo es pequeña, es posible que no aparezca en las cuentas de la empresa hasta que se emita un juicio.
Tradicionalmente, los bancos otorgan préstamos a prestatarios bajo estrictas normas crediticias, mantienen los préstamos en sus balances y retienen el riesgo crediticio, el riesgo de que los prestatarios incurran en incumplimiento (no puedan reembolsar intereses y capital como se especifica en el contrato de préstamo). Por el contrario, la titulizaciónpermite a los bancos eliminar préstamos de los balances y transferir el riesgo crediticio asociado con esos préstamos. Por tanto, son de interés dos tipos de partidas: dentro del balance y fuera del balance. El primero está representado por préstamos tradicionales, ya que los bancos indican los préstamos en el lado del activo de sus balances. Sin embargo, los préstamos titulizados están representados fuera del balance, porque la titulización implica vender los préstamos a un tercero (el originador del préstamo y el prestatario son las dos primeras partes). Los bancos revelan detalles de los activos titulizados solo en notas a sus estados financieros.[1]