El impuesto sobre la renta del trabajo óptimo es una subárea de la teoría del impuesto óptimo que se refiere al estudio del diseño de un impuesto sobre la renta del trabajo individual de manera que se optimice un criterio económico dado como el bienestar social .
La literatura moderna sobre impuestos óptimos sobre la renta del trabajo se deriva en gran medida de "Exploración en la teoría de la fiscalidad óptima sobre la renta" de James Mirrlees . [1] El enfoque se basa en información asimétrica , ya que se supone que el gobierno no puede observar la cantidad de horas que las personas trabajan o cuán productivas son, pero puede observar los ingresos de las personas. Esto impone restricciones de compatibilidad de incentivos que limitan los impuestos que el gobierno puede cobrar y le impide gravar a las personas de alta productividad a tasas más altas que a las personas de baja productividad. El gobierno busca maximizar una función utilitaria de bienestar social sujeto a estas limitaciones. Se enfrenta a un compromiso entre eficiencia y equidad:
Emmanuel Saez en su artículo titulado "Uso de elasticidades para derivar tasas óptimas de impuesto sobre la renta" deriva una fórmula para el nivel óptimo de impuesto sobre la renta utilizando las elasticidades compensadas y no compensadas. [2] Saez escribe que la compensación entre equidad y eficiencia es una consideración central de la tributación óptima, y la implementación de un impuesto progresivo permite al gobierno reasignar sus recursos donde más se necesitan. Sin embargo, esto disuade a aquellos con niveles de ingresos más altos a trabajar en su nivel óptimo. Sáez descompone los efectos marginales de un cambio de impuestos en efectos mecánicos, de comportamiento y de bienestar, de la siguiente manera: [2]
La suma de estos efectos debe ser cero en el nivel óptimo. Estipular esta condición da como resultado la siguiente fórmula para la tasa impositiva máxima óptima, si los ingresos se distribuyen según Pareto :
La estimación empírica de los parámetros de esta ecuación sugiere que la tasa impositiva máxima que maximiza los ingresos está entre aproximadamente el 50% y el 80%, [3] aunque esta estimación ignora las respuestas de comportamiento a largo plazo, lo que implicaría elasticidades más altas y una tasa impositiva óptima más baja. . El análisis de Sáez también se puede generalizar a tasas impositivas distintas a la tasa máxima.
A fines de la década de 1970, Arthur Laffer desarrolló la curva de Laffer , que demuestra que el cambio de las tasas impositivas tiene dos efectos: