Los fallos de ingresos son fallos administrativos públicos del Servicio de Impuestos Internos (IRS) en el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos del gobierno federal de los Estados Unidos que aplican la ley a situaciones fácticas particulares. Todos los contribuyentes pueden confiar en una resolución de ingresos como precedente.
Una resolución de ingresos es "una interpretación oficial del Servicio de Impuestos Internos que ha sido publicada en el Boletín de Rentas Internas . Las resoluciones de ingresos son emitidas únicamente por la Oficina Nacional y se publican para información y orientación de los contribuyentes, los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos y otros. preocupado." [1] Las resoluciones de ingresos se publican "para promover la aplicación correcta y uniforme de las leyes tributarias por parte de los empleados del Servicio de Impuestos Internos y ayudar a los contribuyentes a lograr el máximo cumplimiento voluntario informando al personal del Servicio y al público sobre las interpretaciones de la Oficina Nacional de las leyes de ingresos internos, relacionadas estatutos, tratados, reglamentos y declaraciones de procedimientos de servicio que afecten los derechos y deberes de los contribuyentes". [2] [3]
Un contribuyente puede, mediante el pago de una tarifa, buscar asesoramiento del IRS sobre el tratamiento fiscal adecuado de una transacción. Este documento en el que se da este consejo se llama sentencia de carta privada . Una carta de resolución vincula únicamente al IRS y al contribuyente solicitante, por lo que no puede ser citada ni invocada como precedente .
El IRS tiene la opción de redactar el texto de una resolución privada y emitirlo como una resolución de ingresos, que puede volverse vinculante para todos los contribuyentes y el IRS. "Incluso si está claro que el contribuyente no se basó en una resolución de ingresos, los tribunales a menudo mantendrán al Servicio en la posición expresada en la resolución de ingresos". [4]
Las resoluciones sobre ingresos se publican tanto en el Boletín de Rentas Internas como en el Registro Federal . El sistema de numeración de las resoluciones de ingresos corresponde al año en que se emiten. Por ejemplo, la Resolución de ingresos 79-24 fue la vigésima cuarta resolución de ingresos emitida en 1979.
Las resoluciones administrativas públicas son parte de las autoridades de segundo grado y están subordinadas al Código de Rentas Internas y otras leyes, reglamentos de Hacienda, tratados y decisiones judiciales. Tienen mayor peso que las autoridades de tercer nivel, como la historia legislativa y las sentencias de cartas privadas. Las resoluciones de ingresos se pueden utilizar para evitar ciertas sanciones del IRS .