El impuesto a los salarios es un tipo de impuesto sobre la renta que se aplica en Hong Kong y se aplica a los ingresos de cualquier oficina, empleo y pensión durante un año de evaluación que surja o se derive del territorio. Para efectos del cálculo del pasivo, el período de evaluación es del 1 de abril al 31 de marzo del año siguiente.
El impuesto a los salarios también se carga sobre la ganancia de capital no realizada de acciones u opciones otorgadas como parte de un plan de acciones para empleados que están sujetos a un período de consolidación. Los eventos que desencadenan el impuesto son cuando finaliza el período de adquisición de derechos o cuando el empleado abandona Hong Kong.
Alcance con cargo
El impuesto sobre los sueldos se aplica a cualquier oficina, empleo y pensión que se obtenga en Hong Kong. [1]
Oficina se refiere básicamente al ejercicio del cargo de director o secretario de la empresa residente en Hong Kong. Los honorarios del director están totalmente sujetos a impuestos en Hong Kong, independientemente de dónde el director prestó servicios en Hong Kong o no. [2]
Los ingresos derivados del empleo procedente de Hong Kong están sujetos a impuestos en Hong Kong. La fuente de empleo se establece en las Reglas de Goepfert y en la Nota de práctica e interpretación departamental No 10. [3] Sin embargo, aquellas personas que visiten Hong Kong por períodos que no excedan los 60 días estarán exentas del pago del impuesto sobre salarios. Esta disposición se conoce como la "regla de los sesenta días". [4] [5] El empleo originado en Hong Kong estará totalmente sujeto al impuesto sobre los sueldos, mientras que el empleo en el extranjero se cobrará sobre una base de "tiempo en tiempo fuera", cuyos ingresos imponibles se prorratearán por referencia a los días. presente en Hong Kong. [6] El empleo de un funcionario público se considera de origen en Hong Kong y, por lo tanto, sus ingresos siempre están sujetos a impuestos en Hong Kong. La "regla de los sesenta días" antes mencionada no se aplicará a los marineros ni a la tripulación aérea. En cambio, están sujetos a condiciones más estrictas de exención. Para estar exentos de la obligación del impuesto sobre salarios, deberán estar presentes en Hong Kong no más de 60 días en el año y no más de 120 días en los dos años consecutivos, siendo uno de ellos el año fiscal en curso. [7]
Se considerará que una pensión se obtiene en Hong Kong si se gestiona y controla en Hong Kong.
Responsabilidad tributaria
Los empleadores deben informar los detalles relacionados con las nuevas contrataciones al Departamento de Impuestos Internos dentro de los tres meses posteriores al inicio del empleo, lo que permitirá al IRD enviar declaraciones de impuestos para el año de tasación. Si el empleado no recibe una declaración, debe enviar al Departamento una notificación de imputación antes del 31 de julio siguiente al año de tasación. [8]
El impuesto es pagadero directamente por el contribuyente, quien también está obligado a remitir el impuesto provisional sobre salarios a plazos con base en el pasivo del año anterior.
Renta sujeta a impuestos
El pasivo por el impuesto sobre los salarios surge de dos fuentes distintas: [9]
- ingresos laborales y pensiones que surjan o se deriven de Hong Kong, [1] y
- Ingresos derivados de los servicios prestados en Hong Kong (que no sean visitas por un total de 60 días o menos en un año determinado), excepto:
- ingresos obtenidos de servicios prestados íntegramente fuera de Hong Kong en relación con el empleo (excepto aquellos que trabajan para el gobierno, o a bordo de barcos o aeronaves), o
- los ingresos obtenidos en cualquier territorio en el que se haya pagado un impuesto similar al impuesto sobre los salarios. [10]
En el marco del Comisionado de Hacienda contra George Andrew Goepfert , [11] se deben tener en cuenta los siguientes factores para determinar dónde surge la fuente de ingresos para un empleo (ya sea dentro o fuera del territorio):
- donde el contrato de trabajo fue negociado, celebrado y es ejecutable;
- donde reside el empleador; y
- donde se le paga la remuneración del empleado.
Se considera que los ingresos laborales incluyen lo siguiente: [12]
- sueldos, salarios y otras compensaciones (que no sean la indemnización por despido o el pago por servicio prolongado al terminar el empleo) ya sea del empleador o de otra persona,
- cantidades recibidas de una pensión o fondo de previsión relacionado con el empleo,
- importes recibidos de un plan de jubilación profesional reconocido,
- el valor de alquiler de cualquier lugar de residencia proporcionado sin alquiler (o cualquier descuento del valor de alquiler de cualquier alquiler pagado) por el empleador o una corporación asociada, y
- cualquier ganancia obtenida por el ejercicio de, o por la cesión o liberación de una opción sobre acciones .
Cálculo de pasivo
El impuesto sobre salarios se aplica al menor de los siguientes:
- ingresos netos imputables (ingresos totales menos deducciones y bonificaciones)
- ingreso total neto (ingreso total menos deducciones)
Las deducciones incluyen los gastos necesarios para obtener dichos ingresos (como cuotas de membresía profesional para una asociación), gastos de autoeducación (sujetos a un límite máximo de $ 80,000), donaciones caritativas (sujetas a límites mínimos y máximos), contribuciones al Fondo de Previsión Obligatorio. u otros planes de jubilación ocupacional, intereses de préstamos hipotecarios (sujetos a un límite de por vida de 15 años) y gastos de atención residencial para personas mayores (sujetos a un límite máximo de $ 76,000). Hay subsidios disponibles para personas casadas, padres solteros y varias personas a cargo. [13]
Ingresos netos imputables | Tasa progresiva | Ingreso neto total a tasa estándar |
---|---|---|
en los primeros $ 50,000 | 2% | 15% |
en los próximos $ 50,000 | 6% | |
en los próximos $ 50,000 | 10% | |
en los próximos $ 50,000 | 14% | |
en el resto | 17% |
La evaluación personal también está disponible cuando un contribuyente también está sujeto al impuesto a la propiedad y / o al impuesto a las ganancias. [15] Las parejas casadas pueden optar por una evaluación conjunta de su responsabilidad. [14]
Ver también
Referencias
- ^ a b Cap 112 de la Ordenanza de Hacienda Pública, artículo 8 (1)
- ^ http://www.gov.hk/en/residents/taxes/salaries/salariestax/exemption/index.htm , Solicitud de exención total o parcial de ingresos bajo el impuesto a los salarios - Directores, GovHK, consultado el 17 de enero de 2015.
- ^ Nota de práctica e interpretación departamental n. ° 10 , Departamento de Hacienda Pública , consultada el 17 de enero de 2015
- ↑ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.8 (1A) (b) (ii)
- ↑ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.8 (1B)
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam42e.pdf , A Guide to Salaries Tax for people coming to work in Hong Kong, Panfleto publicado por el Departamento de Impuestos Internos, recuperado el 18 de enero de 2015.
- ↑ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.8 (2) (j)
- ^ "Una guía para los contribuyentes de impuestos sobre salarios por primera vez" (PDF) . Departamento de Hacienda .
- ^ " Ordenanza de Hacienda , Cap. 112, art. 8 (Tasa de impuesto sobre salarios)" . Gobierno de Hong Kong.
- ^ Ordenanza de Hacienda , artículo 8 (1A)
- ^ Comisionado de Hacienda contra George Andrew Goepfert , [1987] HKCFI 100; HCIA5 / 1986; 2 HKTC 210 (10 de abril de 1987), Tribunal de Primera Instancia de Hong Kong
- ^ " Ordenanza de Hacienda Pública , Cap. 112, art. 9 (Definición de renta del empleo)" . Gobierno de Hong Kong.
- ^ "Una guía para el impuesto a los salarios (2)" (PDF) . Departamento de Hacienda .
- ^ a b "Una guía para el impuesto a los salarios (1)" (PDF) . Departamento de Hacienda .
- ^ "Una breve guía para la evaluación personal" (PDF) . Departamento de Hacienda .
enlaces externos
- "Impuesto sobre salarios: lo que necesita saber como empleado" . Departamento de Hacienda .
- "Notas de práctica e interpretación departamentales n. ° 10 (revisadas): el cargo al impuesto a los salarios" (PDF) . Departamento de Hacienda de Hong Kong . Junio de 2007 . Consultado el 13 de septiembre de 2013 .