Schlude v ._ _ _ _ _ _ _ _ _pagarés y cuotas de contratos que vencen pero quedan impagos durante ese año. [1] Al hacerlo, el Tribunal desechó el principio de coincidencia a favor de la prueba anterior .
Los peticionarios operaban estudios de baile de salón . Mantuvieron sus libros y completaron declaraciones de impuestos sobre la base del devengo del año fiscal . Las lecciones de baile se ofrecían bajo cualquiera de los dos contratos básicos. El contrato del plan de efectivo requería que el estudiante pagara el pago inicial completo en efectivo en el momento en que se ejecutó el contrato, con el saldo vencido en cuotas a partir de entonces. El contrato de pago diferido requería que solo una parte del pago inicial se pagara en efectivo, con el resto del pago inicial vencido en cuotas establecidas. El saldo del precio del contrato debía pagarse según lo designado en un pagaré negociable firmado en el momento de la ejecución del contrato.
Los contratos incluían un número específico de horas de clase que oscilaba entre cinco y 1.200 horas. Algunos contratos incluso preveían cursos de por vida que daban derecho al estudiante a dos horas de lecciones por mes más dos fiestas por año de por vida. Aunque los contratos designaban el período durante el cual debían tomarse las lecciones, no había un cronograma de fechas específicas.
El Comisionado incluyó en el ingreso bruto de los años en cuestión pagos anticipados en efectivo, pagarés negociables y cuotas de contratos vencidas pero que quedaron impagas durante ese año. El Tribunal Fiscal y el Tribunal de Apelaciones confirmaron al Comisionado. [2] [3]
¿Era apropiado que el Comisionado, ejerciendo su discreción bajo § 446(b) [4], rechazara el sistema de contabilidad del estudio, ya que no reflejaba claramente los ingresos e incluyera como ingresos en un año en particular los pagos anticipados en efectivo, pagarés negociables, y las cuotas del contrato que vencen pero quedan impagas durante ese año?
El Tribunal Supremo sostiene que era adecuado que el Comisionado incluyera en los ingresos los pagos anticipados en efectivo , los pagarés negociables y las cuotas de los contratos que vencen pero quedan impagos durante ese año. La Corte sostiene que el problema está controlado por American Automobile Ass'n v. United States .