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Este artículo trata sobre la deducción de gastos con el fin de calcular la renta imponible. Para los impuestos deducidos en origen, consulte Retención de impuestos .

La deducción fiscal es una reducción de los ingresos que pueden ser gravados y comúnmente es el resultado de los gastos, en particular los incurridos para producir ingresos adicionales. Las deducciones fiscales son una forma de incentivos fiscales , junto con exenciones y créditos. La diferencia entre deducciones, exenciones y créditos es que tanto las deducciones como las exenciones reducen la renta imponible, mientras que los créditos reducen los impuestos. [1]

Por encima y por debajo de la línea [ editar ]

Arriba y abajo de la línea se refieren los elementos por encima o por debajo del ingreso bruto ajustado, que es el elemento 37 del formulario de impuestos 1040 del año fiscal 2017. [2] Las deducciones fiscales por encima de la línea reducen el ingreso bruto ajustado, mientras que las deducciones por debajo de la línea solo pueden reducir la renta imponible si el total de esas deducciones excede la deducción estándar, que en el año fiscal 2018 en los EE. UU., Por ejemplo, fue de $ 12,000 para un contribuyente soltero y $ 24,000 para matrimonio. [1] [3]

Limitaciones [ editar ]

A menudo, las deducciones están sujetas a condiciones, como ser permitidas solo para gastos incurridos que producen beneficios actuales. Se puede requerir la capitalización de elementos que produzcan beneficios futuros, aunque con algunas excepciones. Se permite una deducción, por ejemplo, sobre los intereses pagados por préstamos estudiantiles. [1] Algunos sistemas permiten deducciones de los contribuyentes por artículos que las partes influyentes quieren promover como compras.

Gastos comerciales [ editar ]

Casi todas las jurisdicciones que gravan los ingresos comerciales permiten deducciones por gastos comerciales y comerciales. Las asignaciones varían y pueden ser generales o restringidas. Para ser deducidos, los gastos deben incurrirse en la promoción del negocio y, por lo general, solo incluyen las actividades realizadas con fines de lucro.

Costo de los bienes vendidos [ editar ]

Casi todos los sistemas de impuestos sobre la renta permiten una deducción por el costo de los bienes vendidos . Esto puede considerarse un gasto, una reducción de los ingresos brutos , [4] o simplemente un componente utilizado para calcular las ganancias netas. [5] La forma en que se determina el costo de los bienes vendidos tiene varias complejidades inherentes, incluidos varios métodos de contabilidad. Éstos incluyen:

  • Convenciones para asignar costos a bienes particulares vendidos donde la identificación específica no es factible. [6]
  • Métodos para atribuir costos comunes, como la carga de la fábrica, a bienes particulares. [7]
  • Métodos para determinar cuándo se reconocen los costos al calcular el costo de los bienes vendidos o por vender. [8]
  • Métodos para reconocer los costos de los bienes que no se venderán o que han perdido valor. [9]

Gastos comerciales o comerciales ordinarios y necesarios [ editar ]

Muchos sistemas, incluido el Reino Unido , cobran impuestos sobre todas las “ganancias de una operación” imputables calculadas según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) locales . [10] Según este enfoque, la determinación de si un elemento es deducible depende de las reglas y juicios contables. Por el contrario, Estados Unidos permite como deducción "todos los gastos ordinarios y necesarios pagados o incurridos durante el año contributivo para llevar a cabo cualquier comercio o negocio ..." [11] sujeto a salvedades, mejoras y limitaciones. [12] Canadá sigue un enfoque similar, pero generalmente con menos reglas especiales. Este enfoque plantea importantes problemas de definición. Entre los problemas de definición que a menudo se abordan se encuentran:

  • ¿Qué constituye un oficio o negocio? Generalmente, el negocio debe ser regular, continuo, sustancial y celebrado con la expectativa de obtener ganancias. [13] [14]
  • ¿Qué gastos son ordinarios y necesarios? La frase trata sobre qué gastos son apropiados para la naturaleza del negocio, si los gastos son del tipo que se espera que ayuden a producir ingresos y promover el negocio, y si los gastos no son lujosos y extravagantes.

Tenga en cuenta que bajo este concepto, los mismos tipos de gastos son generalmente deducibles por entidades comerciales e individuos que llevan a cabo un oficio o negocio. En la medida en que dichos gastos se relacionen con el empleo de un individuo y no sean reembolsados ​​por el empleador, el monto puede ser deducible por el individuo. [15]

Las deducciones comerciales de las entidades de flujo directo pueden fluir como un componente de los ingresos netos de la entidad en algunas jurisdicciones. Las deducciones de las entidades de flujo directo pueden pasar a los miembros de dichas entidades de forma separada del ingreso neto de la entidad en algunas jurisdicciones o algunos casos. Por ejemplo, las contribuciones caritativas de los fideicomisos y todas las deducciones de asociaciones (y corporaciones S en los EE. UU.) Son deducibles por los miembros beneficiarios o socios (o accionistas de corporaciones S ) de una manera apropiada para la deducción y el miembro, como deducciones detalladas para contribuciones caritativas o un componente de las ganancias comerciales netas para gastos comerciales. [dieciséis]

Métodos contables [ editar ]

Artículo principal: Contabilidad fiscal

Un aspecto importante de la determinación de las deducciones fiscales para los gastos comerciales es el momento de dicha deducción. El método utilizado para esto se conoce comúnmente como método contable. Los métodos contables para fines fiscales pueden diferir de los PCGA aplicables . Los ejemplos incluyen el momento del reconocimiento de las deducciones de recuperación de costos (por ejemplo, depreciación), el gasto corriente de los costos de intangibles que de otro modo serían capitalizables, [17] y las reglas relacionadas con los costos que deben tratarse como parte del costo de bienes aún no vendidos. [18] Además, los contribuyentes a menudo tienen opciones entre múltiples métodos de contabilidad permitidos bajo GAAP y / o reglas tributarias. Los ejemplos incluyen convenciones para determinar qué bienes se han vendido (como el primero en entrar, el primero en salir, el costo promedio, etc.), si diferir o no los gastos menores que producen beneficios en el período inmediatamente posterior, etc.

Los métodos contables pueden definirse con cierta precisión por la legislación fiscal, como en el sistema de los EE. UU., O pueden basarse en GAAP, como en el sistema del Reino Unido.

Límites a las deducciones [ editar ]

Muchos sistemas limitan las deducciones particulares, incluso cuando los gastos se relacionan directamente con el negocio. Tales limitaciones pueden incluir, a modo de ejemplo:

  • Deducciones máximas por el uso de automóviles [19]
  • Límites a la deducción de la compensación de determinados empleados clave [20]
  • Límites al cabildeo o gastos similares [21]
  • No deducibilidad de pagos considerados violatorios de la política pública, como multas penales [22]
  • Límites en las deducciones por entretenimiento relacionado con el negocio, pero sin límite en los impuestos de 2021 y más allá. [23] [24]

Además, es posible que las deducciones en exceso de los ingresos en un esfuerzo no compensen los ingresos de otros esfuerzos. Por ejemplo, Estados Unidos limita las deducciones relacionadas con actividades pasivas a los ingresos de actividades pasivas. [25]

En particular, los gastos que se incluyen en los COGS no se pueden deducir nuevamente como un gasto comercial. Los gastos de COGS incluyen:

  • El costo de los productos o materias primas, incluidos los gastos de envío o flete;
  • El costo de almacenar los productos que vende la empresa;
  • Costos laborales directos para los trabajadores que producen los productos; y
  • Gastos generales de fábrica.

En 2005, el gobierno australiano modificó su legislación fiscal para eliminar las deducciones por gastos incurridos en la realización de actividades comerciales delictivas. Esto se produjo después de que la Corte Federal dictaminó en Comisionado de Impuestos contra La Rosa que un traficante de heroína tenía derecho a una deducción de impuestos por el dinero que le robaron en un negocio de drogas. [26]

Artículos capitalizados y recuperación de costos (depreciación) [ editar ]

Muchos sistemas requieren que se capitalice el costo de los elementos que probablemente produzcan beneficios futuros. [27] Los ejemplos incluyen planta y equipo, tarifas relacionadas con la adquisición y desarrollo de activos intangibles (por ejemplo, invenciones patentables). Estos sistemas a menudo permiten una deducción de impuestos para la recuperación de costos en un período futuro.

Un enfoque común para tal recuperación de costos es permitir una deducción de una parte del costo proporcionalmente durante un período de años. El sistema estadounidense se refiere a dicha deducción por recuperación de costos como depreciación de los costos de los activos tangibles [28] y como amortización de los costos de los activos intangibles. La depreciación en estos sistemas se permite durante una vida útil estimada, que puede ser asignada por el gobierno para numerosas clases de activos, según la naturaleza y el uso del activo y la naturaleza del negocio. [29] La deducción anual por depreciación puede calcularse en línea recta, saldo decreciente u otra base, según lo permitan las normas de cada país. [30] Muchos sistemas permiten la amortización del costo de los activos intangibles solo sobre una base de línea recta, generalmente calculada mensualmente durante la vida esperada real o una vida especificada por el gobierno. [31]

Algunos sistemas utilizan enfoques alternativos. Algunos sistemas permiten un porcentaje fijo o una cantidad en dólares de recuperación de costos en años particulares, a menudo llamados "asignaciones de capital". [32] Esto puede determinarse por referencia al tipo de activo o negocio. [33] Algunos sistemas permiten cargos específicos para la recuperación de costos de algunos activos en ciertos eventos identificables. [34]

La capitalización puede ser necesaria para algunos elementos sin potencial de recuperación de costos hasta la disposición o abandono del activo al que se refieren los costos capitalizados. Este suele ser el caso de los costos relacionados con la formación o reorganización de una corporación, o ciertos gastos en adquisiciones corporativas. [35] Sin embargo, algunos sistemas prevén la amortización de ciertos costos, a elección del contribuyente. [36]

Gastos no comerciales [ editar ]

Algunos sistemas distinguen entre un comercio o negocio activo y la tenencia de activos para producir ingresos. [37] En tales sistemas, puede haber limitaciones adicionales sobre el momento y la naturaleza de los importes que pueden reclamarse como deducciones fiscales. Muchas de las reglas, incluidos los métodos contables y los límites a las deducciones, que se aplican a los gastos comerciales también se aplican a los gastos que generan ingresos.

Pérdidas [ editar ]

Ver también: Pérdida en venta de propiedad residencial

Muchos sistemas permiten una deducción por pérdida en la venta, intercambio o abandono de activos que generan ingresos tanto comerciales como no comerciales. Esta deducción puede limitarse a las ganancias de la misma clase de activos. En los EE. UU., Una pérdida en activos no comerciales se considera una pérdida de capital, y la deducción de la pérdida se limita a las ganancias de capital. Además, en los EE. UU. Una pérdida en la venta de la residencia principal del contribuyente u otros activos personales no se permite como una deducción, excepto en la medida en que se deba a un hecho fortuito o robo.

Deducciones personales [ editar ]

Muchas jurisdicciones permiten que ciertas clases de contribuyentes reduzcan la renta imponible para ciertos artículos inherentemente personales. Una deducción común de este tipo es una asignación fija para el contribuyente y ciertos miembros de la familia u otras personas sostenidas por el contribuyente. Estados Unidos permite tal deducción por “exenciones personales” para el contribuyente y ciertos miembros del hogar del contribuyente. [38] El Reino Unido otorga una " asignación personal ". [39] Tanto las asignaciones estadounidenses como las del Reino Unido se eliminan gradualmente para las personas o parejas casadas con ingresos que superan los niveles especificados.

Además, muchas jurisdicciones permiten la reducción de la renta imponible para determinadas categorías de gastos no incurridos en relación con un negocio o inversiones. En el sistema de EE. UU., Estos (así como ciertos gastos comerciales o de inversión) se denominan " deducciones detalladas " para las personas. El Reino Unido permite algunos de estos como alivio personal. Estos incluyen, por ejemplo, los siguientes para los residentes de EE. UU. (Y los residentes del Reino Unido, como se indica):

  • Gastos médicos (superiores al 7,5% de los ingresos brutos ajustados) [40]
  • Impuestos estatales y locales sobre la renta y la propiedad [41]
  • Gastos por intereses de determinados préstamos hipotecarios [42]
  • Donaciones de dinero o bienes a organizaciones benéficas que reúnan los requisitos, sujetas a determinadas limitaciones máximas [43].
  • Pérdidas de bienes que no generan ingresos debido a hechos fortuitos o robos, [44]
  • Contribución a determinados planes de ahorro para la jubilación o para la salud (EE. UU. Y el Reino Unido), [45]
  • Ciertos gastos educativos. [46]

Muchos sistemas establecen que una persona puede reclamar una deducción de impuestos por pagos personales que, una vez efectuados, se vuelven sujetos a impuestos para otra persona, como la pensión alimenticia. [47] Dichos sistemas generalmente requieren, como mínimo, la notificación de dichos montos, [48] y pueden requerir que se aplique una retención en origen al pago. [49]

Grupos de contribuyentes [ editar ]

Algunos sistemas permiten una deducción a una empresa u otra entidad por los gastos o pérdidas de otra empresa o entidad si las dos empresas o entidades están controladas comúnmente. Tal deducción puede denominarse "compensación de grupo". [50] Generalmente, estas deducciones funcionan en lugar del cómputo consolidado o combinado de impuestos ( consolidación fiscal ) para dichos grupos. Es posible que las empresas de los países miembros de la UE dispongan de una compensación de grupo con respecto a las pérdidas de las empresas del grupo en otros países. [51]

Aspectos internacionales [ editar ]

Muchos sistemas imponen limitaciones a las deducciones fiscales pagadas a partes extranjeras, especialmente partes relacionadas. Consulte Impuestos internacionales y precios de transferencia .

Referencias [ editar ]

  1. ↑ a b c Piper, Mike (12 de septiembre de 2014). Impuestos simplificados: impuestos sobre la renta explicados en 100 páginas o menos . Simple Subjects, LLC. ISBN 978-0981454214.
  2. ^ "Formulario de impuestos del año fiscal 2017" (PDF) .
  3. ^ Código de Rentas Internas, 26 USC § 1
  4. ^ El sistema PRATHAM MANGAT calcula la renta imponible restando las deducciones de la renta bruta. Los ingresos brutos, según 26 USC 61, se definen como ganancias por la venta de propiedad más otros ingresos. Las ganancias, a su vez, se definen en 26 USC 1001 como la cantidad realizada menos la base ajustada de la propiedad vendida.
  5. ^ El sistema del Reino Unido calcula los ingresos sujetos a impuestos como beneficios comerciales netos, más otros ingresos, con ajustes. En tales sistemas, se aplican los principios de contabilidad generalmente aceptados reconocidos localmente. Ver, por ejemplo, NIC 2, Inventarios.
  6. ^ Ejemplos de alternativas a la identificación específica incluyen el primero en entrar, primero en salir (FIFO), el costo promedio y el último en entrar, primero en salir (LIFO). Muchos países de la UE no permiten LIFO.
  7. ^ Entre los métodos comúnmente utilizados están: i) tasa de carga de fábrica, en la que los costos generales se asignan a los bienes producidos con base en las horas de trabajo o en dólares de mano de obra; ii) costos estándar, en los que se determina periódicamente un costo que incluye los gastos generales para cada tipo de bienes y el inventario y el costo de los bienes vendidos se ajustan periódicamente para las variaciones de los costos reales de dichos estándares; y iii) cálculo de costos basado en actividades, en el que los costos se asignan en función de los factores que impulsan la generación de dichos costos. Numerosas variaciones de estos están disponibles en muchos sistemas.
  8. ^ Generalmente, las determinaciones dependen del método general de contabilidad o de los principios generales de los PCGA locales. Estos incluyen el método de cobros y desembolsos de efectivo, métodos de acumulación y métodos de costo diferido. De acuerdo con estos principios, puede ser necesario determinar cuándo se tratan adecuadamente las cantidades como incurridas.
  9. ^ Los PCGA a menudo requieren que la disminución en el valor de los bienes no vendidos se cargue a los ingresos cuando se produzca la disminución. Esto a menudo se logra a través de un método de contabilidad de inventario de menor costo o valor de mercado, o reservas de inventario. Algunos sistemas prevén diferencias en estas determinaciones a efectos fiscales y de información financiera.
  10. ^ [Ley de impuestos sobre la renta y corporaciones del Reino Unido de 1988 (ICTA) sección [ cita requerida ] ]. El Manual de ingresos comerciales de HMRC en BIM 31001 establece que "el punto de partida son las cuentas preparadas de acuerdo con los principios ordinarios de la contabilidad comercial, y las ganancias comerciales se ajustan luego de acuerdo con las disposiciones de las Leyes de Impuestos".
  11. ^ 26 USC 162 (a) .
  12. ^ Johnston, Kevin. "Una lista de gastos comerciales deducibles para el Anexo C." Pequeñas empresas: Chron.com, http://smallbusiness.chron.com/list-deductible-business-expenses-schedule-c-21156.html . 29 de junio de 2018.
  13. ^ A este respecto, el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos ha emitido más de mil fallos. Entre los factores considerados están: a) si las transacciones son regulares y continuas (discutidas, por ejemplo, antes del impuesto sobre la renta en Lewellyn v. Pittsburgh, B. & LER Co., 222 Fed. 177 (CA3, 1915), un caso citado por el Tribunal Fiscal), (b) si el supuesto negocio es sustancial (ver, por ejemplo, [ cita requerida ] ), (c) si las transacciones estaban motivadas por el lucro (ver, por ejemplo, Doggett v. Burnet, (1933), 65 F2d 191; consulte también las reglas de pérdida de pasatiempos en 26 USC 183 ).
  14. ^ El Manual de ingresos comerciales del Reino Unido 20200 describe varias insignias comerciales.
  15. ^ Consulte el formulario 2106 del IRS .
  16. ^ 26 USC 704 (b) y 26 USC 170 .
  17. ^ 26 USC 174 .
  18. ^ 26 USC 263A .
  19. ^ Reino Unido: [ICTA __], []. EE.UU .: 26 USC 280F .
  20. ^ EE.UU .: 26 USC 162 (m) .
  21. ^ EE.UU .: 26 USC 162 (e) .
  22. ^ EE.UU .: 26 USC 162 (f) .
  23. ^ EE.UU .: 26 USC 274 (n) .
  24. ^ EE. UU .: Se eliminan las limitaciones para los gastos de entretenimiento relacionados con el negocio para los impuestos de 2021 y más allá. .
  25. ^ 26 USC 469 . Los ingresos por actividades pasivas incluyen no solo los ingresos operativos, sino también las ganancias por la enajenación de la actividad o los activos utilizados en la actividad. Consulte la Publicación 925 del IRS.
  26. ^ Gupta, Ranjana (2008). "Fiscalidad de actividades ilegales en Australia y Nueva Zelanda" (PDF) . Revista de la Asociación de Maestros Tributarios de Australasia . 3 (2): 106–128.
  27. ^ Ver, por ejemplo, 26 USC 263 ; Normas Internacionales de Información Financiera ([NIIF]), en particular la NIC 16, aplicable en la mayoría de las jurisdicciones de la UE para determinar las ganancias comerciales como punto de partida para la renta imponible.
  28. ^ EE.UU .: 26 USC 168 , que prescribe vidas depreciables por clase amplia;
  29. ^ Para vidas por clase de activos, ver: EE. UU. Ver Rev. Proc. 87-56, actualizado, reproducido en la Publicación 946 del IRS ; Regulaciones del impuesto sobre la renta de Canadá, sección 1100 et seq.
  30. ^ EE. UU. Permite el cambio de saldo decreciente a línea recta en un año en particular, según la vida de la clase de activo. Ver Rev. Proc. 87-57, reproducido en la Publicación 946 del IRS para los porcentajes que pueden usarse a opción del contribuyente.
  31. ^ Para las vidas especificadas por el gobierno internacional por clase de activo intangible, consulte la tabla en Vidas de amortización fiscal de activos intangibles
  32. ^ Reino Unido: ICTA, ___; Canadá: [Ley del impuesto sobre la renta, sección 20. (1 (a))], que prevé la deducción según lo dispuesto en los reglamentos; ver [Regulaciones del impuesto sobre la renta, Parte XI, secciones 1100 y siguientes], Desgravaciones de capital.
  33. ^ Las reglas canadienses citadas anteriormente especifican más de 30 clases para las cuales se permiten porcentajes específicos.
  34. ^ Por ejemplo, Alemania permite una deducción por “depreciación” para activos que han llegado a valer significativamente menos que su costo no recuperado debido a eventos identificables. Idioma inglés [ cita requerida ] .
  35. ^ Ver INDOPCO v. Comisionado.
  36. ^ 26 USC 248 para corporaciones, 26 USC 709 para asociaciones.
  37. ^ 26 USC 212 ; Reino Unido [ICTA].
  38. ^ 26 USC 151, 152. La cantidad se ajusta anualmente por inflación y fue de $ 3.650 para 2009.
  39. ^ Para 2009, la cantidad fue de 6.475 libras esterlinas , con asignaciones adicionales para parejas casadas mayores de 75 años.
  40. ^ 26 USC 213 .
  41. ^ 26 USC 164 (a) (2) . Las personas pueden optar por un año fiscal posterior a 2003 para reclamar una deducción de los impuestos sobre las ventas estatales y locales en lugar de la deducción de los impuestos sobre la renta estatales y locales.
  42. ^ 26 USC 163 subsección (h) de la cual limita la deducción de interés personal.
  43. ^ Las organizaciones calificadas 26 USC 170 generalmente incluyen organizaciones que están exentas de impuestos bajo 26 USC 503 (c) ( organizaciones benéficas ) o (d) ( órdenes religiosas ), así como algunas otras organizaciones. Generalmente, la deducción se limita al 50% del ingreso bruto. Esta limitación se reduce en determinadas circunstancias. Los montos que excedan la limitación pueden deducirse en años futuros, también sujetos a limitaciones.
  44. ^ 26 USC 165 .
  45. ^ 26 USC 219 , que proporciona deducciones por contribuciones a planes "401 (k)" e "IRA", entre otros, y 26 USC 223 , que proporciona deducciones por contribuciones a "cuentas de ahorro para la salud" que se utilizan para pagar gastos médicos .
  46. ^ 26 USC 221 y 222 .
  47. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 215 .
  48. ^ Consulte, por ejemplo, el formulario 1040 del IRS , línea 31b.
  49. ^ "Publicación 504 (2017), individuos divorciados o separados - Servicio de Impuestos Internos" . www.irs.gov .
  50. ^ Reino Unido [S380 ICTA et seq]
  51. ^ Véase, por ejemplo, la guía preliminar del Reino Unido tras el caso de Marks & Spencer .

Lectura adicional [ editar ]

  • Crowningshield, Gerald y Gorman, Kenneth: Contabilidad de costos, ISBN 978-0-395-26797-4 
  • Horngren, Charles T. , et al. : Contabilidad de costos, ISBN 978-0-13-612663-8 
  • Hoffman, William y col. : Impuestos sobre la renta de las personas físicas (ediciones anuales; edición de 2011 ISBN 978-0-538-46860-2 ) 
  • Pratt, James y Kulsrud, William: Impuestos federales de 2010, ISBN 978-1-4240-6986-6 
  • Whittenberg, Gerald y Altus-Buller, Martha: Fundamentos del impuesto sobre la renta, ISBN 978-0-324-66368-6 
  • Schneider, Leslie: Impuesto federal sobre la renta de los inventarios
  • Weltman, Barbara: Deducciones 1001 de JKLasser… , ISBN 978-0-470-44548-8 

Enlaces externos [ editar ]

Australia: Oficina de Impuestos de Australia :

  • Sitio principal

Canadá:

  • Leyes
  • Agencia de Ingresos de Canadá :
    • Sitio principal
    • Índice de deducciones

Reino Unido: HM Revenue and Customs :

  • Sitio principal
  • Manuales de HMRC
    • Manual de ingresos comerciales (BIM)

Estados Unidos: Servicio de Impuestos Internos :

  • Sitio principal
  • Algunas publicaciones relevantes :
    • 334 Gastos comerciales: Guía de impuestos para pequeñas empresas
    • 463 Deducciones por viajes y entretenimiento
    • 501 Exenciones y deducción estándar
    • 529 Deducciones diversas
    • 565 Gastos comerciales
    • 936 Intereses hipotecarios
    • 946 Depreciación
  • Algunos formularios relevantes (consulte también las instrucciones relacionadas)
    • Formulario 1040 (declaración de impuestos individual), Anexos C (negocios) y E (alquiler)
    • Formulario 1065 (declaración de ingresos de la sociedad), página 1 y Anexo K
    • Formulario 1120 (declaración de impuestos corporativos), página 1
    • Formulario 2106 (gastos comerciales del empleado)
    • Formulario 4562 (depreciación y amortización)
    • Formulario 4797 (ganancia o pérdida en activos comerciales)
    • Formulario 8825 (ingresos por alquiler de bienes inmuebles)

India:

  • Página oficial del portal de presentación electrónica de impuestos sobre la renta de la India