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| Impuestos |
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| Un aspecto de la política fiscal |
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La retención de impuestos , también conocida como retención de impuestos , Pago por uso , Pago por uso o Prélèvement à la source , es un impuesto sobre la renta pagado al gobierno por el pagador de los ingresos y no por el destinatario. de los ingresos. Por tanto, el impuesto se retiene o se deduce de los ingresos adeudados al perceptor. En la mayoría de las jurisdicciones, la retención de impuestos se aplica a los ingresos laborales . Muchas jurisdicciones también exigen la retención de impuestos sobre los pagos de intereses o dividendos.. En la mayoría de las jurisdicciones, existen obligaciones de retención de impuestos adicionales si el receptor de los ingresos reside en una jurisdicción diferente, y en esas circunstancias, la retención de impuestos a veces se aplica a regalías , alquileres o incluso a la venta de bienes raíces . Los gobiernos utilizan la retención de impuestos como un medio para combatir la evasión de impuestos y, a veces, imponen requisitos adicionales de retención de impuestos si el receptor ha incurrido en mora en la presentación de declaraciones de impuestos o en industrias donde se percibe que la evasión de impuestos es común.
Por lo general, el impuesto retenido se trata como un pago a cuenta de la obligación tributaria final del destinatario, cuando la retención se realiza por adelantado. Se puede reembolsar si se determina, cuando se presenta una declaración de impuestos , que la obligación tributaria del destinatario es menor que el impuesto retenido, o se pueden adeudar impuestos adicionales si se determina que la obligación tributaria del destinatario es mayor que el impuesto retenido. En algunos casos, el impuesto retenido se trata como una descarga de la obligación tributaria del destinatario y no se requiere declaración de impuestos ni impuestos adicionales. Esta retención se conoce como retención final.
La cantidad de impuestos retenidos sobre los pagos de ingresos distintos de los ingresos laborales suele ser un porcentaje fijo. En el caso de los ingresos laborales, el monto del impuesto retenido a menudo se basa en una estimación de la obligación tributaria final del empleado, determinada por el empleado o por el gobierno.
Conceptos básicos [ editar ]
Algunos gobiernos tienen leyes escritas que requieren que se paguen impuestos antes de que el dinero se pueda gastar para cualquier otro propósito. Esto asegura que los impuestos se pagarán primero y se pagarán a tiempo, en lugar de arriesgarse a la posibilidad de que el contribuyente pueda incumplir en el momento en que el impuesto se adeuda en mora.
Por lo general, se requiere que la retención la realice el empleador de otra persona, quitando los fondos del pago de impuestos del salario o los salarios del empleado o contratista. Luego, el empleador paga los impuestos retenidos al organismo gubernamental que requiere el pago y se aplica a la cuenta del empleado, si corresponde. El gobierno también puede exigir al empleado que presente una declaración de impuestos en la que se autoevalúe el impuesto y declare los pagos retenidos.
Impuestos sobre la renta [ editar ]
Retención de salario [ editar ]
La mayoría de los países desarrollados tienen un sistema de retención de impuestos sobre los salarios. En algunos países, los gobiernos subnacionales exigen la retención de salarios para que se puedan retener tanto los impuestos nacionales como los subnacionales. En los EE . UU. , [1] Canadá , [2] y otros, el gobierno federal y la mayoría de los gobiernos estatales o provinciales, así como algunos gobiernos locales, exigen dicha retención para los impuestos sobre la renta sobre los pagos de los empleadores a los empleados. El impuesto sobre la renta para el individuo durante el año generalmente se determina al presentar una declaración de impuestos después del final del año.
El monto retenido y pagado por el empleador al gobierno se aplica como pago anticipado de impuestos sobre la renta y es reembolsable si excede la obligación tributaria determinada al presentar la declaración de impuestos. En tales sistemas, el empleado generalmente debe hacer una representación al empleador con respecto a los factores que influirían en la cantidad retenida. [3] Generalmente, las autoridades fiscales publican pautas para que los empleadores las utilicen para determinar el monto del impuesto sobre la renta que se debe retener de los salarios.
El Reino Unido [4] y algunas otras jurisdicciones operan un sistema de retención de impuestos conocido como pago por ingresos (PAYE), aunque el término "retención de impuestos" no se usa comúnmente en el Reino Unido. A diferencia de muchos otros sistemas de retención de impuestos, los sistemas PAYE generalmente tienen como objetivo recaudar toda la obligación tributaria de un empleado a través del sistema de retención de impuestos, lo que hace que la declaración de impuestos de fin de año sea redundante. Sin embargo, los contribuyentes con asuntos fiscales más complicados deben presentar declaraciones de impuestos.
Australia opera un sistema de pago por uso (PAYG), que es similar a PAYE. El sistema se aplica solo a nivel federal, ya que los estados individuales no recaudan impuestos sobre la renta. [5]
Otras retenciones nacionales [ editar ]
Algunos sistemas requieren que los impuestos sobre la renta se retengan de ciertos pagos distintos de los salarios realizados a las personas nacionales. Irlanda exige la retención de impuestos sobre los pagos de intereses sobre depósitos de bancos y sociedades de crédito a particulares. [6] Estados Unidos exige a los pagadores de dividendos, intereses y otros "pagos declarables" a las personas físicas que retengan impuestos sobre dichos pagos en determinadas circunstancias. [7] Australia exige que los pagadores de intereses, dividendos y otros pagos retengan una cantidad cuando el beneficiario no proporciona un número de declaración fiscal o un número comercial australiano al pagador. Indiaaplica la retención de impuestos también sobre los pagos entre empresas y no solo de empresas a personas, según el sistema de impuestos deducidos en la fuente (TDS). (Desde abril de 2016, el Reino Unido ha dejado de retener impuestos sobre intereses y dividendos, aunque en algunos casos estos ingresos pasarán a estar sujetos a impuestos por otros medios). [8] Rwanda cobra impuestos de retención sobre los pagos de las empresas a menos que la empresa pagadora obtenga prueba de que el destinatario está registrado en la administración tributaria y de que tiene una declaración reciente del impuesto sobre la renta. [9]
Impuestos del seguro social (seguridad social) [ editar ]
Muchos países (y / o subdivisiones de los mismos) tienen sistemas de seguro social que exigen el pago de impuestos para las anualidades de jubilación y cobertura médica para los jubilados. La mayoría de estos sistemas requieren que los empleadores paguen un impuesto para cubrir dichos beneficios. [10] Algunos sistemas también requieren que los empleados paguen dichos impuestos. [11]
Cuando se requiere que los empleados paguen el impuesto, generalmente se retiene del pago de salarios y el empleador lo paga al gobierno. Las tasas de impuestos del seguro social pueden ser diferentes para los empleadores que para los empleados. La mayoría de los sistemas establecen un límite superior al monto de los salarios sujetos a impuestos al seguro social. [12]
Retención internacional [ editar ]
La mayoría de los países exigen que los pagadores de intereses, dividendos y regalías a beneficiarios no residentes (generalmente, si en los registros de los pagadores figura una dirección postal no nacional) retengan de dicho pago una cantidad a una tasa específica. [13] Los pagos de alquiler también pueden estar sujetos a retención de impuestos o pueden gravarse como ingresos comerciales. [14] Las cantidades pueden variar según el tipo de ingresos. Algunas jurisdicciones tratan los honorarios pagados por los servicios de consultoría técnica como regalías sujetas a retención de impuestos. [ cita requerida ] Los tratados de impuestos sobre la renta pueden reducir la cantidad de impuestos para tipos particulares de ingresos pagados de un país a los residentes del otro país.
Algunos países exigen la retención por parte del comprador de bienes inmuebles. EE. UU. Impone un impuesto de retención del 15% sobre la cantidad obtenida en relación con la venta de un interés de propiedad inmobiliaria en EE. UU., A menos que se obtenga la aprobación anticipada del IRS para una tasa más baja. [15] Canadá impone normas similares para la retención del 25 por ciento, y la retención sobre la venta de bienes inmuebles comerciales equivale al 50 por ciento del precio, pero puede reducirse si se solicita.
La Unión Europea ha emitido directivas que prohíben la imposición de impuestos a las empresas por parte de un estado miembro de los dividendos de las subsidiarias en otro estado miembro, [16] excepto en algunos casos, [17] intereses sobre obligaciones de deuda o regalías [18] recibidas por un residente de otro. nación miembro.
Los procedimientos varían para obtener una retención de impuestos reducida en virtud de los tratados de impuestos sobre la renta. Los procedimientos para recuperar los montos excedentes retenidos varían según la jurisdicción. En algunos, la recuperación se realiza mediante la presentación de una declaración de impuestos del año en el que se recibió el ingreso. Los límites de tiempo para la recuperación varían mucho.
Los impuestos retenidos pueden ser elegibles para un crédito fiscal extranjero en el país de origen del beneficiario.
Envío a las autoridades fiscales [ editar ]
La mayoría de los sistemas de retención de impuestos requieren que los impuestos retenidos se remitan a las autoridades fiscales dentro de los límites de tiempo especificados, los cuales pueden variar con la cantidad retenida. Es posible que se requiera [19] o se prefiera el envío mediante transferencia electrónica de fondos .
Las sanciones por demora o no remitir los impuestos retenidos a las autoridades fiscales pueden ser graves. [20] Las sumas retenidas por una empresa se consideran una deuda con la autoridad fiscal, de modo que, en caso de quiebra de la empresa, la autoridad fiscal se presenta como un acreedor no garantizado; sin embargo, a veces la autoridad tributaria tiene prioridad legislativa sobre otros acreedores.
Reportando [ editar ]
Casi todos los sistemas que imponen requisitos de retención de impuestos también requieren que se informe de los montos retenidos de una manera específica. Por lo general, se requiere que se proporcionen copias de dichos informes tanto a la persona a la que se aplica el impuesto como al gobierno que lo aplica. [21] Por lo general, se requieren informes anuales para los montos retenidos con respecto a los salarios. Los requisitos de presentación de informes para otros pagos varían; algunas jurisdicciones exigen informes anuales y otras requieren informes dentro de un período específico después de que se produzca la retención.
Ver también [ editar ]
- Impuesto internacional
- Retención de impuestos de la Unión Europea
- Retención de impuestos en los Estados Unidos
- Impuesto de pago por ingresos
- Deducción fiscal en origen
Referencias [ editar ]
- ^ Consulte la Publicación 15 del Servicio de Impuestos Internos de EE . UU . (IRS), que incluye tablas de retención para el impuesto sobre la renta. Los requisitos estatales varían según el estado; para ver un ejemplo, consulte el portal del estado de Nueva York para conocer la retención de impuestos .
- ^ Consulte la publicación T4001 de la Agencia Tributaria de Canadá . La Agencia Tributaria de Canadá también proporciona una importante guía en línea accesible a través de un índice web, incluida una calculadora de impuestos sobre la nómina en línea.
- ^ Consulte, por ejemplo, el formulario W-4 del IRS.
- ^ Consulte HM Revenue and Customs (HMRC) PAYE para empleadores: lo básico
- ^ Consulte lapágina web de retención PAYG de la Oficina de Impuestos de Australiapara obtener detalles y herramientas.
- ^ Consulte Impuesto de retención de intereses de depósito de aduanas e impuestos irlandeses.
- ^ 26 USC 3406 , Retención adicional. La retención se aplica a las personas que no le han proporcionado al beneficiario un número de identificación fiscal o que no han certificado que están sujetos a una retención adicional o con respecto a quienes el IRS ha notificado al beneficiario que se aplica la retención adicional. La tasa de retención de impuestos es la cuarta tasa más baja de impuestos para las personas.
- ^ Hoja informativa de asignación de dividendos HMRC , 17 de agosto de 2015
- ^ "Resúmenes de impuestos globales de PwC: Ruanda, corporativo - impuestos de retención" . 26 de julio de 2018.
- ^ Consulte, por ejemplo, 26 USC 3111 ; Publicación ATO 71038 , Super: Lo que los empleadores deben saber. Algunos sistemas, por ejemplo, Nueva Gales del Sur , Australia ,cobran un impuesto sobre la nómina independientemente de un sistema de seguro social.
- ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 3102 .
- ^ Estos límites pueden variar según el país y el año. Para 2009, el límite de ingresos de EE. UU. En la parte de jubilación (6.2%) del impuesto al seguro social fue de $ 106,800, versus $ 102,000 para 2008, y no hubo límite en la parte de Medicare (1.45%) del impuesto; ver Publicación 15, supra. Los salarios canadienses sujetos al Plan de Pensiones de Canadá se limitaron a $ 46,390 del exceso de $ 3,500 para 2009, a una tasa impositiva del 4,95%; ver Publicación T4001, supra. Las contribuciones al Seguro Nacional del Reino Unidose deben para los ingresos por encima del umbral de ingresos (£ 110 semanales) hasta un límite que varía según la otra cobertura.
- ^ Consulte, por ejemplo, 26 USC 1441–1446 , publicación 515 del IRS, publicación T4061 de la CRA.
- ^ Por ejemplo, las normas de EE. UU. Establecen que los alquileres que se elevan al nivel de un comercio o negocio no están sujetos a retenciones fiscales, pero otros ingresos por alquileres pueden estar sujetos a una retención del 30%. Una elección puede estar disponible bajo 26 USC 871 (d) o un tratado fiscal aplicable.
- ^ 26 USC 897 y 26 USC 1445 . La tasa de retención más baja se solicita presentando el formulario 8288-B del IRSantes de la fecha de cierre de la venta.
- ^ "EUR-Lex - 31990L0435 - ES" . Diario Oficial L 225 de 20/08/1990 P. 0006 - 0009; Edición especial finlandesa: Capítulo 9 Volumen 2 p. 0025; Edición especial sueca: Capítulo 9 Volumen 2 p . 0025 .
- ^ Llorca, Salvador Trinxet. "Subsidiaria matriz. Texto y casos" : a través de Google Books.
- ^ "L_2003157EN.01004901.xml" . eur-lex.europa.eu .
- ^ EE. UU. Exige el envío de fondos electrónicamente a más tardar el siguiente día hábil cuando el saldo de los montos no remitidos excede los $ 100,000 y se aplican otros límites; consulte la Publicación 15 del IRS, supra, p. 23. Canadá exige el envío de remesas dentro de los tres días hábiles posteriores al final del período trimestral en el que se realiza la retención para los remitentes del Umbral 2; ver Publicación CRA T-4001, supra., p. 3.
- ^ Se pueden imponer multas de hasta el 100% contra un agente de retención según 26 USC 6672 por incumplimiento intencional de retención y remisión. La sanción puede imponerse a cualquier persona, incluido un funcionario o empleado corporativo, que tenga la custodia o el control de los fondos.
- ^ Consulte, por ejemplo, el Formulario W-2 del IRS y el Formulario CRA T4 con respecto a los empleados, y el Formulario 1042 del IRS y el Formulario CRA NR4 con respecto a los pagos a personas extranjeras.
Enlaces externos [ editar ]
- Tasas de retención de impuestos en países europeos
