Un gravamen de impuestos , según la ley federal de los Estados Unidos, es una acción administrativa del Servicio de Impuestos Internos (IRS) bajo la autoridad legal, generalmente sin ir a los tribunales, para confiscar bienes para satisfacer una obligación tributaria. El gravamen "incluye el poder de distracción e incautación por cualquier medio". [1] La regla general es que no se requiere permiso de la corte para que el IRS ejecute una recaudación de impuestos. [2]Si bien el gobierno se basa principalmente en el pago voluntario de impuestos, conserva la facultad de recaudar involuntariamente a quienes se niegan persistentemente a pagar. El IRS puede imponer impuestos sobre salarios, cuentas bancarias, pagos de seguridad social, cuentas por cobrar, ingresos de seguros, bienes inmuebles y, en algunos casos, una residencia personal. Según la sección 6331 del Código de Rentas Internas, el Servicio de Rentas Internas puede "imponer impuestos sobre todos los bienes y derechos de propiedad" de un contribuyente que adeuda impuestos federales. El IRS puede embargar activos que están en posesión del contribuyente, llamado embargo, o puede embargar activos en posesión de un tercero, un banco, una casa de bolsa, etc. Todas las referencias estatutarias futuras serán al Código de Rentas Internas a menos que se indique lo contrario.
Requisitos de procedimiento
Según la Corte Suprema de los Estados Unidos, el poder de imposición administrativa de impuestos federales se remonta al año 1791. [3] La Quinta Enmienda de la Constitución prohíbe al gobierno (ya sea estatal o federal) tomar la propiedad de un individuo sin el debido proceso legal. . Esta regla se aplica a un impuesto del IRS. Para cumplir con la Constitución de los EE. UU., El IRS debe proporcionar al contribuyente un aviso del próximo impuesto y la oportunidad de ser escuchado. [4] Bajo §6330 (a) (2), el IRS debe enviar al contribuyente un aviso, ya sea por entrega personal, o por correo certificado, o dejarlo en el lugar de trabajo habitual del contribuyente. El aviso debe llegar al menos treinta días antes de que se lleve a cabo el embargo.
Sin embargo, si el contribuyente planea salir de los Estados Unidos u ocultarse; planear colocar su propiedad fuera del alcance de un comisionado ocultándola, disipándola o transfiriéndola a otras personas; o en peligro financiero, según 26 USC § 6331 (a), el IRS puede determinar que la recaudación del impuesto está en peligro y puede hacer un embargo inmediatamente después de notificar y exigir el pago del impuesto. En tales casos, no es necesario entregar al contribuyente la notificación del gravamen por riesgo de riesgo hasta después de que el gravamen ya se haya entregado a la fuente del gravamen, como el banco del contribuyente.
El "Aviso de intención de embargo" debe incluir "en términos simples y no técnicos el derecho de una persona a solicitar una audiencia durante el período de 30 días" antes de que el embargo entre en vigencia. Esta audiencia se conoce en la correspondencia del IRS como el "debido proceso de cobranza" o audiencia de CDP. El aviso incluirá el formulario 12153 del IRS que el contribuyente puede completar y enviar por correo para solicitar una audiencia. Un contribuyente tiene derecho a una audiencia de CDP por cada período tributario (año tributario) al que se aplica el gravamen.
La audiencia debe llevarse a cabo ante un funcionario de audiencias neutral e imparcial "que no haya tenido experiencia previa con respecto al impuesto impago ..." [5] En la audiencia, el contribuyente puede presentar impugnaciones a las acciones de cobranza, puede buscar alivio del cónyuge inocente, y puede presentar acciones de cobro alternativas como acuerdos de pago a plazos o una oferta de compromiso. En determinadas circunstancias limitadas, el deudor fiscal puede impugnar la obligación fiscal subyacente.
Si el contribuyente no está satisfecho con la decisión en la audiencia de la CDP, puede impugnar la decisión presentando una petición ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos dentro de los 30 días posteriores a la determinación adversa. [6]
Asuntos posteriores al procedimiento
Si ninguno de los procedimientos anteriores detiene efectivamente el gravamen, el IRS puede proceder a tomar la propiedad del contribuyente. El IRS puede imponer impuestos sobre la mayoría de los bienes, sujeto a los límites impuestos por la sección 6334. La lista de bienes exentos del embargo es breve y es posible que no se aplique a algunos contribuyentes. Una vez que el IRS tiene la "luz verde" para imponer impuestos, puede exigir que el empleador del contribuyente envíe una parte del salario del contribuyente al IRS. El IRS puede ordenar a un banco en el que el contribuyente tiene una cuenta que envíe los ingresos de la cuenta bancaria al IRS. Al recibir la notificación del embargo, el banco debe preservar esa propiedad hasta que sea entregada al IRS o correr el riesgo de pagar la factura de impuestos del depositante de conformidad con 26 USC § 6332 (d) (1). Los ingresos de la seguridad social y los reembolsos de impuestos estatales y federales se pueden cobrar fácilmente.
Impuesto sobre una residencia personal
Bajo §6334 (e) se permite un gravamen sobre las residencias principales bajo ciertas circunstancias. Para tomar una residencia principal, el IRS debe acudir a los tribunales y solicitar el permiso de un magistrado federal para embargar una casa en la que vive el contribuyente. Sin embargo, bajo ninguna circunstancia el IRS puede cobrar una residencia personal si el monto total adeudado es igual o menor a $ 5000. [7]
Embargo de salario
El IRS puede exigirle a un empleador que una parte del salario de un deudor fiscal se envíe directamente al IRS. La Sección 6334 permite una cantidad exenta que debe permanecer fuera del gravamen. Esa cantidad es relativamente pequeña, lo que a veces deja a los contribuyentes morosos con apenas lo suficiente para satisfacer sus gastos de vida habituales.
Un gravamen en forma de embargo sobre los salarios se considera un gravamen continuo, es decir, debe aplicarse solo una vez y será aplicable a los salarios futuros hasta que el IRS lo libere bajo §6343 o la deuda se pague por completo. Por lo tanto, a medida que se ganen los salarios futuros, el IRS no necesita una acción de recaudación adicional para tomar una gran parte de ellos. Distinga esto de un impuesto a la cuenta bancaria. Una vez que el banco ha enviado el dinero de la cuenta bancaria al IRS, los depósitos futuros solo se pueden realizar con una acción de imposición adicional por parte del IRS.
La sección 6343 (a) (1) (d) del Código de Rentas Internas y la sección 301.6343-1 (b) (4) del Reglamento del Tesoro le brindan al deudor la oportunidad de quedarse con más de su dinero si el embargo crea una dificultad económica . [8]
Despedir a un empleado para evitar manejar un embargo puede ser un delito. La ley federal establece una multa de hasta $ 1,000 y encarcelamiento de hasta un año a un empleador que intencionalmente despide a un empleado en relación con un embargo de las ganancias del empleado. [9]
Efecto de una oferta en compromiso sobre un gravamen del IRS
Según las regulaciones fiscales federales, "[e] l Servicio de Impuestos Internos (IRS) no impondrá impuestos sobre la propiedad o los derechos de propiedad de un contribuyente que presente una oferta de compromiso , para cobrar la responsabilidad que es objeto de la oferta, durante el período en que la oferta esté pendiente. , durante los 30 días inmediatamente posteriores al rechazo de la oferta, y durante cualquier período en el que las Apelaciones estén considerando una apelación presentada oportunamente contra el rechazo ". [10]
Una vez que el IRS decide que una oferta es procesable y que la oferta incluye todo el papeleo y los formularios debidamente llenados, el IRS debe detener las acciones de embargo bajo §6331. Sin embargo, si a la oferta le faltan documentos o formularios, el IRS puede devolver el papeleo al deudor como no procesable, y luego puede embargar o embargar su propiedad.
Efecto de una solicitud de alivio para el cónyuge inocente en un gravamen del IRS
La sección 6015 (e) (1) (B) del Código de Rentas Internas prohíbe al IRS cobrar a los contribuyentes que tienen un reclamo pendiente de compensación para cónyuges inocentes. [11]
Ver también
Notas
- ^ Consulte 26 USC § 7701 (a) (21) y 26 USC § 6331 (b) .
- ^ Véase Brian v. Gugin , 853 F. Supp. 358, 94-1 Impuestos de EE. UU. Cas. (CCH) párr. 50.278 (D. Idaho 1994), aff'd , 95-1 US Tax Cas. (CCH) párr. 50.067 (Noveno Cir. 1995). Es posible que se requiera que el IRS obtenga un permiso judicial en caso de quiebra; ver 11 USC § 362 .
- ^ Ley de 3 de marzo de 1791, cap. 15, § 23, 1 Stat. 199, 204, como se cita en Phillips v. Commissioner , 283 US 589, 595, n. 5 (1931), en [1] , que prevé "embargo por angustia y venta". Véase también Estados Unidos v. National Bank of Commerce , 472 US 713 (1985), en [2] y GM Leasing Corp. v. Estados Unidos , 429 US 338 (1977), en [3] .
- ^ Ver también 26 USC § 6330 .
- ^ 26 USC § 6330 (b) (3) .
- ^ 26 USC § 6330 (d), https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6330
- ^ Ver 26 USC § 6334 (a) (13) .
- ^ Ver en general Vinatieri v. Comisionado , 133 TC 392, 133 TC No. 16, Expediente No. 15895-08L (2009), en [4] .
- ^ Ver 15 USC § 1674 ; ver también, Internal Revenue Manual, IRM 5.11.5.2 (rev. 1 de enero de 2006), Internal Revenue Service, Departamento del Tesoro de los Estados Unidos.
- ^ Título 26 del Código de Reglamentaciones Federales, sección 301.7122-1 (g) (1).
- ^ 26 USC 6015 (e) (1) (B)
enlaces externos
- Apelaciones del IRS: resolución de disputas fiscales Sitio web oficial de la Oficina de apelaciones del IRS