Los impuestos en la India son recaudados por el gobierno central y los gobiernos estatales . [1] Las autoridades locales, como el municipio, también cobran algunos impuestos menores. [2]
La autoridad para recaudar un impuesto se deriva de la Constitución de la India, que asigna el poder de recaudar varios impuestos entre la Central y el Estado. Una restricción importante a esta facultad es el artículo 265 de la Constitución que establece que "No se impondrá ni recaudará ningún impuesto excepto por la autoridad de la ley". [3] Por lo tanto, cada impuesto recaudado o recaudado debe estar respaldado por una ley complementaria, aprobada por el Parlamento o la Legislatura del Estado . No obstante, la evasión fiscal es un problema enorme en India, que en última instancia cataliza varios efectos negativos en el país. En 2019-2020, la recaudación de impuestos directos declarada por CBDT fue de aproximadamente 12,33 billones de INR [4].
Historia
India ha abolido múltiples impuestos con el paso del tiempo y ha impuesto otros nuevos. Pocos de esos impuestos incluyen el impuesto sobre sucesiones , [5] impuesto sobre intereses , impuesto sobre donaciones , impuesto sobre el patrimonio , etc. La Ley del Impuesto sobre el Patrimonio de 1957 fue derogada en el año 2015. [6]
Los impuestos directos en la India se rigen por dos legislaciones principales, la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 y la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio de 1957 . Se propuso una nueva legislación, el Código de Impuestos Directos (DTC), para reemplazar las dos leyes. [ cuando? ] [7] Sin embargo, la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio fue derogada en 2015 y se abandonó la idea de DTC.
Evasión de impuestos
La deficiencia del gobierno indio en los gastos gubernamentales se atribuye principalmente a la evasión fiscal generalizada. En relación con otros países en desarrollo, el hecho de que el impuesto sobre la renta de la India comprenda el 5% de su PIB se debe al hecho de que casi el 2-3% de la población está expuesta al impuesto sobre la renta. [8] India enfrenta más dificultades en la proliferación de su impuesto sobre la renta que un país como China, que somete al 20% de su población, porque hay una cantidad enfáticamente baja de asalariados formales. [9] Aunque el impuesto sobre la renta de la India fue instituido en 1922 por los británicos, su historial fiscal explica su alto grado de morosidad fiscal en la actualidad. [10]
Historia y métodos:
Al comienzo de la operación del impuesto a la renta, las tasas de impuestos eran comparativamente bajas a los niveles actuales y, por lo tanto, también lo eran los niveles de evasión. Sin embargo, la Segunda Guerra Mundial catalizó una serie de condiciones que inspiraron la evasión fiscal masiva. [11] Como se cortaron muchos suministros y la escasez fue desenfrenada, los precios de los productos básicos y el nivel de impuestos impuestos por el gobierno aumentaron. En última instancia, esto generó mercados negros y estimuló un sentimiento nacional de evasión fiscal. En consecuencia, mientras el gobierno trató de combatir este extenso problema, el gobierno continuó imponiendo niveles exorbitantes de impuestos, lo que solo exacerbó la normalidad de la evasión fiscal. [11] Hoy en día, las oportunidades de evasión fiscal son amplias entre los autónomos, ya que tienen más oportunidades de mentir sobre el origen de sus ingresos. Por ejemplo, muchas personas exageran o mienten sobre su riqueza derivada de la agricultura, porque los ingresos agrícolas están excluidos del ámbito del impuesto central sobre la renta. [12] Además, muchas personas desvían sus ingresos a sus cónyuges e hijos, o incluso crean sociedades ficticias, para evadir impuestos. [12] El consenso general afirma que lo siguiente es el principal responsable del aumento de la evasión fiscal y la generación de dinero negro en la India:
- Estructura fiscal complicada
- Enmiendas frecuentes
- Escasez de personal
- Altas tasas impositivas
- No imposición de sanciones disuasorias
- Mecanismo de enjuiciamiento ineficaz
- Operación de controles mal pensados
- Fijación de precios sin una adecuada regulación de la producción y distribución.
- Evasión del impuesto sobre las ventas
- Impuesto especial
Además, enormes cantidades de ingresos negros y evasión de impuestos son alimentadas por el soborno y la corrupción . En la India, los empresarios corruptos patrocinan partidos políticos con dinero negro, para aumentar su riqueza reducen sus impuestos. [12] Entonces, inherentemente, la falta de ingresos para gastos gubernamentales es creada en parte por el propio gobierno. Si bien las personas culpan al gobierno por las dificultades y la escasez, muchos no comprenden la importancia de asumir la responsabilidad y pagar los impuestos.
Efectos de la evasión fiscal masiva:
Los niveles exorbitantes de evasión fiscal han inspirado la creación de una economía paralela de dinero negro. [12] El dinero negro provoca inherentemente inflación y obstaculiza la capacidad del gobierno para reducir los precios de las materias primas. De hecho, el gran volumen de dinero negro desvía recursos gubernamentales del bienestar nacional y fomenta la continuación de la actividad ilegal. Desafortunadamente, son los individuos honestos que están en la clase asalariada quienes sienten las externalidades negativas de esta situación. [12] Además de privar al tesoro del estado y subestimar el PIB de la India, la evasión fiscal generalizada ha fomentado el pago de enormes dotes en el momento de los matrimonios. [12] En última instancia, esto dificulta que las personas de clase baja y media casen a sus hijos, lo que agrega un perjuicio social a este problema económico generalizado. [11] Sin embargo, más que nada, la normalidad de la evasión fiscal ha subestimado valores sociales positivos como la honestidad y el trabajo duro. [12]
Intentos gubernamentales para combatir la evasión fiscal:
El gobierno indio ha tomado varias medidas para mitigar los efectos y el grado de evasión fiscal. Entre las legislaciones vigentes, el Departamento de Impuestos sobre la Renta está realizando búsquedas, incautaciones, encuestas y escrutinio de las declaraciones de impuestos sobre la renta. [11] El gobierno también ha creado Esquemas de Divulgación Voluntaria de Ingresos, mediante los cuales los ingresos y activos negros pueden declararse sin sanción ni enjuiciamiento. [12] Además, la promulgación de la Ley de Prevención del Blanqueo de Capitales convierte a todas y cada una de las actividades relacionadas con el blanqueo de capitales en un delito federal con una pena mínima de prisión inferior a tres años. [12] Del mismo modo, la Ley de Finanzas de 2004 procesa por la falsificación de libros y la imposición de impuestos a los obsequios por valor de más de 25.000 rupias. [12] Dado que la evasión fiscal es una de las cuestiones más extendidas, aunque difíciles, que un gobierno puede abordar, históricamente han relegado esta cuestión a las recomendaciones formuladas por la Comisión de Investigación Tributaria (1953), la Comisión de Reformas Administrativas (1969) y Direct Comité de Investigación Fiscal (1971). Además, la India ha intentado erradicar la evasión fiscal exigiendo un número de identificación para todos los acuerdos financieros importantes. ( [12] Sin embargo, este método ha demostrado ser muy ineficaz, ya que muchas transacciones se realizan con efectivo y, por lo tanto, a menudo no se declaran.
Impuesto de servicio
El gobierno aplica un impuesto sobre servicios a todos los servicios prestados por empresas y empresas de servicios en lugar de un beneficio monetario . El impuesto sobre los servicios que se aplica a los servicios es en realidad soportado por los clientes, que a su vez pasa por múltiples canales de autoridades de recaudación hasta que regresa al gobierno. El impuesto sobre el servicio se aplicará únicamente a los servicios sujetos a impuestos que se proporcionen o serán proporcionados por el proveedor de servicios que acuerde la preocupación de ofrecer realmente los servicios.
Es un impuesto que grava los servicios prestados en la India. La responsabilidad de recaudar el impuesto recae en la Junta Central de Impuestos Especiales y Aduanas (CBEC). A partir de 2012, el impuesto al servicio se aplica a todos los servicios, excepto a aquellos que están específicamente exentos por ley (por ejemplo, exentos en la lista negativa, exentos como exclusión de la definición de servicio según el impuesto sobre servicios, exentos en MEN (notificación de mega exención)). En el presupuesto presentado para 2008-2009, se anunció que todos los pequeños proveedores de servicios cuyo volumen de negocios no supere los ₹ 10 lakh (US $ 14.000) no tienen que pagar impuestos por servicios. Se aplicará un impuesto sobre servicios a una tasa del 14 por ciento (incluidos EC y SHEC) a todos los servicios aplicables a partir del 1 de junio de 2015. [13] A partir del 15 de noviembre de 2015, se agregó una tasa de Swacch Bharat del 0,5% a todos los servicios sujetos a impuestos que lideran el la nueva tasa del impuesto sobre el servicio será del 14,5 por ciento (incluidos los impuestos EC, SHEC y Swacch Bharat). [14] El 29 de febrero de 2016, el actual Ministro de Finanzas, Sr. Arun Jaitley, anuncia un nuevo Cess, Krishi Kalyan Cess, que se percibiría a partir del 1 de junio de 2016 al tipo del 0,5% sobre todos los servicios sujetos a impuestos. El propósito de presentar Krishi Kalyan Cess es mejorar las actividades agrícolas y el bienestar de los agricultores indios. Por tanto, la nueva tasa del impuesto sobre los servicios sería del 15%, incorporando EC, SHEC, Swachh Bharat Cess y Krishi Kalyan Cess. [15]
Desde 2015 hasta la actualidad, la recaudación fiscal bruta del centro por concepto de impuestos sobre servicios ha superado los 2,10 billones de rupias ( 29.000 millones de dólares estadounidenses). [dieciséis]
El impuesto sobre servicios ha sido reemplazado por el impuesto sobre bienes y servicios en la India. El impuesto sobre servicios ya no se aplica a los servicios en la India.
Impuesto especial central
En 2015-2016, la recaudación de impuestos bruto del centro de los impuestos especiales ascendió a ₹ 2,80 billones (US $ 39 mil millones). [dieciséis]
- Ley central de impuestos especiales de 1944, que impone un impuesto especial sobre los productos fabricados o producidos en la India;
- Impuesto central sobre las ventas, 1956 , que impone un impuesto sobre las ventas a los bienes vendidos en el comercio interestatal o en el comercio en Indisale de propiedades situadas dentro del estado [17]
En el presupuesto de la Unión de la India de 2016 , se impuso un impuesto especial del 1% sin bonificación del impuesto soportado y del 12,5% con bonificación fiscal sobre los artículos de joyería, a excepción de las joyas de plata. [18] El gobierno había propuesto anteriormente un impuesto especial en el Presupuesto 2011-2012, que tuvo que ser revertido después de protestas masivas de joyeros. [19]
- Ley del Arancel Central sobre el Consumo de 1985 [20]
- Normas centrales de valoración de impuestos especiales (determinación del precio de los productos sujetos a impuestos especiales), 2000 [21]
Régimen tributario constitucionalmente establecido
El artículo 246 [3] de la Constitución de la India distribuye los poderes legislativos, incluidos los impuestos, entre el Parlamento de la India y la Legislatura estatal . El Anexo VII enumera estos temas con el uso de tres listas: [3]
- Lista - I que incluye las áreas en las que solo el parlamento es competente para hacer leyes,
- Lista - II que comprende las áreas en las que solo la legislatura estatal puede hacer leyes, y
- Lista - III enumera las áreas sobre las cuales tanto el Parlamento como la Legislatura del Estado pueden hacer leyes al mismo tiempo.
Los jefes tributarios separados no son jefes tributarios en la Lista Concurrente (la Unión y los Estados no tienen poder tributario concurrente). [22] A continuación figura la lista de trece jefes de impuestos de la Unión y la lista de diecinueve jefes de Estado: [22]
Gobierno central de la India
SL. No. | Impuestos según la lista de la Unión |
---|---|
82 | Impuesto sobre la renta : Impuestos sobre la renta distintos de la renta agraria. |
83 | Derechos de aduana : tareas de costumbres , incluyendo la exportación deberes |
84 | Impuesto especial : impuestos especiales sobre los siguientes bienes fabricados o producidos en la India, a saber (a) petróleo crudo (b) diesel de alta velocidad (c) alcohol para motores (comúnmente conocido como gasolina) (d) gas natural (e) combustible para turbinas de aviación y (f) Tabaco y productos de tabaco |
85 | Impuesto de sociedades |
86 | Impuestos sobre el valor patrimonial de los activos , excluidos los terrenos agrícolas, de personas físicas y jurídicas, impuestos sobre el capital social de las empresas |
87 | Derecho patrimonial con respecto a propiedades distintas de las tierras agrícolas |
88 | Obligaciones con respecto a la sucesión de bienes distintos de las tierras agrícolas |
89 | Tasas terminales sobre mercancías o pasajeros, transportadas por ferrocarril, mar o aire; impuestos sobre las tarifas ferroviarias y el transporte de mercancías. |
90 | Impuestos distintos de los derechos de timbre sobre transacciones en bolsas de valores y mercados de futuros |
92A | Impuestos sobre la venta o compra de bienes distintos de los periódicos, cuando dicha venta o compra tenga lugar en el curso del comercio o comercio interestatal |
92B | Impuestos sobre el envío de mercancías en el curso del comercio interestatal o del comercio |
97 | Todos los tipos residuales de impuestos que no figuran en ninguna de las tres listas de la Séptima Lista de la Constitución de la India. |
[23]
Gobiernos estatales
SL. No. | Impuestos según la lista estatal |
---|---|
45 | Ingresos de la tierra, incluida la evaluación y la recaudación de ingresos, el mantenimiento de los registros de la tierra, la encuesta con fines de ingresos y los registros de derechos, y la enajenación de ingresos, etc. |
46 | Impuestos sobre la renta agraria |
47 | Deberes en materia de sucesión de tierras agrícolas. |
48 | Derecho de sucesión con respecto a las tierras agrícolas |
49 | Impuestos sobre terrenos y construcciones. |
50 | Impuestos sobre derechos mineros. |
51 | Derechos de impuestos especiales para los siguientes bienes fabricados o producidos en el Estado (i) licores alcohólicos para consumo humano, y (ii) opio, cáñamo indio y otros estupefacientes y estupefacientes. |
53 | Derecho sobre la electricidad : impuestos sobre el consumo o la venta de electricidad [24] |
54 | Impuestos sobre la venta de petróleo crudo, diesel de alta velocidad, alcohol para motores (comúnmente conocido como gasolina), combustible para turbinas de aviación de gas natural y licor de alcohol para consumo humano, pero sin incluir la venta en el curso del comercio interestatal o la venta en la fuente internacional. comerciar o comercializar tales bienes. |
56 | Impuestos sobre mercancías y pasajeros transportados por carreteras o vías navegables interiores. |
57 | Impuestos sobre vehículos aptos para uso en carreteras . |
58 | Impuestos sobre animales y embarcaciones. |
59 | Peajes . |
60 | Impuestos sobre profesión, oficios, vocaciones y empleos . |
61 | Impuestos de capitación . |
62 | Los impuestos sobre el entretenimiento y las diversiones serán recaudados y recaudados por un panchayat o municipio o un consejo regional o un consejo de distrito. |
63 | Impuesto de timbre |
Impuesto sobre la renta
El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava a las personas físicas o jurídicas (contribuyentes) que varía con los respectivos ingresos o utilidades (renta imponible). El impuesto sobre la renta generalmente se calcula como el producto de una tasa impositiva por la renta imponible. Sin embargo, para las personas físicas, el impuesto se paga a las tarifas de losa. En la Ley de Hacienda de 2020 el Gobierno introdujo un nuevo régimen fiscal para las personas físicas dándoles la opción de optar por el nuevo régimen o continuar con el antiguo. [25]
El impuesto es recaudado por el Departamento de Impuesto sobre la Renta del gobierno central. Los agricultores, que constituyen el 70% de la fuerza laboral india, generalmente están excluidos del pago del impuesto sobre la renta en la India.
Las declaraciones de impuestos sobre la renta vencen en India generalmente el 31 de julio, 30 de septiembre o 30 de noviembre, dependiendo de la categoría de contribuyente.
Todos los que ganan o obtienen ingresos en la India están sujetos al impuesto sobre la renta. El Departamento de TI dividió los ingresos en cinco categorías: Ingresos por salario, Ingresos de otras fuentes, Ingresos por propiedad de la vivienda, Ingresos por ganancias de capital e Ingresos por negocios y profesión.
Impuesto sobre bienes y servicios
El impuesto sobre bienes y servicios es un impuesto indirecto que se recauda sobre el suministro de bienes o servicios.
- Impuesto central sobre bienes y servicios (CGST) : parte del impuesto al gobierno central sobre las ventas intraestatales.
- Impuesto estatal sobre bienes y servicios (SGST) : parte del impuesto que se aplica a las ventas intraestatales.
- Impuesto sobre bienes y servicios integrados (IGST) : impuesto sobre las ventas interestatales.
Los bienes y servicios se dividen en cinco bloques de impuestos diferentes para la recaudación de impuestos: 0%, 5%, 12%, 18% y 28%. Sin embargo, los productos derivados del petróleo, las bebidas alcohólicas y la electricidad no están gravados con el GST y, en cambio, los gobiernos estatales individuales los gravan por separado, según el sistema fiscal anterior.
Derechos de aduana
Los derechos de aduana son un impuesto sobre la importación y exportación de bienes en la India con tasas específicas sobre ciertos tipos de bienes. Las autoridades aduaneras tienen derecho a verificar los detalles precisos de los artículos exportados o importados junto con el origen del artículo y las tarifas y la estructura debidamente validadas. Los derechos de aduana miden el valor de los artículos en el contexto del impuesto aplicable sobre dichos artículos y son mucho más altos en ciertos tipos de artículos, incluidos los bienes pecaminosos, es decir, licor y puros importados.
El derecho de aduana es un impuesto indirecto que se aplica a la importación o exportación de bienes dentro y fuera del país. [26] Cuando las mercancías se importan desde el exterior, el impuesto se conoce como derecho de aduana de importación. cuando las mercancías se exportan fuera de la India, el impuesto se conoce como derecho de aduana de exportación. El impuesto recaudado por la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas . En febrero de 2020, como parte de los intentos de India de aumentar y apoyar la producción local, el gobierno declaró que aumentó los impuestos a las importaciones de artículos como dispositivos electrónicos, muebles y juguetes. [27]
Impuestos corporativos locales
"Local Body Tax", conocido popularmente por su abreviatura como "LBT", es el impuesto que imponen los organismos cívicos locales de la India sobre la entrada de mercancías en un área local para su consumo, uso o venta en el mismo. [28] El impuesto se establece sobre la base de la Entrada 52 de la Lista estatal del Anexo VII de la Constitución de la India que dice; "Impuestos sobre la entrada de bienes a un territorio local para su consumo, uso o venta en el mismo". [29] El comerciante debe pagar el impuesto a los organismos cívicos y las normas y reglamentos de éstos varían entre los diferentes Estados de la India . El LBT está ahora parcialmente abolido a partir del 1 de agosto de 2015. [30]
Impuesto sobre la propiedad
El impuesto a la propiedad , o 'impuesto a la vivienda', es un impuesto local sobre los edificios, junto con la tierra adjunta, y se impone al poseedor (ciertamente, no al verdadero custodio de la propiedad según 1978, 44a enmienda de la constitución). Se parece al impuesto sobre el patrimonio de tipo estadounidense y difiere del tipo de impuesto especial del Reino Unido. La potestad tributaria está conferida a los estados y está delegada por ley a los organismos locales, especificando el método de valoración, banda tarifaria y procedimientos de recaudación. La base impositiva es el valor de alquiler anual (ARV) o la calificación basada en el área. Las propiedades ocupadas por el propietario y otras propiedades que no producen alquiler se evalúan según el costo y luego se convierten en ARV aplicando un porcentaje del costo, generalmente el seis por ciento. Los terrenos baldíos generalmente están exentos. Las propiedades del gobierno central están exentas. En cambio, se permite un 'cargo por servicio' por orden ejecutiva. Las propiedades de las misiones extranjeras también gozan de exención de impuestos sin una insistencia en la reciprocidad. El impuesto suele ir acompañado de una serie de impuestos sobre el servicio, por ejemplo, el impuesto sobre el agua, el impuesto sobre el drenaje, el impuesto sobre conservación (saneamiento), el impuesto sobre la iluminación, todos utilizando la misma base impositiva. La estructura de tarifas es plana en las propiedades rurales (panchayat), pero en las áreas urbanas (municipales) es levemente progresiva con alrededor del 80% de las evaluaciones que recaen en las dos primeras losas. [31]
Ver también
- Historia del impuesto británico a la sal en India
- Formularios de impuestos indios
- División de Investigación de la Junta Central de Impuestos Directos
- Dirección de Inteligencia de Ingresos
- Estados de la India por ingresos fiscales
- Presupuesto de la Unión de la India
- Impuestos al valor agregado en India
- Presidente, Junta Central de Impuestos Directos
- Presidente, Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas
Referencias
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enlaces externos
- Estudio económico y presupuesto de la Unión
- Departamento de Reforma y Gasto Público
- Departamento de Impuestos sobre la Renta de la India
- Presentación electrónica de declaraciones de impuestos sobre la renta