Los impuestos representan la mayor fuente de ingresos para el gobierno peruano (hasta un 76%). Para 2016, el monto proyectado de ingresos tributarios fue de S / .94.6 mil millones ($ 29 mil millones). Hay cuatro impuestos que representan aproximadamente el 90 por ciento de los ingresos fiscales:
- el impuesto sobre la renta (tanto empresarial como personal),
- el impuesto al valor agregado (IVA),
- el impuesto de importación,
- el impuesto especial . [1]
Todos estos cuatro tipos de impuestos se imponen a nivel nacional. También existen impuestos municipales basados en la residencia de un individuo o un hogar, así como un impuesto municipal sobre la propiedad y un impuesto municipal sobre vehículos.
Impuesto sobre la renta [ editar ]
Los impuestos sobre la renta peruanos se pueden dividir en 2 grandes grupos:
Impuesto sobre la renta de sociedades [ editar ]
La tasa anual del impuesto general sobre la renta para las entidades residentes es del 29,5%. Además, las entidades residentes están obligadas a realizar pagos anticipados de forma mensual aplicando un coeficiente sobre la base imponible devengada del mes. Los anticipos se compensarán con la obligación del impuesto sobre la renta anual.
Todas las empresas residentes están sujetas a este impuesto sobre la renta sobre sus ingresos imponibles en todo el mundo. Las empresas residentes son las constituidas en Perú. Las sucursales y establecimientos permanentes de empresas extranjeras que estén ubicadas en el Perú y las entidades no residentes tributan únicamente sobre las rentas de fuente peruana. [2]
Hay varios incentivos fiscales importantes disponibles para inversiones en las siguientes áreas:
- Empresas mineras,
- Contratos de licencias y servicios de petróleo y gas,
- Ciertas actividades agrícolas,
- Los mercados de capitales.
También están disponibles para inversiones en industrias manufactureras ubicadas en las selvas, en zonas designadas libres de impuestos y en áreas fronterizas del país. Además, las empresas que participan en determinados sectores económicos pueden estar sujetas a tipos impositivos sobre la renta especiales o reducidos (es decir, las empresas dedicadas a la agricultura, la ganadería y actividades similares tienen derecho a un tipo del 15%). [3]
Impuesto sobre la renta de las personas físicas [ editar ]
Perú también tiene un impuesto sobre la renta para las personas naturales. Los ciudadanos peruanos domiciliados en Perú están sujetos a impuestos sobre sus ingresos mundiales. Las personas físicas no domiciliadas en Perú solo tributan en este país sobre sus ingresos de origen peruano.
A los extranjeros que residan o permanezcan en el Perú por más de 183 días dentro de cualquier período de 12 meses, se les otorgará la condición de personas físicas domiciliadas en el país a partir del 1 de enero del siguiente año fiscal en el que expire la duración de la estadía. [4]
Los dividendos distribuidos por empresas constituidas o establecidas en el Perú, recibidos por personas físicas, están sujetos a las siguientes tarifas:
- 4.1% sobre los resultados al 31 de diciembre de 2014,
- 6,8% sobre los resultados generados en 2015 y 2016,
- 5% sobre los resultados generados a partir de 2017.
Esta tasa del 5% del Impuesto sobre Dividendos actualmente vigente se aplica a las distribuciones de utilidades a no residentes y personas físicas por parte de empresas residentes y de sucursales, establecimientos permanentes y agencias de empresas extranjeras. [4]
Impuesto sobre el valor añadido (IVA) [ editar ]
La tasa general de IVA es del 18% (16% del IVA mismo más 2% del impuesto de promoción municipal). El IVA en Perú generalmente se aplica a las siguientes transacciones: venta de bienes muebles, prestación y uso de servicios, contratos de construcción, primera venta de bienes inmuebles (excepto terrenos) realizada por constructores e importación de bienes.
Como ocurre con muchos sistemas de impuestos indirectos, para determinar el impuesto a pagar por la empresa que realiza las transacciones antes mencionadas (IVA repercutido), el IVA pagado en las adquisiciones de la empresa se acepta como crédito fiscal (IVA soportado). Los exportadores pueden recuperar el IVA pagado en adquisiciones hasta el 18 por ciento del valor franco a bordo (FOB) de una exportación.
Las empresas que no hayan iniciado operaciones productivas con una etapa de preproducción igual o superior a dos años podrán recurrir a un sistema especial para obtener la recuperación anticipada del IVA gravado sobre determinadas adquisiciones siempre que suscriban un convenio de inversión con el Estado. [3]
Impuesto especial [ editar ]
Las tasas del impuesto especial y la forma en que se aplica el impuesto dependen del tipo de bienes o servicios. Los bienes específicos sujetos a impuestos especiales incluyen el combustible, los cigarrillos, la cerveza, las bebidas alcohólicas y los vehículos. [5]
Administración tributaria [ editar ]
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) [6] (versión en inglés: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) es el organismo administrativo gubernamental y la autoridad tributaria más importante responsable de la recaudación de los impuestos nacionales. Significa todos los impuestos asignados como recursos públicos del gobierno nacional (impuestos sobre la renta, ventas, activos y transacciones financieras, así como derechos de aduana), pensiones públicas y contribuciones al sistema de seguridad en salud.
Además de esto, cada uno de los aproximadamente 1 800 municipios del Perú se considera una autoridad tributaria separada con respecto a los impuestos municipales (principalmente impuestos sobre la propiedad y transferencia de bienes inmuebles, inmuebles y pago de servicios públicos municipales). Las autoridades tributarias tienen facultades discrecionales para ejercer sus funciones de auditoría, que no se llevan a cabo en un ciclo de rutina sino de forma variable. Las empresas más grandes generalmente se auditan cada año, mientras que las empresas medianas y pequeñas pueden ser auditadas con una frecuencia semestral o menor. Sin embargo, todas las personas jurídicas residentes en el Perú deben presentar declaraciones de impuestos y pagar impuestos tanto en forma mensual como anual. Las declaraciones de impuestos anuales deben presentarse a fines de marzo o principios de abril, según el número de contribuyente. [3]
Tratados de doble imposición [ editar ]
Actualmente, para evitar la doble imposición , Perú ha firmado y ratificado tratados con los siguientes países: Brasil, Chile, Canadá, Portugal, Corea del Sur, Suiza; y México. Todos estos tratados se basan en gran medida en el modelo de convenio fiscal de la OCDE .
Continúan las negociaciones para concluir tratados fiscales con Italia, Japón, los Países Bajos, Qatar, Singapur, Tailandia y el Reino Unido, y las renegociaciones con España.
Perú también es miembro de la Comunidad Andina , junto con Colombia, Ecuador y Bolivia. En este sentido, la Decisión N ° 578 es aplicable para evitar la doble imposición entre los países miembros de la Comunidad Andina, así como para prevenir la evasión fiscal. La Decisión No. 578 prioriza la tributación en la fuente, utilizando el método de exención. [4]
Referencias [ editar ]
- ^ E. Bahner, Kathryn (2017). "Reforma Tributaria Peruana: Incremento de Ingresos Públicos e Igualdad Social" . Consultado el 23 de abril de 2018 .
- ^ EY (2018). "Guía Mundial de Impuestos Corporativos 2017: Perú" . Consultado el 23 de abril de 2018 .
- ↑ a b c César Castro Salinas & Rodrigo Flores Benavides (febrero de 2018). "La Revista de Inversiones Internacionales y Tributación Internacional: Perú (Edición 8)" . Consultado el 23 de abril de 2018 .
- ^ a b c Grupo empresarial de Oxford (2018). "Regulaciones y cambios tributarios recientes en Perú" . Consultado el 23 de abril de 2018 .
- ^ PwC (3 de enero de 2018). "Resúmenes de impuestos mundiales: descripción general de Perú" . Consultado el 23 de abril de 2018 .
- ^ "SUNAT" . www.sunat.gob.pe (en español) . Consultado el 23 de abril de 2018 .
