Leyes de organizaciones sin fines de lucro en los EE. UU.
Las leyes sin fines de lucro de los Estados Unidos se relacionan con los impuestos, los problemas especiales de una organización que no tiene ganancias como su principal motivación y la prevención del fraude caritativo. Algunas organizaciones sin fines de lucro pueden describirse en términos generales como "organizaciones benéficas", como la Cruz Roja Estadounidense. Algunos son estrictamente para el beneficio privado de los miembros, como clubes de campo o asociaciones de condominios. Otros se encuentran en algún punto intermedio, como los sindicatos, las cámaras de comercio o las empresas cooperativas de electricidad. [1] Cada uno presenta problemas legales únicos.
Si una organización va a calificar para el estado de exención de impuestos, el (a) estatuto de la organización , si es una corporación sin fines de lucro , o (b) el instrumento de fideicomiso , si es un fideicomiso, o (c) los estatutos , si es una asociación , debe especificar que ninguna parte de sus activos beneficiará a las personas que sean miembros, directores, funcionarios o agentes (sus principales). Además, la organización debe tener un propósito legal y benéfico, es decir, la organización debe crearse para apoyar actividades educativas, religiosas o benéficas. [2]Estos elementos no significan que la organización no pueda pagar a los empleados o contratistas por el trabajo o los servicios que presten a la organización. Esta limitación significa que mientras la organización opere dentro de sus propósitos exentos y mantenga una dotación o use cualquier exceso de ingresos para desarrollar más sus actividades, no será gravada por el Servicio de Impuestos Internos.
Dicho superávit, es decir, cualquier parte de sus ingresos que quede después de pagar sus gastos operativos, que podría considerarse similar a una "ganancia", debe gastarse en los fines benéficos o públicos para los que fue organizado, no pagado como dividendo o beneficio a cualquier persona asociada con su funcionamiento u organización.
La organización no solo debe cumplir con los requisitos que establece el estado donde se organiza para las organizaciones sin fines de lucro, sino que también debe cumplir con las complejas regulaciones del IRS . Estas reglamentaciones se utilizan no solo para determinar si la organización está exenta de impuestos en virtud de las actividades de la organización como organización sin fines de lucro. Si el propósito de la organización es uno de los descritos en § 501(c)(3) del Código de Rentas Internas , [3] puede solicitar que se determine que las donaciones a la misma son deducibles de impuestos para las personas o entidades comerciales que las realizan. La propia organización estará exenta de impuestos siempre que no participe en actividades comerciales no relacionadas. Dichas organizaciones luego deben presentar el Formulario 990 . [4]
Además, el IRS ha promulgado sanciones intermedias en caso de que los miembros de la organización participen en prácticas que puedan beneficiar excesivamente a cualquiera de los miembros de la organización (o funcionarios, directores, etc.) en lugar de revocar el estado de exención de la organización (que era la única opción disponible antes). la adopción de sanciones intermedias), el IRS ahora puede imponer una sanción a la organización por participar en una transacción que resultó en un daño o beneficio privado. [5] Véase la entrada sobre sanciones intermedias para obtener información más detallada.
