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Una organización 501 (c) es una organización sin fines de lucro en la ley federal de los Estados Unidos de acuerdo con la Sección 501 (c) del Código de Rentas Internas y es uno de los más de 29 tipos de organizaciones sin fines de lucro exentas de algunos impuestos federales sobre la renta . Las secciones 503 a 505 establecen los requisitos para obtener tales exenciones. Muchos estados también se refieren a la Sección 501 (c) para obtener definiciones de organizaciones exentas de impuestos estatales. Las organizaciones 501 (c) pueden recibir contribuciones ilimitadas de individuos, corporaciones y sindicatos .

Por ejemplo, una organización sin fines de lucro puede estar exenta de impuestos según la sección 501 (c) (3) si sus actividades principales son caritativas, religiosas, educativas, científicas, literarias, pruebas de seguridad pública, fomento de la competencia deportiva de aficionados, prevención de la crueldad hacia los niños , o prevenir la crueldad hacia los animales .

Tipos [ editar ]

De acuerdo con la Publicación 557 del IRS, en la sección Organigrama de referencia , la siguiente es una lista exacta de los tipos de organización 501 (c) y sus descripciones correspondientes. [1] [a]

Tipo de organizaciónDescripción
501 (c) (1)Corporaciones organizadas conforme a la ley del Congreso, incluidas las uniones de crédito federales [3] y las asociaciones nacionales de préstamos agrícolas [4]
501 (c) (2)Corporaciones titulares de títulos para organizaciones exentas [5]
501 (c) (3)Religiosas, educativas, benéficas, científicas, literarias, pruebas para la seguridad pública, para fomentar la competencia deportiva nacional o internacional amateur, o la prevención de la crueldad hacia organizaciones de niños o animales.
501 (c) (4)Ligas cívicas, organizaciones de bienestar social y asociaciones locales de empleados
501 (c) (5)Organizaciones laborales, agrícolas y hortícolas
501 (c) (6)Ligas comerciales, Cámaras de comercio, Juntas inmobiliarias
501 (c) (7)Clubes sociales y recreativos
501 (c) (8)Sociedades y asociaciones fraternales beneficiarias
501 (c) (9)Asociaciones voluntarias de empleados beneficiarios
501 (c) (10)Sociedades y asociaciones fraternales domésticas
501 (c) (11)Asociaciones de fondos de jubilación de maestros
501 (c) (12)Asociaciones benéficas de seguros de vida, mutuas empresas de riego o acequias, mutuas o cooperativas telefónicas
501 (c) (13)Empresas de cementerios
501 (c) (14)Uniones de crédito autorizadas por el estado , fondos mutuos de reserva
501 (c) (15)Mutuas o Asociaciones de Seguros
501 (c) (16)Organizaciones cooperativas para financiar operaciones agrícolas
501 (c) (17)Fideicomisos suplementarios de prestaciones por desempleo
501 (c) (18)Fideicomiso de pensiones financiado por los empleados (creado antes del 25 de junio de 1959)
501 (c) (19)Cargo u organización de miembros pasados ​​o presentes de las Fuerzas Armadas
501 (c) (20)Organizaciones de planes de servicios legales grupales [b]
501 (c) (21)Fideicomisos de Beneficios del Pulmón Negro
501 (c) (22)Fondo de Pago de Responsabilidad por Retiro
501 (c) (23)Organizaciones de veteranos [c]
501 (c) (24)Fideicomisos ERISA de la Sección 4049 [d]
501 (c) (25) Título de propiedad inmueble : sociedades anónimas o fideicomisos con varios padres [8]
501 (c) (26)Organización patrocinada por el estado que brinda cobertura médica para personas de alto riesgo
501 (c) (27)Organización de reaseguro de compensación para trabajadores patrocinada por el estado
501 (c) (28)Fideicomiso Nacional de Inversión de Jubilación Ferroviaria
501 (c) (29)Emisores de seguros médicos sin fines de lucro calificados [e]

Cumplimiento general [ editar ]

En virtud de la Sección 511, una organización 501 (c) está sujeta a impuestos sobre sus " ingresos comerciales no relacionados ", independientemente de que la organización obtenga o no ganancias, pero sin incluir la venta de mercancías donadas u otros negocios u oficios realizados por voluntarios, o ciertos juegos de bingo. [10] La eliminación de bienes donados valorados en más de $ 2,500, o la aceptación de bienes por valor de más de $ 5,000 también pueden desencadenar requisitos especiales de archivo y mantenimiento de registros.

La exención de impuestos no exime a una organización de mantener registros adecuados y presentar cualquier declaración de impuestos anual o de propósito especial requerida , por ejemplo, 26 USC  § 6033 y 26 USC  § 6050L . Antes de 2008, generalmente no se requería una declaración anual de una organización exenta que acumulaba menos de $ 25,000 en ingresos brutos anuales. [11] Desde 2008, la mayoría de las organizaciones cuyos ingresos brutos anuales son inferiores a $ 50,000 deben presentar una declaración de información anual conocida como Formulario 990-N . [12] [f] El formulario 990-N debe enviarse electrónicamente utilizando un archivo electrónico autorizado por el IRS.proveedor. El Formulario 990, el Formulario 990-EZ y el Formulario 990-PF pueden presentarse por correo o electrónicamente a través de un proveedor autorizado de archivos electrónicos.

No presentar las declaraciones requeridas, como el Formulario 990 (Declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta) puede resultar en multas de hasta $ 250,000 por año. Las organizaciones políticas o exentas, excluidas las iglesias o entidades religiosas similares, deben poner a disposición del público sus declaraciones, informes, avisos y solicitudes exentas. El Formulario 990 de la organización (o un registro público similar como el Formulario 990-EZ o el Formulario 990-PF) debe estar disponible para inspección pública y fotocopiado en las oficinas de la organización exenta, mediante una solicitud por escrito y el pago de fotocopias por correo del organización exenta, o mediante una solicitud directa del Formulario 4506-A "Solicitud de inspección pública o copia o formulario del IRS de organización política" al IRS de los últimos tres años fiscales.El Formulario 4506-A también permite a la inspección pública o fotocopiado el acceso al Formulario 1023 "Solicitud de reconocimiento de exención" o al Formulario 1024, al Formulario 8871 "Aviso de organización política del estado de la Sección 527" y al Formulario 8872 "Informe de contribución y gastos de organización política" . El acceso a Internet al 990 de muchas organizaciones y algunos otros formularios están disponibles a través deGuideStar . [g] Ciertas organizaciones están exentas de presentar el Formulario 990, como las iglesias, sus auxiliares integrados y las convenciones o asociaciones de iglesias; las actividades exclusivamente religiosas de cualquier orden religiosa; y organizaciones religiosas; y la mayoría de las organizaciones cuyos ingresos brutos anuales son inferiores a $ 5,000. [15] También está prohibido no presentar esas declaraciones a tiempo y no poner otra información específica a disposición del público. [16] [17]

Entre 2010 y 2017, el IRS revocó el estatus sin fines de lucro de más de 760,000 organizaciones sin fines de lucro por no presentar el formulario 990. [18]

501 (c) (3) [ editar ]

Artículo principal: organización 501 (c) (3)

501 (c) (3) las exenciones de impuestos se aplican a entidades que están organizadas y operadas exclusivamente con fines religiosos , caritativos , científicos , literarios o educativos ; o para pruebas de seguridad pública, para fomentar la competencia deportiva amateur nacional o internacional , o para la prevención de la crueldad hacia los niños o los animales . La exención 501 (c) (3) también se aplica a cualquier cofre , fondo, asociación cooperante o fundación comunitaria no incorporada que esté organizada y operada exclusivamente para esos fines. [19] [20]También hay organizaciones de apoyo, a las que a menudo se hace referencia en forma abreviada como organizaciones "Amigos de". [21] [22] [23] [24] [25] 26 USC  § 170 , proporciona una deducción, a efectos del impuesto federal sobre la renta, para algunos donantes que realizan contribuciones caritativas a la mayoría de los tipos de organizaciones 501 (c) (3), entre otros.

El IRS explica que para estar exenta de impuestos, "una organización debe estar organizada y operada exclusivamente para propósitos exentos ... y ninguna de sus ganancias puede afectar a ningún accionista privado o individuo". [26] Inurement privado significa que los activos de la organización no deben beneficiar indebidamente a una persona. [27]

Las organizaciones descritas en la sección 501 (c) (3) tienen prohibido realizar actividades de campaña política para intervenir en las elecciones para cargos públicos. [28] Por otro lado, las organizaciones benéficas públicas (pero no las fundaciones privadas) pueden realizar una cantidad limitada de cabildeo para influir en la legislación. Aunque la ley establece que "Ninguna parte sustancial ..." de las actividades de una organización benéfica pública puede destinarse al cabildeo, las organizaciones benéficas pueden registrarse para una elección 501 (h) que les permite realizar actividades de cabildeo legalmente siempre que su gasto financiero no exceda un cantidad especificada. [29] Las organizaciones 501 (c) (3) corren el riesgo de perder el estatus de exención de impuestos si se viola alguna de estas reglas. [30][31]

Una organización 501 (c) (3) puede realizar algunas o todas sus actividades caritativas fuera de los Estados Unidos. [32] [33] Las contribuciones de los donantes a una organización 501 (c) (3) son deducibles de impuestos solo si la contribución es para el uso de la organización 501 (c) (3), y que la 501 (c) ( 3) la organización no sirve simplemente como agente o conducto de una organización benéfica extranjera. [34] Se requieren procedimientos adicionales para las organizaciones 501 (c) (3) que son fundaciones privadas . [33] [35]

501 (c) (4) [ editar ]

Ver también: Citizens United contra la Comisión Federal de Elecciones

Una organización 501 (c) (4) es una organización de bienestar social, como una organización cívica o una asociación de vecinos . El IRS considera que una organización funciona exclusivamente para la promoción del bienestar social si se dedica principalmente a promover el bien común y el bienestar general de las personas de la comunidad. [36] [37] Las ganancias netas deben utilizarse exclusivamente con fines benéficos, educativos o recreativos. [38]

Según The Washington Post , 501 (c) 4 organizaciones: [39]

... se les permite participar en política, siempre que la política no se convierta en su enfoque principal. Lo que eso significa en la práctica es que deben gastar menos del 50 por ciento de su dinero en política. Mientras no entren en conflicto con ese umbral, los grupos pueden influir en las elecciones, lo que normalmente hacen a través de la publicidad.

Actividades permitidas [ editar ]

501 (c) 4s son similares a 501 (c) 5s y 501 (c) 6s en que las organizaciones pueden informar al público sobre temas controvertidos e intentar influir en la legislación pertinente a su programa [40] y, a diferencia de 501 (c) 3 organizaciones, también pueden participar en campañas políticas y elecciones, siempre que su actividad principal sea la promoción del bienestar social y esté relacionada con el propósito de la organización. [41] [42]

La exención del impuesto sobre la renta para las organizaciones 501 (c) 4 se aplica a la mayoría de sus operaciones, pero los ingresos gastados en actividades políticas, generalmente la defensa de un candidato en particular en una elección, están sujetos a impuestos. [43] Una organización de "acción" generalmente califica como una organización 501 (c) 4. [44] Una organización de "acción" es aquella cuyas actividades incluyen sustancialmente, o son exclusivamente, [45] cabildeo directo o de base relacionado con la promoción a favor o en contra de la legislación o proponer, apoyar u oponerse a la legislación relacionada con su propósito. [46]

Una organización 501 (c) 4 puede apoyar u oponerse directa o indirectamente a un candidato a un cargo público siempre que tales actividades no sean una cantidad sustancial de sus actividades. [36] [47]

Una organización 501 (c) 4 que hace lobby debe registrarse con el Secretario de la Cámara si ejerce presión sobre los miembros de la Cámara o su personal. [42] Asimismo, una organización 501 (c) 4 debe registrarse con el Secretario del Senado si ejerce presión sobre miembros del Senado o su personal. [42] Además, la organización 501 (c) 4 debe informar a sus miembros la cantidad que gasta en cabildeo o pagar un impuesto de representación al Servicio de Impuestos Internos. [42] Los gastos de cabildeo y los gastos políticos no son deducibles como gastos comerciales. [42]

Comunicaciones electorales [ editar ]

El uso de organizaciones 501 (c) 4, 501 (c) 5 y 501 (c) 6 se ha visto afectado por el caso de 2007 FEC v. Wisconsin Right to Life, Inc. , en el que la Corte Suprema anuló la parte de la Ley McCain-Feingold que prohibió 501 (c) 4s, 501 (c) 5s y 501 (c) 6s de transmitir comunicaciones de campaña electoral. La ley definió una comunicación electoral como una comunicación que menciona el nombre de un candidato 60 días antes de una primaria o 30 días antes de una elección general.

Contribuciones [ editar ]

Las contribuciones a organizaciones 501 (c) 4 no son deducibles de impuestos como donaciones caritativas a menos que la organización sea un departamento de bomberos voluntario o una organización de veteranos. [48] [49] Las cuotas o contribuciones a organizaciones 501 (c) 4 pueden ser deducibles como gasto comercial según el IRC 162, aunque los montos pagados por intervención o participación en cualquier campaña política, cabildeo directo, cabildeo de base y contacto con ciertos los funcionarios federales no son deducibles. [50] Si un 501 (c) 4 se involucra en un número sustancial de estas actividades, entonces solo el monto de las cuotas o contribuciones que se pueden atribuir a otras actividades puede ser deducible como gasto comercial. [51]

La organización debe proporcionar un aviso a sus miembros que contenga una estimación razonable de la cantidad relacionada con los gastos de cabildeo y campañas políticas, o de lo contrario está sujeta a un impuesto por poder sobre sus gastos de cabildeo y campañas políticas. También debe indicar que las contribuciones a la organización no son deducibles como contribuciones caritativas durante la recaudación de fondos. [50]

Una organización 501 (c) 4 no está obligada a divulgar públicamente a sus donantes, [52] con la excepción de las organizaciones que realizan gastos independientes a partir de 2018. [53] [54] [55] [56] La primera falta total de divulgación condujo a un uso extensivo de las disposiciones 501 (c) 4 para las organizaciones que participan activamente en el cabildeo , y se ha vuelto controvertido. [57] [58] Criticado como " dinero oscuro ", el gasto de estas organizaciones en anuncios políticos ha superado el gasto de los Super PAC . [59] [60]El gasto de las organizaciones que no revelan a sus donantes aumentó de menos de $ 5.2 millones en 2006 a más de $ 300 millones durante la temporada electoral de 2012. [61]

Toda organización, incluida una organización 501 (c) 4, que defienda expresamente la elección o la derrota de un candidato político en particular y gaste más de $ 250 durante un año calendario debe revelar el nombre de cada persona que contribuyó con más de $ 200 durante el año calendario. a la Comisión Federal de Elecciones . [53] [55] La Comisión Federal de Elecciones está obligada a hacer cumplir esta disposición sobre la base de una decisión de un tribunal federal en 2018. [54] [56] [55]

Historia [ editar ]

Los orígenes de las organizaciones 501 (c) 4 se remontan a la Ley de Ingresos de 1913 , que creó un nuevo grupo de organizaciones exentas de impuestos dedicadas al bienestar social en un precursor de lo que ahora es la Sección 501 (c) 4 del Código de Rentas Internas. [62]

La Ley de Protección de los Estadounidenses contra Aumentos de Impuestos de 2015 introdujo un nuevo requisito en las organizaciones 501 (c) 4. [63] Dentro de los 60 días posteriores a la formación de la organización, se requiere que una organización 501 (c) 4 presente el Formulario 8976 ante el Servicio de Impuestos Internos como notificación de que está operando como una organización de la sección 501 (c) 4. [64] [65] El Servicio de Impuestos Internos acusará recibo de la notificación, pero el reconocimiento no es una determinación de que la organización califica para el estado de exención de impuestos según la sección 501 (c) 4. [sesenta y cinco]Una organización 501 (c) 4 no está obligada a enviar la notificación si la organización se formó el 8 de julio de 2016 o antes, y solicitó una carta de determinación utilizando el Formulario 1024 o presentó un Formulario 990 entre el 19 de diciembre de 2015 y el 8 de julio de 2016 . [65]

A partir de enero de 2018, la solicitud de reconocimiento de exención como organización 501 (c) 4 es un nuevo formulario, el Formulario 1024-A, en lugar del Formulario 1024. [66] [67]

Entre 2010 y 2017, el número de organizaciones 501 (c) 4 se redujo de casi 140.000 a menos de 82.000. [68] En 2017, las revocaciones de 501 (c) 4 grupos comprendieron el 58%, que generalmente es solo el 15% del total de organizaciones sin fines de lucro cuyo estado fiscal es revocado por el IRS por no presentar el formulario 990.

501 (c) (5) [ editar ]

Una organización 501 (c) (5) es una organización laboral, una organización agrícola o una organización hortícola. Los sindicatos, las ferias del condado y las sociedades de flores son ejemplos de este tipo de grupos. Las organizaciones sindicales fueron un benefactor principal de este tipo de organización, que data del siglo XIX. Según el Servicio de Impuestos Internos, una organización 501 (c) (5) tiene el deber de brindar servicio a sus miembros primero. Los beneficios de la organización pueden no afectar a un miembro específico, pero las reglas para la compensación varían entre los tres tipos diferentes de organizaciones en este segmento. Una organización 501 (c) (5) puede hacer contribuciones corporativas, individuales o sindicales ilimitadas. [69]

Una organización laboral puede pagar beneficios a sus miembros porque el pago de beneficios mejora las condiciones de trabajo compartidas de todos los miembros. Una organización agrícola puede proporcionar asistencia financiera a sus miembros para mejorar las condiciones de quienes se dedican a actividades agrícolas en general. Los miembros pueden beneficiarse de manera incidental de las actividades exentas de la organización siempre que los beneficios estén disponibles para todas las personas. [69]

Historia [ editar ]

La primera exención para las organizaciones laborales del impuesto sobre la renta de las empresas se promulgó como parte de la Ley de tarifas Payne-Aldrich de 1909 . [70] [71]

La Ley de Ingresos de 1913 excluyó a las "organizaciones laborales, agrícolas u hortícolas" del impuesto sobre la renta. [71] [72]

Contribuciones y actividades [ editar ]

Al igual que las organizaciones 501 (c) (4) y 501 (c) (6), las organizaciones 501 (c) (5) también pueden realizar algunas actividades políticas. [73] Las organizaciones 501 (c) (5) pueden intentar influir en la legislación relacionada con los intereses sindicales comunes de sus miembros. [74]

Las organizaciones 501 (c) (5) pueden recibir contribuciones ilimitadas de corporaciones, individuos y sindicatos. No es necesario que los nombres y direcciones de los contribuyentes estén disponibles para inspección pública. [75] Toda otra información, incluido el monto de las contribuciones, la descripción de las contribuciones no monetarias y cualquier otra información, debe estar disponible para inspección pública, a menos que identifique claramente al contribuyente.

Las cuotas de membresía de un sindicato pagadas a una organización 501 (c) (5) son generalmente un gasto comercial ordinario y necesario. [76] Las cuotas de membresía son deducibles de impuestos en su totalidad a menos que una parte sustancial de las actividades de la organización 501 (c) (5) consista en actividad política, en cuyo caso se permite una deducción de impuestos solo para la parte de las cuotas de membresía que son para otras actividades. [76]

Debido a que las asociaciones involucradas en la pesca y la recolección de mariscos tenían dificultades para calificar para tarifas postales reducidas, [77] en 1976 el Congreso estableció la Sección 501 (5) del Código de Rentas Internas para definir la "agricultura" como el arte o ciencia de cultivar la tierra, cosechar cultivos o actividades acuáticas. recursos o la cría de ganado. [71]

Toda organización, incluida una organización 501 (c) (5), que defienda expresamente la elección o la derrota de un candidato político en particular y gaste más de $ 250 durante un año calendario debe revelar el nombre de cada persona que contribuyó con más de $ 200 durante la año calendario a la Comisión Federal de Elecciones . [53] [55] La Comisión Federal de Elecciones está obligada a hacer cumplir esta disposición sobre la base de una decisión de un tribunal federal en 2018. [54] [56] [55]

501 (c) (6) [ editar ]

Una organización 501 (c) (6) es una liga empresarial, una cámara de comercio como la Cámara de Comercio de EE. UU. , Una junta de bienes raíces, una junta de comercio, una liga de fútbol profesional o una organización como el Edison Electric Institute and the Security Asociación de la Industria , que no están organizadas con fines de lucro y ninguna parte de las ganancias netas va en beneficio de ningún accionista privado o individuo. [78]

Requisitos para la exención [ editar ]

Una liga de negocios puede calificar si es una asociación de personas que tienen un interés comercial común, cuyo propósito es promover el interés comercial común y cuyas actividades mejoran las condiciones comerciales en lugar de realizar el negocio en sí. [79] Los miembros de la organización deben pertenecer al mismo oficio, negocio, ocupación o profesión para calificar. [80] Una cámara de comercio o una junta de comercio podrían calificar por razones similares, excepto que pueden promover los intereses económicos comunes de todas las empresas comerciales en un comercio o comunidad determinados. [81]

Una asociación no calificaría si sus actividades principales consisten en obtener beneficios y prestar servicios particulares para los miembros. [82]

Una asociación que promueve los intereses comunes de ciertos aficionados no calificaría porque el Servicio de Impuestos Internos no considera que los pasatiempos sean actividades realizadas como negocios. [83]

Una organización cuya actividad principal es publicitar los productos o servicios de sus miembros no califica porque la organización está prestando un servicio a sus miembros en lugar de promover intereses comunes. [84] [85] Sin embargo , si la actividad principal de una organización es publicitar los productos o servicios de la industria de sus miembros en su conjunto, la organización generalmente calificará si también realiza otros servicios para sus miembros. [86]

Contribuciones y actividades [ editar ]

Al igual que las organizaciones 501 (c) (4) y 501 (c) (5), las organizaciones 501 (c) (6) también pueden realizar algunas actividades políticas. [73] Las organizaciones 501 (c) (6) pueden intentar influir en la legislación relacionada con los intereses comerciales comunes de sus miembros. [74]

Una organización 501 (c) (6) puede recibir contribuciones ilimitadas de corporaciones, individuos y sindicatos. No se requiere que los nombres y direcciones de los contribuyentes estén disponibles para inspección pública, [75] con la excepción de una organización 501 (c) (6) que realiza gastos independientes . [53] [54] [55] [56] Toda otra información, incluida la cantidad de las contribuciones, la descripción de las contribuciones no monetarias y cualquier otra información, debe estar disponible para la inspección pública, a menos que se identifique claramente al contribuyente. . La Cámara de Comercio de EE. UU. Es un gran inversor político y Freedom Partnersutilizó su condición de organización 501 (c) (6) para recaudar y distribuir más de $ 250 millones durante las campañas electorales de 2012 sin revelar a sus donantes. [87] La existencia del grupo no se conoció públicamente hasta casi un año después de las elecciones.

Las cuotas de membresía de una empresa pagadas a una organización 501 (c) (6) son generalmente un gasto comercial ordinario y necesario. [76] Las cuotas de membresía son deducibles de impuestos en su totalidad a menos que una parte sustancial de las actividades de la organización 501 (c) (6) consista en actividad política, en cuyo caso se permite una deducción de impuestos solo para la parte de las cuotas de membresía que son para otras actividades. [76]

Toda organización, incluida una organización 501 (c) (6), que defienda expresamente la elección o la derrota de un candidato político en particular y gaste más de $ 250 durante un año calendario debe revelar el nombre de cada persona que contribuyó con más de $ 200 durante el año calendario a la Comisión Federal de Elecciones . [53] [55] La Comisión Federal de Elecciones está obligada a hacer cumplir esta disposición sobre la base de una decisión de un tribunal federal en 2018. [54] [56] [55]

Historia [ editar ]

El antecesor del IRC 501 (c) (6) fue promulgado como parte de la Ley de Ingresos de 1913 [88] probablemente debido a una solicitud de la Cámara de Comercio de los EE. UU. De una exención para las organizaciones "cívicas" y "comerciales" sin fines de lucro, lo que resultó en IRC 501 (c) (4) para organizaciones "cívicas" sin fines de lucro y IRC 501 (c) (6) para organizaciones sin fines de lucro "con orientación comercial". [78] La Ley de Ingresos de 1928 modificó el estatuto para incluir juntas de bienes raíces. [89] En 1966, las ligas de fútbol profesional se agregaron a las organizaciones descritas. [90]

La Ley de Ingresos de 1913 relacionada con las ligas de fútbol profesional tenía disposiciones antimonopolio y fiscales: la disposición antimonopolio se promulgó para permitir que la fusión de las Ligas Nacional y de Fútbol Americano avanzara sin temor a una impugnación antimonopolio en virtud de la Ley Antimonopolio Clayton de 1914 o la Ley de la Comisión Federal de Comercio de 1914 . [91] La enmienda IRC 501 (c) (6) se promulgó en 1966 para garantizar que la exención de una liga de fútbol profesional no se vea comprometida porque administraba un fondo de pensiones para jugadores. [92]Además, la exención de una liga deportiva profesional no se debe poner en peligro porque su principal fuente de ingresos es la venta de derechos de transmisión televisiva de sus juegos porque la transmisión de juegos aumenta la conciencia pública sobre el deporte. [93] [94]

En 2013, el senador Tom Coburn presentó una legislación para rechazar una exención de impuestos para la Liga Nacional de Fútbol , la Asociación de Golfistas Profesionales y otras organizaciones deportivas profesionales. [95] [96] Coburn estimó que la exención de impuestos costaba $ 100 millones, pero dijo que no podía conseguir que otros miembros del Congreso apoyaran la legislación. [95] [96]

501 (c) (7) [ editar ]

Una organización 501 (c) (7) es un club social o recreativo que se organiza con fines de placer, recreación y otros fines no lucrativos. [97] Los miembros deben compartir intereses y tener un objetivo común dirigido al placer y la recreación, y la organización debe brindar oportunidades para el contacto personal entre los miembros. [98] [99] Las instalaciones y servicios de la organización deben estar abiertos a sus miembros e invitados únicamente. [100] La organización debe ser un club de individuos, y ningún individuo puede obtener ganancias de las ganancias netas de la organización. [101] Los ejemplos incluyen asociaciones de ex alumnos universitarios ; fraternidades universitarias o hermandades universitariasoperación de salas capitulares para estudiantes; clubes de campo ; clubes deportivos de aficionados ; clubes de cena que brindan un lugar de reunión, una biblioteca y un comedor para los miembros; clubes de pasatiempos ; y clubes de jardinería . [102]

Actividades [ editar ]

Una cantidad sustancial de las actividades de la organización 501 (c) (7) deben estar relacionadas con actividades sociales y recreativas para sus miembros. [103] No más del 35 por ciento de sus ingresos brutos pueden provenir de no miembros, y no más del 15 por ciento de sus ingresos brutos pueden provenir del uso de sus instalaciones o servicios por parte del público en general. [97] Una organización que exceda estos límites puede perder su estatus 501 (c) (7). [104]

Cuando un grupo de ocho o menos personas, al menos una de las cuales es miembro, utiliza las instalaciones de la organización y el miembro paga por las otras personas, el Servicio de Impuestos Internos asumirá que los no miembros son los invitados del miembro, y los ingresos son se considera derivado del miembro. [101] De manera similar, si al menos el 75 por ciento de un grupo que usa las instalaciones del club son miembros de la organización, el Servicio de Impuestos Internos asumirá que los no miembros son los invitados del miembro, y se considera que los ingresos se derivan del miembro. [101] Es responsabilidad de la organización mantener estos registros. [104]Si la organización no mantiene registros suficientes para vincular los ingresos a un miembro, el Servicio de Impuestos Internos asume que los ingresos provienen de un no miembro. [105]

La organización está sujeta al impuesto sobre la renta de empresas no relacionadas por los ingresos derivados del uso de sus instalaciones y servicios por parte de no miembros, menos las deducciones permitidas. [104] Si la organización vende activos que anteriormente se utilizaron con fines recreativos o sociales, las ganancias se consideran ingresos comerciales relacionados siempre que las ganancias se reinviertan en la organización. [106]

Una organización 501 (c) (7) no puede tener una política de discriminación por motivos de raza, color o religión. [101] Sin embargo, una organización 501 (c) (7) puede limitar a sus miembros a una religión en particular para promover las enseñanzas de esa religión. [101] Un auxiliar de una sociedad benéfica fraternal 501 (c) (8) que limita la membresía a miembros de una religión en particular también puede hacerlo. [101] El Servicio de Impuestos Internos ha determinado que 501 (c) (7) no tiene prohibido discriminar a grupos étnicos. [101]

Donaciones [ editar ]

La donación de un individuo a una fraternidad es solo una contribución caritativa deducible de impuestos si la contribución "se utilizará exclusivamente con fines religiosos, caritativos, científicos, literarios o educativos, o para la prevención de la crueldad hacia los niños o los animales". [107]

Historia [ editar ]

El antecesor de la Sección 501 (c) (7) del Código de Rentas Internas era parte de la Ley de Ingresos de 1913 , que proporciona una exención de impuestos a las "sociedades, órdenes o asociaciones fraternas beneficiarias que operan bajo el sistema de logias o para el beneficio exclusivo de los miembros de una fraternidad operando bajo el sistema de logias ". [88] El Congreso justificó la exención de impuestos con el razonamiento de que los miembros se unen para proveerse de una organización recreativa o social sin mayores consecuencias fiscales, como si hubieran pagado los beneficios directamente. [97] La exención de impuestos estaba disponible para las organizaciones que operaban exclusivamente con fines recreativos, recreativos y otros fines no lucrativos. [97]

En 1969, el Congreso aprobó una ley que establecía que a los clubes sociales y recreativos se les permitía participar en algunos ingresos comerciales no relacionados, sujetos al impuesto sobre la renta. [97]

501 (c) (8) [ editar ]

Una organización 501 (c) (8) es una sociedad benéfica fraternal . [108]

Elegibilidad [ editar ]

La sociedad debe tener miembros de una vocación, recreación o profesión similar, o miembros que trabajen juntos para lograr una meta digna. [109] Los miembros se han asociado para ayudarse mutuamente y promover la causa común. [109] La sociedad debe tener documentación escrita de sus estándares de elegibilidad para la membresía, clases de membresía, un proceso de admisión y derechos y privilegios de los miembros. [110]

Los miembros deben tener un vínculo común, que puede basarse en creencias religiosas, género, ocupación, etnia o valores compartidos. [111]

La sociedad debe tener un órgano de gobierno supremo y logias subordinadas en las que los miembros sean elegidos, iniciados o admitidos de acuerdo con sus leyes. [108] El órgano supremo de gobierno debe estar compuesto por delegados elegidos directamente por miembros o asambleas intermedias. [108]

La sociedad debe ofrecer beneficios a los miembros, que pueden incluir seguros de vida, seguros médicos, becas, programas educativos, oportunidades de viaje y programas de descuentos. [111] Los ingresos generados por la prestación de beneficios a los no miembros deben ser insustanciales para la sociedad y pueden estar sujetos a impuestos como ingresos comerciales no relacionados . [112]

Historia [ editar ]

Las sociedades de beneficio fraterno remontan su linaje a través de sociedades de beneficio mutuo , sociedades amigas y, finalmente, hasta gremios medievales . [113] Se fundaron muchas sociedades benéficas fraternales para atender las necesidades de los inmigrantes y otros grupos desatendidos [114] que compartían lazos comunes de religión, etnia, género, ocupación o valores compartidos.

La Sección 38 de la Ley de Tarifas Payne-Aldrich de 1909 fue la primera ley que proporcionó una exención de impuestos para las sociedades beneficiarias fraternales. [115] La exención de impuestos se codificó posteriormente como la sección 501 (c) (8) con el Código de Rentas Internas de 1954 . [116]

501 (c) (13) [ editar ]

Una organización 501 (c) (13) es un cierto tipo de empresa de cementerios.

Elegibilidad [ editar ]

Hay dos tipos principales de empresas de cementerios elegibles. Una compañía de cementerios mutuos debe ser "propiedad de y operada exclusivamente para el beneficio de los propietarios de sus lotes que tienen dichos lotes con fines de entierro de buena fe y no con el propósito de revenderlos" o participar en el entierro de personas empobrecidas que realizan actividades caritativas similares. [117] Una corporación de cementerios sin fines de lucro debe incorporarse únicamente con el propósito del entierro o la cremación de cuerpos y ninguna parte de sus ganancias netas redunde en beneficio de ningún accionista privado o individuo. [117]Cualquier ganancia neta del cementerio debe dedicarse a ciertas funciones del cementerio, como las operaciones, el mantenimiento y las mejoras del cementerio; adquisición de propiedad del cementerio; e inversión de la ganancia neta con el fin de proporcionar ingresos adicionales para las funciones del cementerio. [118] No se permite distribuir las ganancias netas a las personas. [118]

El cementerio puede restringir los entierros y las cremaciones a un cierto grupo de personas, como personas empobrecidas, personas que se adhieren a una determinada religión o personas que vivían en una determinada comunidad, siempre que sirva a una amplia clase de personas y funcione para el público. propósitos, pero una organización 501 (c) (13) no puede hacer cumplir restricciones excesivamente restrictivas. [118] [119]

Un fondo de cuidado perpetuo que es utilizado por un cementerio con fines de lucro para mantener las propiedades del cementerio y los lotes de entierro no es elegible bajo 501 (c) (13). [120] Por otro lado, una organización sin fines de lucro puede tener un fondo de cuidado perpetuo sin poner en peligro su exención bajo la Sección 501 (c) (13). [118]

Un cementerio que posee u opera una morgue , ya sea en sus propios terrenos o en otro lugar, no es elegible bajo 501 (c) (13) porque el Servicio de Impuestos Internos no considera que los servicios mortuorios sean necesariamente incidentales a los propósitos del entierro. [118] [121] La prestación de servicios de entierro tradicionales que apoyan y mantienen directamente los principios y creencias básicos de una religión con respecto al entierro de sus miembros "todavía puede ser elegible bajo 501 (c) (13). [122]

Un cementerio que entierra animales no es elegible bajo 501 (c) (13). [123]

Una empresa de cementerios que desee ser reconocida en virtud de la Sección 501 (c) (13) debe preparar y presentar el Formulario 1024 ante el Servicio de Impuestos Internos. [124]

Contribuciones benéficas [ editar ]

Las contribuciones caritativas a una organización 501 (c) (13) son deducibles de impuestos para el donante. [125] Los pagos por el cuidado perpetuo de un lote en particular o una cripta en particular no se consideran contribuciones caritativas deducibles de impuestos. [126] Los pagos realizados como parte del precio de compra de un lote de entierro o cripta no se consideran contribuciones caritativas deducibles de impuestos, incluso si una parte del pago es para el cuidado perpetuo de la totalidad del cementerio. [126] Los legados u obsequios a un cementerio 501 (c) (13) no son deducibles para fines de impuestos federales sobre sucesiones o impuestos sobre donaciones. [127] [118]

Historia [ editar ]

Históricamente, los cementerios estaban exentos de impuestos locales a la propiedad e impuestos especiales en la mayoría de los estados porque los estados generalmente consideraban que los cementerios estaban realizando un servicio cívico reconocido. [118]

La Ley de Tarifas de 1913 proporcionó una exención de impuestos federales sobre la renta para las mutuas de cementerios que se organizaron y operaron exclusivamente "en beneficio de sus miembros". [118] En 1921, el Congreso extendió la exención de impuestos a las compañías de cementerios que no son mutuas y a las compañías de cementerios que no operan con fines de lucro, así como a cualquier corporación constituida únicamente para operar un cementerio y cuyas ganancias netas no beneficien a ninguna persona. . [118]

En 1970, el Congreso incluyó el crematorio en la definición de cementerio para los propósitos de la Sección 501 (c) (13). [118] [128]

Ver también [ editar ]

  • 527 organización
  • Comité de acción política
  • Organización artística sin fines de lucro
  • Buckley v. Valeo , que eliminó los límites al gasto en discursos políticos

Otras organizaciones exentas de impuestos [ editar ]

  • 501 (d) - Organizaciones religiosas o apostólicas con el propósito de operar una comunidad religiosa donde los miembros viven una vida comunitaria siguiendo los principios y enseñanzas de la organización. [129] La propiedad de la organización es propiedad de cada uno de los individuos de la comunidad pero, al salir, un miembro no puede retirar ninguno de los activos de la comunidad. [129] Los ingresos de la organización van a una tesorería comunitaria que se utiliza para pagar los gastos operativos de la organización y sustentar a los miembros y sus familias. [129] [130] [a]
  • 501 (e): organizaciones cooperativas de servicios hospitalarios que están organizadas para brindar servicios a varios hospitales exentos de impuestos. [131]
  • 501 (f) - Organizaciones de servicios cooperativos de organizaciones educativas que invierten activos aportados por cada uno de los miembros de la organización. [132]
  • 501 (j) - Organizaciones deportivas amateur que realizan competiciones deportivas nacionales o internacionales o desarrollan atletas aficionados para competiciones deportivas nacionales o internacionales. [133]
  • 501 (k) - Las guarderías pueden calificar como exentas de impuestos bajo la Sección 501 (k). [134] [135] [136] La guardería debe proporcionar cuidado infantil fuera de sus hogares. [135] Al menos el 85 por ciento de los niños atendidos deben ser cuidados mientras sus padres o tutores estén empleados, buscando empleo o sean estudiantes de tiempo completo. [137] La mayor parte de la financiación de la guardería debe provenir de las tarifas recibidas por los servicios de guardería. [137] La guardería también debe proporcionar servicios de cuidado infantil al público en general. [135] La exención de impuestos para determinadas guarderías formaba parte de la Ley de reducción del déficit de 1984 . [136]
  • 501 (n): fondos comunes de riesgo para organizaciones benéficas que agrupan los riesgos asegurables de sus miembros, que son organizaciones benéficas exentas de impuestos. [138]
  • 521 (a) - Asociaciones de cooperativas de agricultores que comercializan los productos de sus agricultores miembros a precios de mercado, realizan compras a precios de mayorista y remiten ganancias a los agricultores miembros. [139] [a]
  • 527 - Las organizaciones políticas que operan principalmente al aumento o gastar dinero para influir en la selección, nombramiento, elección o nombramiento de cualquier persona a cualquier ley federal, estatal o con la oficina pública local, [140] como los partidos políticos , comités de acción política , y Super PAC .
  • 528 - Las asociaciones de propietarios de viviendas, las asociaciones de administración de condominios, las asociaciones de administración de bienes raíces residenciales y las asociaciones de tiempo compartido pueden optar por estar exentas del impuesto sobre la renta sobre sus ingresos por funciones exentas en virtud del artículo 528. [141] [142] [143] [144] Alternativamente, En cambio, algunas asociaciones de propietarios pueden calificar bajo la Sección 501 (c) (4) . [141] [144] Una asociación de propietarios que solo ofrece actividades sociales y recreativas puede calificar bajo la Sección 501 (c) (7) . [144]
  • 529 - Planes de matrícula calificados operados por un estado o institución educativa. [145]
  • 4947 (a) (1) - Fideicomisos caritativos no exentos que tienen intereses exclusivamente caritativos. [146]
  • 4947 (a) (2) - Fideicomisos con participación dividida. [146]
  • 115 (1) - Entidades que derivaron sus ingresos de un servicio público o el ejercicio de cualquier función gubernamental esencial y que correspondan a un estado o municipio. [147]
  • 115 (2) - Estados y municipios. [147]
  • 892 (a) - Gobiernos extranjeros. [148] [149]
  • 892 (b) - Organizaciones internacionales públicas o comisiones preparatorias de organizaciones internacionales en las que participa el Gobierno de los Estados Unidos. [148] [149]

Notas [ editar ]

  1. ^ a b c De acuerdo con la Ley de Seguridad Interna de 1950 , cualquier organización 501 (c), 501 (d) o 521 pierde su estatus de exención de impuestos en cualquier año contributivo durante el cual la organización sea una organización de acción comunista o un organización infiltrada por comunistas. [2]
  2. ^ Las organizaciones 501 (c) (20) ya no están exentas de impuestos según la Sección 501 (c) (20) después del 30 de junio de 1992, pero pueden solicitar quedar exentas según la Sección 501 (c) (9) a partir del 1 de julio de 1992. [6]
  3. ^ Las organizaciones de veteranos pueden estar exentas bajo la Sección 501 (c) (23) solo si la organización fue creada antes de 1880. Otras organizaciones de veteranos pueden estar exentas bajo la Sección 501 (c) (4) en su lugar.
  4. ^ Las organizaciones 501 (c) (24) se describen como Fideicomisos ERISA de la Sección 4049; Se derogó lasección 4049 de ERISA . [7]
  5. ^ La exención de impuestos de la Sección 501 (c) (29) para los emisores de seguros médicos sin fines de lucro calificados se creó en la sección 1322 (h) (1) de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio [9]
  6. ^ Las organizaciones que no son elegibles para presentar el Formulario 990-N incluyen fundaciones privadas, la mayoría de las organizaciones de apoyo de la sección 509 (a) (3) y organizaciones exentas según la Sección 501 (c) (1), 501 (c) (20), 501 (c) (23), 501 (c) (24), 501 (d), 527, 529, 4947 (a) (2), 4947 (a) (1). [13]
  7. ^ El acceso de Guidestar a las presentaciones recientes de 990 está disponible de forma gratuita, pero requiere uno para abrir una cuenta gratuita. [14]

Referencias [ editar ]

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Lectura adicional [ editar ]

  • Hakanson, Bill (2013). Cómo tener éxito con asociaciones comerciales y profesionales sin fines de lucro . ISBN 978-1484805749.
  • Hamburger, Philip, Supresión liberal: Sección 501 (c) (3) y la fiscalidad del habla , University of Chicago Press (2018).

Enlaces externos [ editar ]

  • "Lista del IRS de organizaciones benéficas elegibles para recibir contribuciones deducibles buscar o descargar" . Servicio de ingresos internos. Archivado desde el original el 15 de mayo de 2016.
  • "Publicación 557 del IRS" (PDF) . Servicio de ingresos internos. La publicación 557 rige las organizaciones 501 (c).
  • "Busque fondos en un 501 (c) (3) (búsqueda 990)" . Foundation Center. Archivado desde el original el 23 de mayo de 2013.
  • "Datos históricos sobre el número de organizaciones 501 (c) en los EE. UU." Data 360. Archivado desde el original el 2 de marzo de 2009 . Consultado el 10 de octubre de 2006 .
  • "Número, finanzas y otros datos sobre organizaciones 501 (c)" . Centro Nacional de Estadísticas Caritativas .
  • "Información legal útil y enlaces relacionados con la ley de organizaciones sin fines de lucro, puesta en marcha y cumplimiento" .