La depreciación acelerada se refiere a cualquiera de los varios métodos por los cuales una empresa, para fines de 'contabilidad financiera' o impuestos , deprecia un activo fijo de tal manera que la cantidad de depreciación tomada cada año es mayor durante los primeros años de la vida de un activo. Para propósitos de contabilidad financiera, se espera que la depreciación acelerada sea mucho más productiva durante sus primeros años, de modo que el gasto de depreciación represente con mayor precisión la cantidad de utilidad de un activo que se está consumiendo cada año. A efectos fiscales, la depreciación acelerada proporciona una forma de diferir los impuestos sobre la renta corporativos al reducir la renta imponible.en los años actuales, a cambio de una mayor renta imponible en años futuros. Este es un incentivo fiscal valioso que anima a las empresas a comprar nuevos activos.
A los efectos de la presentación de informes financieros , los dos métodos más populares de depreciación acelerada son el método de saldo decreciente doble y el método de la suma de los dígitos de los años . [ cita requerida ] A efectos fiscales, los métodos permitidos de depreciación acelerada dependen de la ley fiscal a la que está sujeto el contribuyente. En los Estados Unidos, los dos métodos de depreciación actualmente permitidos a efectos fiscales son ambos métodos de depreciación acelerada (ACRS y MACRS ).
Fondo
Las empresas de muchos países pagan impuestos sobre las ganancias : ingresos menos gastos . Hay varios tipos de gastos, incluidos los salarios pagados a los trabajadores, el costo de los insumos y la amortización y depreciación . Las ganancias a efectos fiscales, en la mayoría de los países, diferirán de las ganancias o ganancias contables .
Tanto en la contabilidad financiera como en la fiscal , las empresas no pueden reclamar el costo total de un activo de capital (cualquier activo que pueda utilizarse durante muchos años) como gasto de inmediato. Deben amortizar el costo del activo durante un período, generalmente una aproximación de la vida útil del activo. La base de depreciación es el costo incurrido por la empresa al adquirir el activo. La vida útil del activo se determina observando la Sección 168 (e) (3) del Código Tributario de los Estados Unidos, y se conoce como la vida de clase de la propiedad. Un ejemplo sería que una vía férrea tiene una vida útil de 7 años. Sin embargo, este no es el final del análisis, porque entonces es necesario observar el período de recuperación aplicable de la propiedad. El período de recuperación aplicable determina la cantidad de años durante los cuales se debe depreciar la propiedad. La Sección 168 (e) (1) proporciona una tabla para determinar el período de recuperación aplicable. Siguiendo nuestra vía de ferrocarril de 7 años, la tabla establece que las propiedades con una vida útil de más de 4 años pero menos de 10 años se tratarán como propiedades de 5 años. Finalmente, es importante determinar la convención aplicable para la depreciación. La sección 168 (d) (4) del Código Tributario de los EE. UU. Establece tres tipos diferentes: la convención de medio año, la convención de mitad de mes y la convención de mitad de trimestre. Las convenciones determinan cuánto de la deducción por depreciación puede tomar el contribuyente el primer año. Esto evita que los contribuyentes reclamen la deducción de un año completo cuando el activo solo ha estado en servicio una parte del año.
Los gobiernos generalmente brindan oportunidades para diferir impuestos cuando existen razones políticas específicas para alentar una industria. Por ejemplo, en algunos países se utiliza la depreciación acelerada para fomentar la inversión en energía renovable . Además, los gobiernos han aumentado los métodos de depreciación acelerada en tiempos de tensión económica (en particular, el gobierno de EE. UU. Aprobó leyes después del 11 de septiembre para acelerar aún más la depreciación de los activos de capital).
Ejemplo
Como ejemplo simple, una empresa compra un generador que cuesta $ 1,000 y se espera que dure 10 años. Bajo la forma más simple de depreciación, la compañía podría asignar $ 100 del costo del generador a sus gastos cada año, hasta que el gasto de capital de $ 1000 se haya "agotado". Bajo depreciación acelerada, se le puede permitir a la compañía asignar $ 200 del costo del generador durante cinco años.
Si la empresa tiene $ 200 en ganancias por año (antes de considerar el costo del generador o cualquier efecto de la deuda u otros factores), y la tasa impositiva es del 20%:
a) Depreciación normal: la empresa reclama $ 100 en depreciación cada año y tiene una ganancia fiscal de $ 100; debe pagar un impuesto de $ 20 sobre la ganancia de $ 100. Durante diez años, se pagan $ 200 en impuestos.
b) Depreciación acelerada: la empresa reclama $ 200 en depreciación durante los primeros cinco años y nada durante los últimos cinco años. Durante los primeros cinco años, no tiene ganancias imponibles y no paga impuestos sobre las ganancias. Durante los últimos cinco años, la empresa obtuvo una ganancia de $ 200 y paga $ 40 por año en impuestos, por un total de $ 200.
Para comparar estos dos casos (simplificados), la empresa paga $ 200 en impuestos en ambos casos. En el segundo caso, ha diferido los impuestos a un período muy posterior. El aplazamiento de los impuestos a un período posterior es favorable según el principio del valor del dinero en el tiempo .
(Este ejemplo se ha simplificado para una demostración básica de cómo funciona la depreciación acelerada. No tiene en cuenta una vida de clase precisa, un período de recuperación o una convención).
Ver también
Referencias
Sección 168 (e) (3) Código de impuestos de los Estados Unidos
Sección 168 (e) (1) Código de impuestos de los Estados Unidos
Sección 168 (d) (4) Código de impuestos de los Estados Unidos