Artnell Company v. Commissioner , 400 F.2d 981 (7th Cir. 1968) [1] es una decisión de la Corte de Apelaciones del Séptimo Circuito , en la que el tribunal, distinguiendo del caso Schlude v. Commissioner , [2] sostuvo que los contribuyentes del método de devengo no están obligados a incluir los pagos anticipados en los ingresos brutos cuando hay certeza de cuándo se produciría el rendimiento.
Artnell Company contra el comisionado | |
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Tribunal | Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Séptimo Circuito |
Nombre completo del caso | Artnell Company contra el Comisionado de Impuestos Internos |
Decidido | 19 de septiembre de 1968 |
Cita (s) | 400 F.2d 981 ; 68-2 USTC ( CCH ) ¶ 9593 |
Historia del caso | |
Historia previa | 48 TC 411 (1967) |
Historia posterior | En prisión preventiva, TC Memo. 1970-85 |
Membresía de la corte | |
Juez (s) sentado | Roger Kiley , Luther Merritt Swygert , Thomas E. Fairchild |
Opiniones de casos | |
Mayoria | Fairchild, acompañado por un tribunal unánime |
Leyes aplicadas | |
Código de Rentas Internas |
Hechos
El peticionario, un contribuyente con método de acumulación, operaba la franquicia de béisbol profesional de los Chicago White Sox utilizando un año fiscal para propósitos de impuestos federales sobre la renta . Durante el año contributivo de 1962, el club vendió boletos individuales y de temporada para los juegos que se jugarían durante el año contributivo de 1963. El peticionario no informó los ingresos de las ventas en su declaración de 1962 y, en cambio, declaró los ingresos como ingresos en 1963.
La decisión del peticionario de incluir los ingresos de la venta de entradas en 1963, en lugar de 1962, fue parte de su práctica de informar los ingresos de la venta de entradas a medida que se jugaban los juegos correspondientes.
El Comisionado argumentó que, a la luz de Schlude v. Commissioner , [2] los ingresos deberían haberse informado en el año en que se recibió el pago, el año contributivo 1962.
Asunto
¿Debe el contribuyente incluir en los ingresos brutos de 1962 la venta de las ganancias recibidas de las entradas asignables a los juegos que se jugarán en 1963?
Tenencia
No. A pesar de la regla general que requiere que los contribuyentes del método de acumulación incluyan los pagos por adelantado en el año de recibo, el tribunal estableció una excepción estrecha para los contribuyentes como los peticionarios, quienes pueden demostrar que los servicios se prestarán en fechas fijas en una o más años contributivos posteriores.
Razón fundamental
Generalmente, los contribuyentes del método de acumulación incluyen los ingresos en el año contributivo en que se devengan, en lugar de cuando se reciben. Sin embargo, la trilogía de la Corte Suprema [3] que termina con Schlude [2] requería la inclusión de pagos anticipados en los ingresos brutos debido a las incertidumbres sobre cuándo, o si, se produciría el rendimiento. El tribunal distinguió los hechos de Artnell de esta afirmación y encontró que las incertidumbres presentes en casos anteriores que requerían la inclusión de pagos anticipados en el año de recepción no estaban presentes. El Tribunal determinó que los ingresos diferidos eran atribuibles a juegos que estaban destinados a jugarse en un horario fijo y que, a pesar de los retrasos por lluvia, había certeza sobre cuándo se realizarían los servicios. El tribunal razonó que hay algunas situaciones en las que el aplazamiento reflejará tan claramente los ingresos, que el IRS abusa de su discreción cuando se niega a permitir el aplazamiento.
Referencias
- ^ Artnell Company v. Comisionado , 400 F.2d 981 (7 ° Cir. 1968).
- ^ Un b c Schlude v. Comisionado , 372 EE.UU. 128 (1963)
- ^ American Automobile Ass'n v. Estados Unidos , 367 U.S. 687 (1961)
Samuel A. Donaldson, Impuesto sobre la renta federal de las personas 399 (2005).
enlaces externos
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