Los papeles de trabajo de auditoría son los documentos que registran durante el curso de la evidencia de auditoría obtenida durante la auditoría de estados financieros, auditoría de gestión interna, auditoría de sistemas de información e investigaciones. Los papeles de trabajo de auditoría se utilizan para respaldar el trabajo de auditoría realizado con el fin de proporcionar la seguridad de que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas de auditoría pertinentes. Muestran que la auditoría fue:
- Planificado correctamente;
- Realizado correctamente
- Hubo una supervisión adecuada;
- Que se llevó a cabo la revisión apropiada; y
- Que la evidencia es suficiente y apropiada para respaldar la opinión de auditoría
El Instituto de Auditores Internos, un organismo de estándares de auditoría profesional global, ha emitido el aviso de práctica 2330-1 que establece que los objetivos de los papeles de trabajo de auditoría son: [1]
- Documentar la planificación, el desempeño y la revisión del trabajo de auditoría;
- Proporcionar el soporte principal para la comunicación de auditoría, tales como observaciones, conclusiones y el informe final;
- Facilitar las revisiones de terceros y los requisitos de reevaluación; y
- Proporcionar una base para evaluar el programa de control de calidad de la actividad de auditoría interna.
El documento de trabajo de auditoría se divide en dos partes: el primer grupo consta del archivo actual y el segundo grupo contiene el archivo permanente.
- El material relacionado con el año en curso solo se coloca en el archivo actual
- Los datos que se utilizarán durante varios años se colocan en un archivo permanente. El auditor puede confiar en los hechos y cifras registrados en archivos permanentes.
Los papeles de trabajo de auditoría son propiedad del auditor . Con el fin de mantener la ética profesional , no puede revelar a terceros sin el consentimiento del cliente a menos que se limiten las situaciones especificadas mencionadas en la Documentación de la ISA 230 y lo exija la ley , los ejemplos son una orden judicial , por interés público, etc.
Las formas de documentación pueden ser diagrama de flujo , manual , nota narrativa , lista de verificación o cuestionario .
Propósito o características adecuadas
Las características de la documentación de auditoría están definidas por estándares de auditoría relacionados, es decir. NIIF, [2] USGAAP. [3] Las siguientes características pueden considerarse como mínimo:
- Revisado por auditores con supervisores anotados.
- Firmado, fechado y aprobado por el nivel pertinente del personal de auditoría con suficientes referencias cruzadas.
- Con evidencia de una planificación de auditoría eficaz, trabajo realizado, evidencia suficiente y de calidad.
- Los asuntos pendientes se aclaran a su debido tiempo.
Referencias
- ^ "Producción de documentos de trabajo de calidad" . IIA. Archivado desde el original el 7 de abril de 2014 . Consultado el 2 de abril de 2014 .
- ^ "NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230" (PDF) . IFAC.
- ^ "Sección 230 de AU-C" (PDF) . AICPA.