Una corporación C , según la ley federal de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos , es cualquier corporación que paga impuestos por separado de sus propietarios. La corporación AC se distingue de una corporación S , que generalmente no se grava por separado. Muchas empresas, incluidas la mayoría de las grandes corporaciones, se tratan como corporaciones C a efectos del impuesto sobre la renta federal de EE. UU. Las corporaciones C y las corporaciones S disfrutan de responsabilidad limitada , pero solo las corporaciones C están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa. [1]
En general, todas las corporaciones con fines de lucro se clasifican automáticamente como una corporación C a menos que la corporación elija la opción de tratar a la corporación como una entidad de flujo continuo conocida como una corporación S. Una corporación S no está sujeta al impuesto sobre la renta; más bien, los accionistas de la corporación S están sujetos a impuestos sobre sus participaciones prorrateadas de ingresos en función de sus participaciones. [2] Para calificar para hacer la elección de la corporación S, las acciones de la corporación deben estar en manos de individuos residentes o ciudadanos o ciertos fideicomisos calificados. Una corporación puede calificar como una corporación C sin tener en cuenta ningún límite en el número de accionistas, extranjeros o nacionales.
En los Estados Unidos, las corporaciones se forman bajo las leyes de un estado o del Distrito de Columbia. Los procedimientos varían ampliamente según el estado. Algunos estados permiten la formación de corporaciones a través de la presentación electrónica en el sitio web del estado. [3] Todos los estados exigen el pago de una tarifa (a menudo inferior a USD 200) al momento de la incorporación. [4]La mayoría de los estados emiten un "certificado de incorporación" a las corporaciones al formarse. La mayoría de las leyes corporativas estatales exigen que el instrumento rector básico sea el certificado de incorporación o los artículos formales de incorporación. Muchas corporaciones también adoptan reglas de gobierno adicionales conocidas como estatutos. La mayoría de las leyes estatales requieren al menos un director y al menos dos funcionarios, todos los cuales pueden ser la misma persona. En general, no existen requisitos de residencia para los funcionarios o directores, sin embargo, los extranjeros tienen que formar corporaciones a través de agentes registrados en muchos estados como una obligación. [5]
Las corporaciones están obligadas a emitir estados financieros en los Estados Unidos. Los estados financieros pueden presentarse sobre cualquier base integral, incluida la base del impuesto sobre la renta. No existe ningún requisito para el nombramiento de auditores, a menos que la corporación cotice en bolsa y, por lo tanto, esté sujeta a los requisitos de la Ley Sarbanes-Oxley .
Cualquier distribución de las ganancias y utilidades de una corporación C se trata como un dividendo a efectos del impuesto sobre la renta de EE. UU. [6] "Ganancias y beneficios" es un concepto de derecho fiscal similar al concepto de contabilidad financiera de ganancias retenidas. [7] Se aplican excepciones para tratar ciertas distribuciones como hechas a cambio de acciones en lugar de dividendos. Dichas excepciones incluyen distribuciones en caso de terminación completa de la participación de un accionista [8] y distribuciones en liquidación de la corporación. [9]
La tasa del impuesto corporativo es un 21% fijo a partir del 1 de enero de 2018 después de la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 , el 20 de diciembre de 2017. [10]