El subsidio de vivienda para el clero es un subsidio que se paga a los ministros ordenados en Canadá y Estados Unidos .
Estados Unidos
En los Estados Unidos, el valor del alquiler de una casa amueblada a un ministro del evangelio, o la asignación de alquiler pagada a un ministro del evangelio, no se incluye en la renta imponible del ministro si se cumplen determinadas condiciones. [1] [2] [3]
Calificaciones
Para calificar, el ministro debe ser debidamente ordenado, comisionado o autorizado por un cuerpo religioso que constituye una iglesia o denominación de iglesia, y el ministro debe tener la autoridad para llevar a cabo el culto religioso, realizar funciones sacerdotales y administrar ordenanzas y sacramentos de acuerdo con a los principios y prácticas prescritos de esa organización religiosa. [1] [2] [3] [4]
El subsidio debe ser por los servicios del ministro realizados:
- como funciones sacerdotales ;
- realización de culto religioso ;
- en el ejercicio del ministerio;
- en el ejercicio de los deberes exigidos por la orden religiosa;
- escribir libros o artículos religiosos;
- la administración, mantenimiento, dirección, gestión o promoción de organizaciones religiosas y sus agencias integrales bajo la autoridad de un cuerpo religioso que constituye una iglesia o denominación de iglesia;
- en el ejercicio de la profesión de ministro como practicante o lector de la Ciencia Cristiana ;
- deberes docentes y administrativos en seminarios teológicos ;
- deberes de un ministro desempeñado como empleado de los Estados Unidos (que no sea como capellán en las Fuerzas Armadas), un estado , posesión , subdivisión política o el Distrito de Columbia . [1] [2] [3] [5] [6]
Para calificar, el servicio del ministro debe realizarse para una iglesia o una agencia integral de una organización religiosa. Una agencia integral de una organización religiosa es generalmente una en la que se aplican varios de los siguientes.
- La agencia integral es incorporada por la iglesia;
- La agencia integral tiene un nombre incorporado que indica una relación con la iglesia;
- La agencia integral es continuamente controlada, administrada y mantenida por una iglesia;
- La agencia integral tiene fideicomisarios o directores que son aprobados y pueden ser removidos por la iglesia;
- Se requiere que la agencia integral informe sus finanzas y operaciones generales a la iglesia;
- La agencia integral es apoyada por la iglesia; y
- La agencia integral en caso de su disolución, entregaría sus bienes a la iglesia. [7]
Los siguientes servicios no califican:
- Servicios realizados como empleado de los Estados Unidos, el Distrito de Columbia, un gobierno extranjero o cualquiera de sus subdivisiones políticas, incluso si desempeña funciones sacerdotales o realiza culto religioso.
- Servicios realizados como empleado de un hospital público. [1] [2] [3]
El hogar debe ser utilizado como hogar por el ministro. La asignación no puede exceder el valor justo de alquiler de la casa, los muebles, los accesorios y los servicios públicos. [1] [2] [3] Un ministro puede incluir legítimamente los costos de vivienda, como el costo de comprar o alquilar una casa, impuestos inmobiliarios, intereses hipotecarios, calefacción, electricidad, servicio telefónico básico, agua, alcantarillado, muebles, electrodomésticos, platos. , utensilios de cocina, alfombras, cuadros, cortinas, colchas, sábanas, toallas, seguro del hogar y su contenido, mejoras en el hogar, reparaciones en el hogar, limpieza del hogar, remoción de nieve y corte de césped. [8]
La compensación total del ministro, incluido el salario, los beneficios complementarios y la vivienda del clero que permite, no puede exceder la compensación razonable por los servicios prestados. [8] [9] pág. 22
Los clérigos jubilados también son elegibles para reclamar la exclusión del subsidio de vivienda porque el Servicio de Impuestos Internos considera que el subsidio de vivienda para el clero es una compensación por los servicios pasados como ministro. [4]
El subsidio de vivienda para el clero generalmente está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia [3], excepto para los ministros jubilados. [9] p. 23
Después del fin de año, la iglesia u organización religiosa debe proporcionar un aviso por escrito indicando el monto total de la asignación para la vivienda del clero para el año; el uso de la casilla 14 de un formulario W-2 es un ejemplo de dicho aviso por escrito. [8]
Desafíos legales al estado libre de impuestos
En noviembre de 2013, el subsidio de vivienda para el clero enfrentó oposición judicial. En Freedom From Religion Foundation, Inc. v. Lew , el Tribunal de Distrito Federal del Distrito Oeste de Wisconsin emitió una decisión en la que sostenía que la asignación violaba la Cláusula de Establecimiento de la Primera Enmienda . Sin embargo, el Departamento de Justicia apeló al Tribunal de Apelaciones del Séptimo Circuito. La Corte revocó la decisión, dictaminando que el demandante no tenía legitimación; por lo tanto, el estado libre de impuestos se mantuvo sin cambios. [10]
Debido a que la revocación se refería a la legitimación del demandante y no al fondo del caso, el mismo caso, con una revisión menor, fue restablecido por Freedom From Religion Foundation en el mismo tribunal de distrito federal en 2017 [11] [12].
El 6 de octubre de 2017, el juez federal anuló el subsidio de vivienda para el clero y dictaminó que la ley es una violación inconstitucional de la cláusula de establecimiento de la Primera Enmienda , "El Congreso no promulgará ninguna ley con respecto al establecimiento de una religión", porque la ley "no tienen un propósito o efecto secular y porque un observador razonable consideraría el estatuto como un respaldo de la religión ". [11] [13] [14]
El fallo solo afecta la compensación libre de impuestos pagada al clero, que el clero usa para pagar la propia casa del clero. [15] El fallo no afecta a las viviendas que realmente son propiedad de una iglesia o están alquiladas por esta. [15]
El 13 de diciembre de 2017, el juez federal ordenó que cualquier medida cautelar debe permaneció durante 180 días en espera de la resolución de los recursos de instancia, por lo que el efecto de la decisión todavía no estaba en vigor. [15] [16]
El 15 de marzo de 2019, la Corte de Apelaciones del Séptimo Circuito de los Estados Unidos falló sobre la ley que eximía las asignaciones de vivienda para el clero del impuesto sobre la renta, diciendo que su efecto era "ni respaldar ni inhibir la religión". [17] El Tribunal de Apelaciones afirmó que el Congreso tiene el poder de otorgar exenciones fiscales federales a las organizaciones religiosas y que el Congreso lo ha hecho desde al menos 1802. [17] El Tribunal de Apelaciones declaró que si bien cualquier tipo de interacción financiera entre un religioso La entidad y el gobierno pueden considerarse un grado de enredo, pero la Cláusula de Establecimiento de la Constitución de los Estados Unidos se viola solo con un enredo excesivo. [18]
Después de la jubilación
La exclusión de impuestos para el subsidio de vivienda para el clero también se aplica a los ministros jubilados. Un ministro jubilado que recibe compensación por servicios pasados, como retiros de un plan de jubilación patrocinado por el empleador , puede designar una parte de la compensación como asignación para vivienda para el clero, y esta cantidad se excluye de la renta imponible en la medida en que se utilice para gastos. directamente relacionado con la provisión de una vivienda. [19]
En el caso de una viuda de un ministro fallecido, la exclusión de impuestos se aplica solo si la asignación para vivienda se designa con respecto a un plan de jubilación que representa la compensación ganada por la viuda por los servicios anteriores de la viuda que estaban en el ejercicio del ministerio. [20] [21]
Referencias
- ^ a b c d e " Código de los Estados Unidos § 107 - Valor de alquiler de las casas parroquiales ". Servicio de Impuestos Internos . Instituto de Información Legal. Facultad de Derecho de la Universidad de Cornell. 16 de agosto de 1954. Modificado el 20 de mayo de 2002. Consultado el 29 de marzo de 2016.
- ^ a b c d e " Publicación 15-A: Guía de impuestos suplementarios del empleador ". Servicio de Impuestos Internos . 2016.
- ^ a b c d e f " Publicación 517: Seguridad social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos ". Servicio de Impuestos Internos . 2015.
- ^ a b " Sección 1.107-1 del Reglamento del Tesoro: valor de alquiler de las casas pastorales ". Servicio de Impuestos Internos . Instituto de Información Legal. Facultad de Derecho de la Universidad de Cornell. Consultado el 25 de octubre de 2017.
- ^ " Sección 1.1402 (c) -5 del Reglamento del Tesoro: ministros y miembros de órdenes religiosas ". Servicio de Impuestos Internos . Instituto de Información Legal. Facultad de Derecho de la Universidad de Cornell. Consultado el 25 de octubre de 2017.
- ^ Rev. Rul. 62-171, 1962-2 CB
- ^ Rev. Rul. 72-606.
- ^ a b c " Subsidio de vivienda del ministro ". Consejo Evangélico para la Responsabilidad Financiera . Consultado el 24 de diciembre de 2017.
- ^ a b " Publicación 1828: Guía de impuestos para iglesias y organizaciones religiosas ". Servicio de Impuestos Internos . 2015.
- ^ " Freedom from Religion Foundation, Inc. v. Lew ". Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Séptimo Circuito . No. 14-1152. 13 de noviembre de 2014.
- ^ a b Bruinius, Harry. " Por qué un ex ministro está desafiando los privilegios fiscales de las iglesias en Estados Unidos ". El Monitor de la Ciencia Cristiana . 20 de octubre de 2017.
- ^ "Gaylor, Barker, Gaylor y Freedom from Religion Foundation v. Mnuchin y Koskinen". Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Séptimo Circuito . 6 de abril de 2016.
- ^ Reilly, Peter J. " Desgravación fiscal de vivienda para el clero dictaminada inconstitucional - otra vez ". Forbes . 7 de octubre de 2017.
- ^ " Gaylor, Barker, Gaylor y Freedom from Religion Foundation v. Mnuchin y Koskinen ". Tribunal de Apelaciones del Séptimo Circuito de los Estados Unidos . 6 de octubre de 2017.
- ^ a b c Reilly, Peter J. " Los beneficios de vivienda libres de impuestos para el clero serán seguros para el presente ". Forbes . 23 de diciembre de 2017.
- ^ " Gaylor, Barker, Gaylor y Freedom from Religion Foundation v. Mnuchin y Koskinen ". Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Séptimo Circuito . 13 de diciembre de 2017.
- ↑ a b Bauer, Scott (15 de marzo de 2019). " La corte federal de apelaciones aprueba viviendas libres de impuestos para el clero ". The Washington Post .
- ^ Banks, Adelle M. (19 de marzo de 2019). "El subsidio de vivienda para el clero es constitucional, reglas de la corte de apelaciones ". Servicio de noticias sobre religión .
- ^ Servicio de Impuestos Internos Rev. Rul. 63-156.
- ^ Servicio de Impuestos Internos Rev. Rul. 72-249.
- ^ Servicio de impuestos internos PLR 8404101 (1984).