Commissioner v. Idaho Power Co. , 418 US 1 (1974), fue uncaso de la Corte Suprema de los Estados Unidos . [1]
Comisionado contra Idaho Power Co. | |
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Disputado el 27 de febrero de 1974 Decidido el 24 de junio de 1974 | |
Nombre completo del caso | Comisionado de Impuestos Internos contra Idaho Power Co. |
Citas | 418 US 1 ( más ) 94 S. Ct. 2757; 41 L. Ed. 2d 535 |
Historia del caso | |
Previo | Idaho Power Co. contra el comisionado , 29 TCM (CCH) 383, TC Memo. 1970-83; al revés, 477 F.2d 688 ( 9º Cir. 1973); cert . concedida, 414 U.S. 999 (1973). |
Tenencia | |
La depreciación del equipo asignable a la construcción de instalaciones de capital por parte del contribuyente debe capitalizarse de conformidad con la sección 263 (a) (1). | |
Membresía de la corte | |
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Opiniones de casos | |
Mayoria | Blackmun, junto con Burger, Brennan, Stewart, White, Marshall, Powell, Rehnquist |
Disentimiento | Douglas |
Leyes aplicadas | |
IRC § 161 , § 167 , § 261 , § 263 |
Fondo
El contribuyente , Idaho Power Co., utilizó su propio equipo y empleados para mejorar y aumentar sus instalaciones de capital . En sus libros, Idaho Power capitalizó la depreciación relacionada con la construcción de este equipo utilizado para la construcción del activo de capital . Pero para propósitos del impuesto sobre la renta, el contribuyente dedujo el monto total de la depreciación del equipo usado en la construcción del activo de capital bajo § 167 (a) [2] incluyendo el monto capitalizado como costos de construcción.
Asunto
Si, a los efectos del impuesto sobre la renta federal, un contribuyente tiene derecho a una deducción de los ingresos brutos según la sección 167 (a) del Código [2] por la depreciación del equipo que el contribuyente posee y utiliza en la construcción de sus propias instalaciones de capital, o si la disposición de capitalización de § 263 (a) (1) del Código [3] prohíbe la deducción.
Regla
Los gastos relacionados con la construcción, como herramientas, materiales y salarios de los trabajadores de la construcción, se tratan como parte del costo de adquisición de un activo de capital. Los salarios razonables pagados en el ejercicio de una actividad comercial o negocio califican como una deducción del ingreso bruto, pero cuando los salarios se pagan en relación con la construcción o adquisición de un activo de capital, deben capitalizarse y luego tienen derecho a ser amortizados durante la vida del activo de capital así adquirido.
§ 263 (a) (1) del Código de Rentas Internas niega una deducción por cualquier monto pagado por la construcción o mejora permanente de las instalaciones. Esto se extiende al costo de adquisición, construcción o erección de edificios. Treas. Reg. Sección 1.263 (a) -2 (a).
Solicitud
El costo del equipo de transporte utilizado para las actividades de construcción se pagó de la misma manera que el costo de los suministros, los materiales y los salarios de los trabajadores de la construcción. El contribuyente no cuestiona la capitalización de estos otros rubros, porque son elementos del costo de adquisición de un activo de capital. Por lo tanto, la depreciación relacionada con la construcción también debe capitalizarse.
§ 161 [4] y § 261 [5] del Código de Rentas Internas requieren que la disposición de capitalización de § 263 (a) tenga prioridad, sobre los hechos aquí, sobre § 167 (a). [2]
Conclusión
La depreciación de equipo imputable a la construcción de instalaciones de capital por parte del contribuyente se capitalizará.
Significado
Este caso trata de los costos y las consecuencias tributarias relacionados con la producción de propiedad mueble tangible y real, cuando un contribuyente construye una propiedad en lugar de comprarla. Este resultado fue codificado en § 263A del Código de Rentas Internas (conocido como las reglas de capitalización uniforme o las reglas de Unicap ). Esto requiere la capitalización de todos los costos directos e indirectos asignables a la construcción o producción de bienes inmuebles o propiedad mueble tangible. También se aplica a la adquisición de materiales de inventario y los salarios pagados a los constructores u otros trabajadores de producción.
Los costos directos incluyen materias primas y salarios pagados a los constructores u otros trabajadores de producción. Treas. Reg. § 1.263A-1 (e) (2).
Los costos indirectos incluyen reparaciones, depreciación, servicios públicos, alquiler, impuestos sobre las ventas, impuestos sobre la propiedad, seguros, almacenamiento y empaque. Treas. Reg. § 1.263A-1 (e) (3).
Ver también
Referencias
enlaces externos
El texto del Comisionado contra Idaho Power Co. , 418 U.S. 1 (1974) está disponible en: Findlaw Google Scholar Justia Library of Congress Oyez (audio del argumento oral)