Un impuesto especial , o impuesto especial , es cualquier derecho sobre los productos manufacturados que se aplica en el momento de la fabricación y no en la venta. Los impuestos especiales a menudo se asocian con derechos de aduana (que se cobran sobre mercancías preexistentes cuando cruzan una frontera designada en una dirección específica); Las aduanas se aplican a las mercancías que se convierten en partidas imponibles en la frontera , mientras que se aplican impuestos especiales a las mercancías que nacieron en el interior .
Un impuesto especial se considera un impuesto indirecto , lo que significa que se espera que el productor o vendedor que paga el impuesto al gobierno intente recuperar su pérdida aumentando el precio pagado por el eventual comprador de los bienes. Por lo general, los impuestos especiales se imponen además de un impuesto indirecto, como un impuesto sobre las ventas o el impuesto al valor agregado (IVA). Normalmente, un impuesto especial se distingue de un impuesto sobre las ventas o IVA de tres formas:
Ejemplos típicos de impuestos especiales son los impuestos sobre la gasolina y otros combustibles y los impuestos sobre el tabaco y el alcohol (a veces denominados impuestos sobre el pecado ).
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Un aspecto de la política fiscal |
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El impuesto especial se deriva del holandés accijns , que se presume proviene del latín accensare , que significa simplemente "gravar".
Los impuestos especiales se introdujeron a mediados del siglo XVII bajo el régimen puritano . En las Islas Británicas , tras la Restauración de la Monarquía , se revocaron muchas de las restricciones sociales puritanas, pero se reintrodujeron los impuestos especiales, en virtud de la Ley de Abolición de la Tenencia de 1660 , en lugar del alquiler, para los arrendamientos de tierras de propiedad real que no habían ya convertido en socage . Aunque los arrendamientos afectados fueron limitados en número, el impuesto se recaudó de manera más general; En ese momento, se pensaba que existía una correspondencia aproximada entre los ricos fabricantes de los bienes afectados y los ricos arrendatarios de las tierras reales.
Los impuestos especiales o los impuestos especiales continuaron sirviendo tanto a fines políticos como financieros. La seguridad y la salud públicas, la moral pública, la protección del medio ambiente y la defensa nacional son razones fundamentales para la imposición de un impuesto especial. En defensa de los impuestos especiales sobre las bebidas alcohólicas, Adam Smith escribió: " Durante algún tiempo ha sido la política de Gran Bretaña desalentar el consumo de licores espirituosos, debido a su supuesta tendencia a arruinar la salud y corromper la moral de la gente. gente común." [2] Samuel Johnson fue menos halagador en su diccionario de 1755:
EXTIRPAR. ns ... Un impuesto odioso recaudado sobre las mercancías, y no juzgado por los jueces comunes de la propiedad, sino por desgraciados contratados por aquellos a quienes se les paga el impuesto especial. [3]
Como elemento disuasorio, los impuestos especiales se dirigen típicamente hacia tres categorías amplias de daño:
El dinero recaudado a través de impuestos especiales puede destinarse a la compensación de costos sociales específicos comúnmente asociados con el producto o servicio sobre el que se recauda. Los ingresos de los impuestos al tabaco, por ejemplo, se pueden gastar en campañas gubernamentales contra el tabaquismo o en atención médica para el cáncer, las enfermedades cardíacas, las enfermedades vasculares, las enfermedades pulmonares, etc.
En algunos países, algunos productos también se gravan con impuestos especiales por razones puramente punitivas. Muchos estados de EE. UU. Imponen impuestos especiales sobre las sustancias ilegales; [4] Estos lugares no lo consideran una fuente de ingresos, sino que lo consideran como un medio para imponer un mayor nivel de castigo, al exponer a los delincuentes condenados al cargo de evasión fiscal .
Estos son los tres objetivos principales de los impuestos especiales en la mayoría de los países del mundo. Son artículos cotidianos de uso masivo (incluso, posiblemente, de "necesidad") que generan importantes ingresos para los gobiernos. Las dos primeras se consideran drogas legales, que son una causa de muchas enfermedades (por ejemplo , cáncer de pulmón , cirrosis del hígado ), que son utilizadas por una gran parte de la población, y ambas son ampliamente reconocidas como adictivas . Mientras tanto, la gasolina (o la gasolina), así como el diesel y algunos otros combustibles, tienen impuestos especiales sobre ellos principalmente porque contaminan el medio ambiente y para recaudar fondos para apoyar la infraestructura de transporte.
Tras la legalización del cannabis no medicinal en los Estados Unidos , los estados que han implementado mercados legales han impuesto nuevos impuestos especiales sobre las ventas de productos de cannabis . Estos impuestos se han utilizado para generar apoyo para las iniciativas de legalización mediante la recaudación de ingresos para fines de gastos generales. [5]
Algunos estados de los Estados Unidos gravan las transacciones que involucran drogas ilegales. [4]
En la actualidad, las licencias de juego están sujetas a impuestos especiales en muchos países. En la Inglaterra del siglo XVIII , y durante un breve tiempo en la Norteamérica británica , el juego en sí estuvo también sujeto a impuestos durante un tiempo, en forma de impuesto de timbre , por el que se debía colocar un sello de ingresos en el as de espadas de cada paquete. de tarjetas para demostrar que se había pagado el impuesto (de ahí los elaborados diseños que se desarrollaron en esta tarjeta en muchos paquetes como resultado). Dado que originalmente el impuesto de timbre solo estaba destinado a aplicarse a documentos (y las tarjetas se clasificaron como tales), el hecho de que los dadostambién estaban sujetos al impuesto de timbre (y de hecho eran el único artículo que no era de papel incluido en la Ley de sellos de 1765 ) sugiere que su implementación a las cartas y los dados puede verse como un tipo de impuesto especial sobre los juegos de azar. [6]
Los beneficios de las casas de apuestas están sujetos a la obligación general de apuestas en el Reino Unido.
Se ha propuesto que la prostitución cargue con impuestos especiales en proyectos de ley separados en el Parlamento canadiense (2005) y en la Legislatura de Nevada (2009) - redacción propuesta:
Uno de los impuestos más notorios de toda la historia fue la gabela de sal de Francia . Aunque se trataba de un impuesto sobre las ventas, en lugar de un impuesto especial, la sal ha estado sujeta a impuestos especiales en algunos países, junto con muchas otras sustancias que, en el mundo actual, parecerían bastante inusuales, como el papel y el café . De hecho, la sal se gravaba desde el siglo II, [9] [ aclaración necesaria ] y hasta el siglo XX. [10]
Se han dado muchas razones diferentes para la imposición de impuestos a tales sustancias, pero por lo general, si no explícitamente, han girado en torno a la escasez histórica de la sustancia y su correspondiente alto valor en ese momento; los gobiernos claramente se sentían con derecho a una parte de las ganancias que los comerciantes obtenían de ellos. [11]
El impuesto sobre las ventanas se introdujo como una forma de impuesto sobre la renta , que técnicamente preservaba la privacidad financiera del individuo, con el fundamento de que los individuos más ricos tendrían casas más lujosas y, por lo tanto, más ventanas. Además, a diferencia de los ingresos, las ventanas no se pueden ocultar fácilmente. Los impuestos sobre el mismo principio incluyen el impuesto al hogar , al ladrillo y al papel tapiz.. Los impuestos especiales se gravan en el punto de fabricación; en el caso del impuesto sobre el hogar y el impuesto sobre las ventanas, su estatus como impuesto especial depende de si se puede decir filosóficamente que la ventana / hogar existe realmente antes de que el hogar / ventana se instale en la propiedad. Aunque técnicamente son impuestos especiales, estos impuestos en realidad son solo sustitutos de los impuestos directos, en lugar de recaudarse por las razones habituales de los impuestos especiales.
Todos estos impuestos conducen a conductas de evasión que tuvieron un impacto sustancial en la sociedad y la arquitectura. La gente tapiaba ventanas deliberadamente para evitar el impuesto a las ventanas, usaba ladrillos mucho más grandes para reducir su obligación por el impuesto al ladrillo, o compraba papel normal y lo llenaba más tarde para evitar el impuesto al papel tapiz. Algunas personas pobres incluso se obligaron a vivir en cuartos fríos y oscuros para evitar pagar estos impuestos. [12] [13] Por el contrario, las personas extremadamente ricas a veces mostraban su capacidad para pagar el impuesto, como una forma de mostrar su riqueza, inundando sus propiedades con ventanas, incluso hasta el punto de instalar ventanas falsas, utilizando ladrillos finos. , cubriendo sus interiores con papel tapiz, y teniendo varias chimeneas en cada habitación.
Los periódicos se gravaron en el Reino Unido desde 1712 hasta 1853. El impuesto original se incrementó con la Ley de Sellos de 1814 , cuando se estipuló en 4 peniques por copia. Dado que esto lo hacía extremadamente costoso para las familias de clase trabajadora (duplicando el precio de un periódico), se lo denominó peyorativamente un " impuesto sobre el conocimiento ", con personas obligadas a alquilar periódicos por horas, o bien juntar dinero juntos para comprar y compartir. Esto dio lugar a una situación en la que incluso los periódicos obsoletos eran muy solicitados. [14] [15]
Los derechos de publicidad también se estipulan en las mismas leyes y también se cobran "por unidad", independientemente del tamaño o la naturaleza del anuncio. Hasta 1833 el costo era de 3 chelines y 6 peniques, después de lo cual se redujo a 1 chelín 6 peniques. [16] [17]
A menudo se aplica un impuesto especial mediante la colocación de timbres fiscales en los productos que se venden. En el caso del tabaco o el alcohol , por ejemplo, los productores pueden recibir (o la obligación de comprar) una cierta mayor cantidad de sellos fiscales del gobierno y luego se la obligación de colocar una a cada paquete de cigarrillos o una botella de bebidas alcohólicas producidas.
Uno de los ejemplos más notables de esto es el desarrollo del As de espadas como una carta particularmente elaborada, desde el momento en que se vio obligado a llevar el sello para el deber de jugar a las cartas .
Un monopolio propiedad del gobierno , como un monopolio del alcohol , es otro método para garantizar que se pague el impuesto especial.
![]() | Los ejemplos y la perspectiva de este mundo occidental pueden no representar una visión mundial del tema . ( Abril de 2018 ) |
La Oficina de Impuestos de Australia describe un impuesto especial como "un impuesto que grava ciertos tipos de bienes producidos o fabricados en Australia. Estos ... incluyen alcohol, tabaco y petróleo y combustibles alternativos". [18]
En Australia , el significado de "impuestos especiales" no es meramente académico, sino que ha sido objeto de numerosos casos judiciales. El Tribunal Superior de Australia ha sostenido repetidamente que un impuesto puede ser un "impuesto especial" independientemente de que los bienes gravados sean de origen nacional o extranjero; más recientemente, en Ha contra Nueva Gales del Sur (1997), la mayoría de la Corte apoyó la opinión de que un impuesto especial es "un impuesto interior sobre un paso en la producción, fabricación, venta o distribución de bienes", y adoptó una visión amplia de el tipo de "paso" que, si está sujeto a un impuesto, lo convertiría en un impuesto especial.
Tanto el gobierno federal como el provincial imponen impuestos especiales sobre bienes inelásticos como cigarrillos , gasolina , alcohol y acondicionadores de aire para vehículos . Una gran parte del precio minorista de los cigarrillos y el alcohol son impuestos especiales. El impuesto sobre el aire acondicionado del vehículo se fija actualmente en $ 100 por unidad de aire acondicionado. Canadá tiene algunas de las tasas de impuestos sobre los cigarrillos y el alcohol más altas del mundo. Estos a veces se denominan impuestos sobre el pecado .
En Alemania, se cobra el siguiente impuesto especial: [ cita requerida ]
En la India, casi todos los productos están sujetos a impuestos especiales, [ cita requerida ] siempre que se cumplan las cuatro condiciones siguientes:
En la India, el Gobierno ha creado un sistema centralizado automático para pagar impuestos especiales. Con esto, los fabricantes pueden pagar fácilmente sus impuestos especiales en línea cada día 5 del mes siguiente a través de GAR-7. [ cita requerida ]
En el Reino Unido, las siguientes formas de impuestos especiales se aplican a los bienes y servicios :
Históricamente, estos fueron recaudados por la Junta de Impuestos Especiales , que posteriormente se combinó con la Hacienda Pública (responsable de la recaudación de impuestos directos ). En vista de la mayor probabilidad de que el crimen organizado esté involucrado en los intentos de evadir los impuestos especiales, y su asociación con el contrabando , en comparación con los intentos de evasión relacionados con los impuestos directos, la Junta de Impuestos Especiales se combinó más tarde con la Junta de Aduanas , para formar HM Customs and Impuestos especiales . En esta forma combinada, Aduanas e Impuestos Especiales fue responsable de administrar la importación y exportación de bienes y servicios en el Reino Unido, y sus agentes tenían mayores poderes de acceso, arresto e incautación que la policía.
El 18 de abril de 2005, Aduanas e Impuestos Especiales se fusionó una vez más con la Hacienda Pública para formar un nuevo departamento, HM Revenue and Customs ( HMRC ). El enorme contraste entre los poderes de los funcionarios de la Hacienda Pública y los de Aduanas e Impuestos Especiales causó inicialmente varias dificultades en la vida temprana de la nueva organización. Muchas de las funciones de supervisión e inspección, y los poderes correspondientes, se dividieron más tarde para formar una nueva Agencia de Fronteras del Reino Unido , mientras que la organización residual ahora es simplemente responsable de los aspectos financieros de la recaudación.
En los Estados Unidos, el término "impuestos especiales" tiene al menos dos significados: (A) cualquier impuesto que no sea un impuesto a la propiedad o capitación (es decir, un impuesto especial es un impuesto indirecto en el sentido del derecho constitucional), o (B) un impuesto eso se llama simplemente un impuesto especial en el lenguaje del estatuto que impone ese impuesto (un impuesto especial en el sentido de la ley estatutaria, a veces llamado un "impuesto especial misceláneo"). Un impuesto especial según la definición (A) no es necesariamente lo mismo que un impuesto especial según la definición (B).
Un impuesto especial (según la definición B) se ha definido como "un impuesto sobre la fabricación, venta o por una licencia comercial o carta, a diferencia de un impuesto sobre bienes inmuebles, ingresos o sucesiones". [19]
Tanto el gobierno federal como el estatal imponen impuestos especiales sobre bienes como el alcohol, el combustible para motores y los productos de tabaco. Las leyes del gobierno federal y de algunos gobiernos estatales imponen impuestos especiales [20] [21] conocidos como impuesto sobre la renta. Aunque los impuestos especiales federales son geográficamente uniformes, los impuestos especiales estatales varían considerablemente. Los impuestos constituyen una proporción sustancial de los precios al por menor del alcohol y los productos del tabaco.
Los gobiernos locales también pueden imponer un impuesto especial. Por ejemplo, la ciudad de Anchorage, Alaska, cobra un impuesto a los cigarrillos de $ 1.30 por paquete, que se suma al impuesto especial federal y al impuesto especial estatal. En 2011, el impuesto especial federal de los Estados Unidos sobre la gasolina fue de 18,4 centavos por galón (4,86 ¢ / L) y de 24,4 centavos por galón (6,45 ¢ / L) para el combustible diesel . [22]
Los críticos de los impuestos especiales lo han interpretado y descrito simplemente como una forma de que el gobierno imponga impuestos adicionales e innecesarios a la población. La presencia de devoluciones de derechos en la lista del Reino Unido de actividades sujetas a impuestos especiales se ha utilizado para respaldar este argumento, [¿ según quién? ] ya que da lugar a que se apliquen impuestos a las personas incluso cuando normalmente estarían exentas de pagar otros tipos de impuestos (la razón por la que tienen derecho al reembolso en primer lugar). [ cita requerida ]
Además, los impuestos especiales a veces se duplican con otros impuestos y, en particular, con los derechos de aduana (excepto para los artículos libres de impuestos ). Si una mercancía se compra en un país y luego se exporta a otro, se debe pagar el impuesto especial cuando se fabricó y luego pagar las aduanas cuando ingresa al segundo país; en cierto sentido, la “creación” del bien ha sido gravada dos veces, aunque desde el punto de vista del segundo país, solo llegó a existir como bien gravable en la frontera. [ cita requerida ]
En algunos países, como el Reino Unido, los impuestos especiales se han limitado generalmente a bienes que son lujos o un riesgo para la salud o la moral, pero este no es el caso en todas partes. Los impuestos sobre medicamentos, productos farmacéuticos y equipos médicos han sido un tema de controversia, especialmente en los países en desarrollo, debido al hecho de que esto puede hacer que los precios de los medicamentos y los procedimientos médicos se inflen, incluso cuando potencialmente salvan vidas; En ocasiones, esto ha obligado a los proveedores de atención médica a limitar el número de operaciones realizadas. [23]
En algunos países, los bienes que son ilegales también están sujetos a impuestos especiales, y el motivo de la evasión fiscal se ha utilizado posteriormente para enjuiciar a los líderes de bandas criminales, cuando no ha sido posible perseguir la actividad delictiva de manera más directa. También se ha argumentado que, al gravar las sustancias prohibidas, algunos estados de EE. UU. Pueden obtener ingresos adicionales. En algunos casos, la legislación crea un incentivo para que el estado haga la vista gorda ante ciertas actividades delictivas, al permitir que los comerciantes preserven su anonimato y, por lo tanto, permitir que se recauden ingresos sin llevar al arresto del perpetrador:
Un comerciante no está obligado a dar su nombre o dirección al comprar estampillas y el Departamento tiene prohibido compartir cualquier información relacionada con la compra de estampillas de impuestos sobre drogas con la policía o cualquier otra persona. [4]