El Common Reporting Standard ( CRS ) es un estándar de información para el Intercambio Automático de Información ( AEOI ) sobre cuentas financieras a nivel global, entre autoridades fiscales, que la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) desarrolló en 2014.
Su propósito es combatir la evasión fiscal . La idea se basó en los acuerdos de implementación de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras de los Estados Unidos (FATCA) y su base legal es la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria . 97 países habían firmado un acuerdo para implementarlo, y más países tenían la intención de firmarlo más tarde. El primer informe se produjo en 2017, y muchos de los demás comenzaron en 2018.
Historia
Hasta 2014, las partes de la mayoría de los tratados para compartir activos, ingresos e información fiscal a nivel internacional la habían compartido a pedido , lo que no resultó eficaz para prevenir la evasión fiscal. [1]
Declaración de 2014
En mayo de 2014, cuarenta y siete países acordaron tentativamente un "estándar común de presentación de informes", conocido formalmente como el Estándar para el intercambio automático de información de cuentas financieras : un acuerdo para compartir información sobre los activos e ingresos de los residentes automáticamente de conformidad con el estándar. [2] Los países patrocinadores fueron los 34 países de la OCDE , así como Argentina, Brasil, China, Colombia, Costa Rica, India, Indonesia, Letonia, Lituania, Malasia, Arabia Saudita, Singapur y Sudáfrica. [2]
En septiembre de 2014, las principales economías del G-20 , en su reunión en Cairns, Australia , emitieron un plan de implementación del Estándar Común de Informes del G20. [3]
El nuevo sistema estaba destinado a transferir toda la información relevante de forma automática y sistemática. El acuerdo se ha denominado informalmente GATCA (la versión global de FATCA ) ", [1] pero" CRS no es solo una extensión de FATCA ". [4]
Acuerdo de autoridad multilateral competente, 2014-presente
A octubre de 2014[actualizar], 51 países se habían adherido al Acuerdo de Autoridad Competente Multilateral (MCAA), para intercambiar información automáticamente con base en el Artículo 6 del Convenio sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria [5] El acuerdo especifica los detalles de qué información se intercambiará y cuándo , como se establece en la Norma. [6]
A julio de 2015[actualizar], 53 jurisdicciones habían firmado el acuerdo para intercambiar información automáticamente; [7] A julio de 2016[actualizar]83 jurisdicciones habían firmado el acuerdo. [6]
Todos los países de la Unión Europea (UE), China, India, Hong Kong, Rusia y 109 países en total han acordado [ ¿cuándo? ] para convertirse en signatarios. [8] Sin embargo, muchos países no participarán en el intercambio automático de información. [9] Muchos de los que no han firmado son países pequeños. En abril de 2016, poco después de la publicación de los controvertidos documentos de Panamá , Panamá adoptó el Acuerdo de Autoridades Multilaterales Competentes (MCAA) [10] y firmó el MCAA en París en enero de 2018 uniéndose al CRS MCAA como la 98a jurisdicción. [11] En los Estados Unidos se promueve un enfoque de cumplimiento tributario transfronterizo diferente a través de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA). [ cita requerida ] Los EE. UU. reciben información relacionada con las cuentas de ciudadanos estadounidenses de muchos países debido a los requisitos de cumplimiento de la FATCA . Los Estados Unidos, en muchos casos, corresponderán al compartir datos bancarios con países para las cuentas que sus ciudadanos tienen en los EE. UU., Pero no automáticamente como lo exige EE . UU. [12]
Información intercambiada
La información y su formato de intercambio se rigen por un estándar detallado, cuyos detalles se enumeran en un documento de 44 páginas. [13]
Cada país participante intercambiará anualmente automáticamente con el otro país la siguiente información en el caso de la Jurisdicción A con respecto a cada cuenta declarable de la Jurisdicción B, y en el caso de la Jurisdicción B con respecto a cada cuenta declarable de la Jurisdicción A: [14]
- Nombre, dirección, Número de Identificación del Contribuyente (TIN) y fecha y lugar de nacimiento de cada Persona Reportable.
- Número de cuenta
- Nombre y número de identificación de la institución financiera informante;
- Saldo o valor de la cuenta al final del año calendario relevante (u otro período de reporte apropiado) o al cierre, si la cuenta fue cerrada.
- Ganancias de capital, según el tipo de cuenta (dividendos, intereses, ingresos brutos / reembolsos, otros)
Cuentas reportables
La OCDE permite a los países participantes determinar qué cuentas deben notificarse. "El término" cuenta reportable "significa una cuenta reportable de [Jurisdicción A] o una cuenta reportable de [Jurisdicción B], según el contexto, siempre que se haya identificado como tal de conformidad con los procedimientos de diligencia debida, de conformidad con el Anexo, en vigor en [Jurisdicción A] o [Jurisdicción B] ". [14]
Esto significa que cualquiera de las jurisdicciones puede negociar y determinar sus propias cuentas declarables en su acuerdo. [ cita requerida ]
Participantes
La Unión Europea adoptó el CRS el 1 de enero de 2016 después de modificar la parte sobre cooperación administrativa en materia de tributación. La primera presentación de informes estaba prevista para septiembre de 2017.
En junio de 2017, los siguientes países se comprometieron a comenzar a presentar informes en 2017:
Anguila , Argentina , Barbados , Bélgica , Bermudas , Islas Vírgenes Británicas , Bulgaria , Islas Caimán , Colombia , Croacia , Curazao , Chipre , República Checa , Dinamarca , Estonia , Islas Feroe , Finlandia , Francia , Alemania , Gibraltar , Grecia , Groenlandia , Guernsey , Hungría , Islandia , India , Irlanda , Isla de Man , Italia , Jersey , Corea , Letonia , Liechtenstein , Lituania , Luxemburgo , Malta , México , Montserrat , Países Bajos , Niue , Noruega , Polonia , Portugal , Rumania , San Marino , Seychelles , República Eslovaca , Eslovenia , Sudáfrica , España , Suecia , Trinidad y Tabago , Islas Turcas y Caicos , Reino Unido [15]
Comenzando a informar en 2018:
Albania , Andorra , Antigua y Barbuda , Aruba , Australia , Austria , Bahamas , Bahrein , Belice , Brasil , Brunei Darussalam , Canadá , Chile , China , Islas Cook , Costa Rica , Dominica , Ghana , Granada , Hong Kong (China) , Indonesia , Israel , Japón , Kuwait , Líbano , Islas Marshall , Macao (China) , Malasia , Mauricio , Mónaco , Nauru , Nueva Zelanda , Pakistán , Panamá , Qatar , Rusia , Saint Kitts y Nevis , Samoa , Santa Lucía , San Vicente y las Granadinas , Arabia Saudita , Singapur , Sint Maarten , Turquía , Suiza , Emiratos Árabes Unidos , Uruguay , Vanuatu [15]
Países que no pertenecen a CRS que participan en la transparencia global a efectos fiscales
De los 154 países que han firmado el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales , [16] los siguientes países no han firmado el CRS: [17]
(Lista incompleta a junio de 2017) Armenia , Azerbaiyán , Botswana , Burkina Faso , Camerún , Chad , Côte d'Ivoire , Djibouti , República Dominicana , Ecuador , Egipto , El Salvador , Gabón , Georgia , Guatemala , Guyana , Jamaica , Kenia , Reino de Lesotho , Liberia , Maldivas , Mauritania , Moldavia , Marruecos , Níger , Nigeria , Papua Nueva Guinea , Paraguay , Perú , Filipinas , Macedonia del Norte , Senegal , Tanzania , Tailandia , Togo , Túnez , Uganda , Ucrania , Estados Unidos . [17]
Países no participantes
(Lista a junio de 2019) 59 países aún no han firmado el Estándar CRS: [18] [19] [20] Afganistán , Argelia , Angola , Bangladesh , Bielorrusia , Benin , Bután , Bolivia , Burundi , República Centroafricana , Comoras , Congo , Cuba , Timor Oriental , Guinea Ecuatorial , Eritrea , Etiopía , Fiji , Georgia , Gambia , Guinea-Bissau , Honduras , Irán , Irak , Jordania , Kiribati , Kirguistán , Laos , Libia , Malawi , Malí , Mozambique , Myanmar , Namibia , Nepal , Nicaragua , Corea del Norte , Palau , Santo Tomé y Príncipe , Sierra Leona , Islas Salomón , Somalia , Sudán del Sur , Sri Lanka , Sudán , Surinam , Swazilandia , Siria , Taiwán , Tayikistán , Tonga , Turkmenistán , Tuvalu , Uzbekistán , Ciudad del Vaticano Estado , Venezuela , Vietnam , Yemen , Zambia , Zimbabwe .
Reacciones
Sector privado
En 2016, un experto legal se quejó de que "el CRS tiene un alcance mucho más ambicioso, sin embargo, y modelar el estándar en las reglas FATCA ha creado problemas para implementarlo en Europa". [21] Y un "grupo de defensa del sector privado que representa a los servicios financieros y las firmas de abogados" fue aún más lejos al ver un "enfrentamiento" entre los dos regímenes. [22]
Países en desarrollo
Los grupos de transparencia han reaccionado de diversas formas, algunas de ellas criticando cómo los países en desarrollo fueron (no) considerados e involucrados. [23] La recopilación y el suministro de información puede resultar muy costosa y difícil para los países en desarrollo que evitan participar en el plan. En lugar de ofrecer un período de no reciprocidad, en el que los países en desarrollo podrían simplemente recibir datos financieros, la única mención de los acuerdos de no reciprocidad es la atención a los paraísos fiscales . [23]
Lagunas
Si bien los paraísos fiscales tendrán que proporcionar cierta información, pueden utilizar una serie de lagunas (normas desiguales sobre cómo se comparte la información, por ejemplo) y también optar por no recibir ninguna información a cambio. [23] La Coalición de Transparencia Financiera criticó el costo de acceso de $ 73 para descargar el informe de la OCDE en sí mismo, siendo "una ilustración perfecta de por qué este proceso debe incluir a los países de bajos ingresos desde el principio". [23]
La OCDE revisa los mecanismos de inversión en todo el mundo para identificar los riesgos en el cumplimiento y las lagunas. Abrió un sitio web para que los denunciantes informaran de forma anónima violaciones de CRS, incluidas las pensiones, los seguros y las herramientas de ciudadanía para la venta. La OCDE ha investigado y etiquetado específicamente como "de bajo riesgo" una herramienta de inversión en Hong Kong llamada ORS (Occupational Retirement Scheme), que se clasifica como "instituciones financieras que no informan" y se puede utilizar para eludir CRS, ya que no necesita informa bajo las pautas de CRS y se puede utilizar para ser efectivamente como una empresa fantasma . [24]
Ver también
- Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA)
- Intermediario calificado
Referencias
- ^ a b DBFS Consultants: "OECD's CRS is like a Global FATCA" www.dbfs.co.uk, DBFS Financial Consultancy Services, nd (requiere suscripción)
- ^ a b 47 países respaldan el GATCA profwilliambyrnes.com de la OCDE, 10 de mayo de 2014.
- ^ Plan de implementación de Common Reporting Standard Archivado el 26 de septiembre de 2016 en Wayback Machine g20australia.org, septiembre de 2014
- ^ Consultores DBFS: cronograma y estructura de FATCA y CRS www.dbfs.co.uk, DBFS Financial Consultancy Services, marzo de 2015.
- ^ China, Hong Kong se comprometió con una alianza global para poner fin al secreto bancario scmp.com, South China Morning Post, 30 de octubre de 2014.
- ^ a b " Intercambio automático de información sobre cuentas financieras ". The Banks.eu, 21 de noviembre de 2016.
- ^ Intercambio automático de información OCDE, nd
- ^ Los Emiratos Árabes Unidos se convierten en la jurisdicción número 109 en unirse al tratado multilateral más poderoso contra la evasión y elusión fiscal en el extranjero Comunicado de prensa de la OCDE, 21 de abril de 2017.
- ^ Países que no intercambiarán información de cuenta automáticamente TheBanks.eu, un proyecto de Internet independiente sobre servicios bancarios en países europeos y sus territorios dependientes para ayudar a los inversores potenciales a encontrar un banco que satisfaga sus requisitos, 8 de enero de 2015.
- ^ "Panamá se compromete a adoptar estándares globales de declaración de impuestos" . Deutsche Welle . 15 de abril de 2016 . Consultado el 17 de abril de 2016 .
- ^ "Panamá se suma a los esfuerzos de cooperación fiscal internacional para acabar con el secreto bancario" . OCDE . 15 de enero de 2018 . Consultado el 24 de mayo de 2018 .
- ^ "Centro de recursos FATCA del Tesoro de los Estados Unidos" . Departamento del Tesoro de Estados Unidos .
- ^ "Esquema y guía del usuario de Common Reporting Standard (CRS)" . Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos .
- ^ a b "Copia archivada" (PDF) . Archivado desde el original (PDF) el 14 de mayo de 2014 . Consultado el 13 de mayo de 2014 .Mantenimiento de CS1: copia archivada como título ( enlace ) OCDE
- ^ a b "Implementación de CRS por jurisdicción - 2017" . OCDE. 20 de junio de 2017 . Consultado el 28 de junio de 2017 .
- ^ Los 142 miembros del Foro Global son: OCDE, consultado el 28 de junio de 2017
- ^ a b "CRS por jurisdicción - Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos" . www.oecd.org .
- ^ "AEOI: Estado de los compromisos" (PDF) .
- ^ "Jurisdicciones participantes en el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria" (PDF) .
- ^ "Signatarios del Acuerdo de la Autoridad Competente Multilateral sobre el intercambio automático de información de cuentas financieras y fecha prevista para el primer intercambio de información" (PDF) .
- ^ Noseda, Filippo (15 de febrero de 2016). "Comentario: Privacidad frente a transparencia - Withers 'Noseda sobre las normas fiscales de la OCDE entrante que abre un nuevo frente de batalla" . legalbusiness.co.uk. Archivado desde el original (blog) el 16 de febrero de 2016 . Consultado el 16 de febrero de 2016 .
- ^ Burggraf, Helen (7 de marzo de 2016). "El enfrentamiento de EE.UU. y la OCDE se avecina sobre CRS" . internationalinvestment.net/ . Consultado el 26 de marzo de 2016 .
- ^ a b c d Boland-Rudder, Hamish (23 de julio de 2014). "Plan de la OCDE para acabar con el secreto bancario criticado por activistas" . El Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación . Consultado el 24 de julio de 2014 .
- ^ "Cómo convertirse en un pensionista de Hong Kong puede ahorrarle impuestos" . The Economist . Mayo de 2017 . Consultado el 28 de junio de 2017 .
enlaces externos
- Portal de intercambio automático de información OCDE
- Norma para el intercambio automático de información de cuentas financieras en asuntos fiscales, segunda edición de la OCDE
- Lista de signatarios con fecha de implementación. OCDE
- ¿Qué deben saber los inversores sujetos a impuestos de EE. UU. Sobre FATCA y CRS? Frederic Behrens
- Tabla completa de países con el estado de implementación de CRFS OCDE
- Acuerdos de intercambio bilaterales actuales completos dentro de CRS OCDE