Según la legislación fiscal de los Estados Unidos , una exención personal es una cantidad que un contribuyente residente tiene derecho a reclamar como una deducción fiscal contra la renta personal al calcular la renta imponible y, en consecuencia, el impuesto sobre la renta federal . En 2017, el monto de la exención personal fue de $ 4,050, aunque la exención está sujeta a limitaciones de eliminación. El monto de la exención personal se ajusta cada año por inflación. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 elimina las exenciones personales para los años fiscales 2018 a 2025.
La exención se compone de exenciones personales para el contribuyente individual y, según corresponda, el cónyuge y dependientes del contribuyente, según lo dispuesto en el Código de Rentas Internas en 26 USC § 151 .
Descripción general
La Sección 151 del Código de Rentas Internas fue promulgada en agosto de 1954, y preveía deducciones iguales a la cantidad de "exención personal" en el cálculo de la renta imponible. La exención estaba destinada a aislar de los impuestos la cantidad mínima de ingresos que alguien necesitaría recibir para vivir a un nivel de subsistencia (es decir, ingresos suficientes para comida, ropa, vivienda, etc.). [ cita requerida ] Además de las exenciones personales, los contribuyentes pueden reclamar otras deducciones que reducen aún más el nivel de ingresos sujetos a impuestos.
En términos generales, para los años fiscales anteriores a 2018, el contribuyente y los dependientes que califiquen pueden reclamar una exención personal. También se puede reclamar una exención personal para un cónyuge si (1) la pareja presenta una declaración por separado, (2) el cónyuge no tiene ingresos brutos y (3) el cónyuge no es dependiente de otro, §151 (b). Para los contribuyentes que presentan una declaración conjunta con su cónyuge, las Regulaciones del Tesoro también permiten dos exenciones personales. [1]
Si un contribuyente puede ser reclamado como dependiente por otro contribuyente (independientemente de si alguien realmente lo reclama), él o ella no puede reclamar una exención personal para sí mismo.
Al calcular la renta imponible, los contribuyentes pueden reclamar todas las exenciones personales para las que son elegibles según §151, y deducir esa cantidad del ingreso bruto ajustado (AGI).
Reducir progresivamente
Las exenciones personales comienzan a eliminarse gradualmente cuando el AGI supera los $ 309,900 para las declaraciones de impuestos conjuntas de 2017 y los $ 258,250 para las declaraciones de impuestos individuales de 2017. Cada exención de impuestos se reduce en un 2% por cada $ 2,500 por el cual el AGI de un contribuyente excede el monto del umbral hasta que se elimine el beneficio de todas las exenciones personales.
En 2017, el monto de la exención personal fue de $ 4,050 y comenzó a eliminarse y alcanzó el monto máximo de eliminación después de los siguientes montos de ingresos brutos ajustados:
Estado civil | AGI - Inicio de la eliminación (2017) | AGI - Eliminación máxima (2017) |
---|---|---|
Casado que presenta una declaración conjunta | $ 313,800 | $ 436,300 |
Jefes de hogar | $ 287,650 | $ 410,150 |
Único | $ 261,500 | $ 384 000 |
Casado que presenta una declaración por separado | $ 156,900 | $ 218,150 |
Requisito dependiente
La sección 152 del código contiene requisitos matizados que deben cumplirse antes de que un contribuyente pueda reclamar a otro como dependiente para fines de exención personal. La regla general es que se puede tomar una exención personal para un dependiente que sea un hijo calificado o un pariente calificado. § 152 (a). Sin embargo, existen varias excepciones a esta regla.
Los contribuyentes que son reclamados como dependientes de otros no pueden reclamar por sí mismos exenciones personales para sus dependientes calificados. Sección 152 (b) (1). Las personas casadas que presentan declaraciones conjuntas tampoco pueden ser reclamadas como dependientes de otro contribuyente. Sección 152 (b) (2). Los no ciudadanos estadounidenses o nacionales de otros países no pueden ser reclamados como dependientes a menos que también residan en los EE. UU. O en países contiguos. Sección 152 (b) (3). Sin embargo, los contribuyentes que también son ciudadanos o nacionales de los EE. UU. Pueden reclamar como dependiente a cualquier hijo que comparta la residencia del contribuyente y sea miembro del hogar del contribuyente. Identificación.
Niños calificados como dependientes
Los niños que califiquen deben ser primero "niños" en el sentido del § 152 (f) (1). El término "hijos" incluye a los niños adoptados, los niños puestos en adopción, los hijastros y los hijos de crianza. Identificación. Los hijos calificados deben tener el mismo lugar de residencia principal que el contribuyente durante más de la mitad del año y no deben haber proporcionado más de la mitad de su propia manutención. Sección 152 (c) (1). Pueden incluir los hijos de un contribuyente, los hermanos, los medios hermanos o los hermanastros de un contribuyente, o los descendientes de los hijos, hermanos, medios hermanos o hermanastros de un contribuyente. §§ 152 (c) (2), (f) (4). Es posible que no hayan cumplido los 19 años al cierre del año, a menos que sean estudiantes, en cuyo caso no deben haber cumplido los 24 años, o que estén permanente y totalmente discapacitados. Sección 152 (c) (3).
Un niño no puede calificar como dependiente en más de una declaración de impuestos, por lo que el código tiene un conjunto de reglas para evitar que esto suceda. Sección 152 (c) (4). El código primero intenta romper el empate al limitar a los contribuyentes elegibles a los padres del niño, seguido por el contribuyente no parental contendiente con el ingreso bruto ajustado más alto. Identificación. Si más de un padre intenta reclamar al hijo y no presentan una declaración conjunta, el código primero intenta romper el empate a favor del padre con quien el hijo residió por más tiempo durante el año contributivo. Identificación. Si eso no rompe el empate, el padre con el ingreso bruto ajustado más alto gana el derecho de reclamar al hijo como dependiente. Identificación.
Para el tratamiento de los hijos de padres divorciados, consulte el § 152 (e). Para un caso en el que los niños están desaparecidos y se presume secuestrados, consulte § 152 (f) (6) ...
Otros parientes calificados como dependientes
Un pariente calificado no puede ser el hijo calificado de ningún contribuyente. § 152 (d) (1). El individuo debe tener un ingreso bruto menor que el monto de la exención personal. Identificación. El contribuyente debe haber proporcionado más de la mitad de la manutención del individuo. Identificación.
Las relaciones permitidas entre el contribuyente y el pariente calificado son casi innumerables, pero bajo ninguna circunstancia la relación puede ser una que viole la ley local. §§ 152 (d) (2), (f) (3). Se incluyen niños (en el sentido amplio de § 152 (f) (1)), descendientes de niños, hermanos, medios hermanos, hermanastros, padre, madre, antepasados de padres, padrastros, sobrinas, sobrinos, varios hijos. leyes, o cualquier otra persona física no cónyuge que comparta la residencia y el hogar del contribuyente. § 152 (d) (2).
Las reglas especiales que tratan con acuerdos de manutención múltiple, dependientes discapacitados y manutención infantil se detallan en § 152 (d) (3) - (5).
Historia
Año fiscal | Exención personal |
---|---|
1987 | $ 1,900 |
1988 | $ 1,950 |
1989 | $ 2,000 |
1990 | $ 2,050 |
1991 | $ 2,150 |
1992 | $ 2,300 |
1993 | $ 2,350 |
1994 | $ 2,450 |
1995 | $ 2,500 |
1996 | $ 2,550 |
1997 | $ 2,650 |
1998 | $ 2700 |
1999 | $ 2,750 |
2000 | $ 2,800 |
2001 | $ 2,900 |
2002 | $ 3,000 |
Año fiscal | Exención personal |
---|---|
2003 | $ 3,050 |
2004 | $ 3,100 |
2005 | $ 3,200 |
2006 | $ 3,300 |
2007 | $ 3,400 |
2008 | $ 3500 |
2009 | $ 3,650 |
2010 | $ 3,650 |
2011 | $ 3,700 |
2012 | $ 3,800 |
2013 | $ 3.900 [2] |
2014 | $ 3.950 [3] |
2015 | $ 4,000 [4] |
2016 | $ 4.050 [5] |
2017 | $ 4.050 [6] |
2018 | $ 0 [7] |
El monto de la exención personal en 1894 fue de $ 4,000 ($ 109,277 en dólares de 2016). El impuesto sobre la renta promulgado en 1894 fue declarado inconstitucional en 1895. La ley del impuesto sobre la renta en su forma moderna, que comenzó en el año 1913, incluía una disposición para una exención personal de $ 3,000 ($ 71,764 en dólares de 2016), o $ 4,000 para parejas casadas. . ($ 95,686 en dólares de 2016)
Con el tiempo, el monto de la exención ha aumentado y disminuido según la política política y la necesidad de ingresos fiscales. Desde la Depresión, la exención ha aumentado de manera constante, pero no lo suficiente para mantenerse al día con la inflación . [8] A pesar de la intención de la exención, las cantidades también son menos de la mitad de la línea de pobreza .
Los montos de exención para los años 1987 a 2018 se muestran a la derecha. [9]
Fuentes
- Años 1987 a 2006, Servicio de Impuestos Internos, Instrucciones para el Formulario 1040 (para cada año enumerado)
- Año 2007, Servicio de Impuestos Internos, Rev. Proc. 2006-53 (9 de noviembre de 2006).
- https://web.archive.org/web/20070102205348/http://www.taxpolicycenter.org/TaxFacts/TFDB/TFTemplate.cfm?Docid=169
- Año 1913 y 1894, http://www.answers.com/topic/income-tax , sección de Historia americana
- https://web.archive.org/web/20110718031608/http://www.westegg.com/inflation/
- https://www.irs.gov/publications/p501/ar02.html#en_US_2015_publink1000195627
Referencias
- ^ Título 26 del Código de Reglamentaciones Federales, §1.151-1 (b).
- ^ "IRS anuncia tasas de impuestos de 2013, montos de deducción estándar y más" . Forbes .
- ^ "Like Share Print En 2014, varios beneficios fiscales aumentan debido a los ajustes de inflación" .
- ^ "En 2015, varios beneficios fiscales aumentan debido a ajustes por inflación" ., "www.irs.gov", 30 de octubre de 2014. Consultado el 26 de marzo de 2015.
- ^ http://taxes.about.com/od/preparingyourtaxes/a/personal_exempt.htm
- ^ https://www.forbes.com/sites/kellyphillipserb/2016/10/25/irs-announces-2017-tax-rates-standard-deductions-exemption-amounts-and-more/#54b7530d387a
- ^ https://www.forbes.com/sites/kellyphillipserb/2017/12/17/what-the-2018-tax-brackets-standard-deduction-amounts-and-more-look-like-under-tax-reform / # 5234bb3d1401
- ^ "The Inflation Tax: The Case for Indexing Federal & State Income Taxes" , "Comisión Asesora sobre Relaciones Intergubernamentales", Washington DC, enero de 1980. Consultado el 7 de abril de 2015.
- ^ http://www.taxpolicycenter.org/statistics/historical-individual-income-tax-parameters