Un fideicomiso expreso es un fideicomiso creado "en términos expresos, y generalmente por escrito, a diferencia del que la ley infiere de la conducta o los tratos de las partes". [1] La propiedad es transferida por una persona (llamada fideicomitente, fideicomitente o otorgante) a un cesionario (llamado fiduciario), quien tiene la propiedad en beneficio de una o más personas, llamadas beneficiarios. El fiduciario puede distribuir la propiedad, o los ingresos de esa propiedad, a los beneficiarios. Los fideicomisos expresos se utilizan con frecuencia en las jurisdicciones de derecho consuetudinario como métodos de preservación o mejora de la riqueza.
Condiciones
La ley generalmente requiere solo una simple formalidad para crear un fideicomiso expreso. En ciertas jurisdicciones, un fideicomiso expreso puede incluso establecerse oralmente. Por lo general, un fideicomitente registraría la disposición, cuando los bienes inmuebles se mantendrán en fideicomiso o el valor de la propiedad en fideicomiso es grande. Cuando el título legal de la propiedad se transfiere a un fideicomisario, se puede utilizar una "escritura de liquidación" o un " instrumento de fideicomiso " (para jurisdicciones que no reconocen escrituras). Cuando la propiedad siga en poder de la persona que hace el fideicomiso, será apropiada una "declaración de fideicomiso".
A menudo, se nombra una corporación fiduciaria o más de un fideicomisario para permitir la administración ininterrumpida del fideicomiso en caso de renuncia, muerte, quiebra o incapacidad de un fideicomisario. Además, se puede nombrar un Protector que, por ejemplo, está autorizado para nombrar nuevos fideicomisarios y revisar las cuentas anuales de los fideicomisarios.
Para ser válido en derecho consuetudinario, un instrumento de fideicomiso debe determinar sus beneficiarios, así como la res (término latino que significa "cosa") o materia del fideicomiso, a menos que sea un fideicomiso de caridad que no proporciona beneficiarios específicos.
Para ser válido en equidad, un fideicomiso debe satisfacer los siguientes elementos: 1. Propiedad o derechos de un tipo que pueda ser objeto de un fideicomiso 2. Una declaración de fideicomiso o disposición en fideicomiso por una persona legalmente competente para crear un fideicomiso 3 . Certeza de los bienes y objetos (el fideicomiso debe ser administrativamente viable 4. Cumplimiento de los requisitos en materia de pruebas 5. Cumplimiento de la regla contra la lejanía de la adjudicación (regla contra las perpetuidades y regla contra la inalienabilidad de los ingresos por más tiempo que el período de perpetuidad)
Formas comunes de confianza expresa
- Confianza desnuda
- propiedad transferida a otro para mantener, por ejemplo, para una tercera persona absolutamente. Puede ser útil cuando la propiedad se mantendrá e invertirá en nombre de un niño menor de edad o una persona mentalmente incapacitada.
- Fideicomiso de interés vitalicio
- el ingreso de la propiedad transferida se paga a una persona, "el inquilino vitalicio" (por ejemplo, un viudo / a), durante su vida y luego se transfiere a otra persona (que puede tomar una participación absoluta o una segunda vida de acuerdo con los términos del confianza, en el segundo caso entraría en juego un tercer beneficiario). Los fideicomisarios pueden tener poder para pagar capital e ingresos al inquilino vitalicio. Alternativamente, pueden tener derecho a transferir ("nombrar") propiedad a otros beneficiarios antes de su derecho.
- Confianza discrecional
- los fideicomisarios pueden pagar ingresos a cualquiera de los beneficiarios que, en el ejercicio razonable de su discreción, consideren apropiado. Normalmente también tendrán el poder de pagar capital. Pueden tener amplios poderes, incluso para agregar nuevos beneficiarios, pero dichos poderes normalmente solo pueden ejercerse de buena fe en interés de los beneficiarios en su conjunto. [2] [3] Los fideicomisos discrecionales no deben ser indefinidos y están sujetos a 'la regla contra perpetuidades'. En Nueva Gales del Sur, el tiempo prescrito es un período legal de 80 años a partir de la fecha de entrada en vigor de la disposición. [4]
- Fideicomisos benéficos
- esta es también una forma de confianza discrecional; Los fideicomisos para un propósito (a diferencia de para individuos) generalmente no son válidos en el derecho consuetudinario, sin embargo, las organizaciones benéficas son una excepción. Las personas que deseen pasar dinero a causas no reconocidas como caritativas pueden, en cambio, hacer donaciones a empresas o asociaciones establecidas o pueden establecer fideicomisos o estructuras similares a fideicomisos en jurisdicciones que no restringen los fideicomisos con fines no caritativos (por ejemplo, fideicomisos de Jersey, fundaciones danesas y estadounidenses y Liechtenstein Anstallts).
- Fideicomisos de protección y fideicomisos de inversión
- puede establecerse para proporcionar ingresos a personas a las que no se les puede confiar.
Tres certezas de la confianza expresa
- Certeza de la intención: debe ser la intención real del fideicomitente de disponer de la propiedad y crear confianza, no solo hacer un regalo; tampoco se puede crear un fideicomiso contrario a la intención del fideicomitente que supuestamente lo creó: Comisionado de Obligaciones de Timbre (Qld) contra Jolliffe . [5]
- Certeza del sujeto: La propiedad objeto de los fideicomisos debe ser suficientemente comprobable en el momento de la creación del fideicomiso: Herdegen v Federal Commissioner of Taxation (1988) [6]
- Certeza del objeto: los beneficiarios deben ser determinables -
Variación de fideicomisos en la ley inglesa
La Ley de Variación de Fideicomisos de 1958 otorgó a los tribunales el poder de modificar los fideicomisos en las siguientes circunstancias
- s1 (1) (a) Cualquier persona que, directa o indirectamente, tenga un interés, ya sea conferido o contingente, en los fideicomisos que, por razón de la infancia u otra incapacidad, no pueda asentir; o
- s1 (1) (b) Cualquier persona (ya sea determinada o no) que pueda tener derecho, directa o indirectamente, a una participación en los fideicomisos en una fecha futura o en el suceso de un evento futuro una persona de cualquier descripción especificada o un miembro de cualquier clase especificada de personas, sin embargo, este párrafo no incluirá a ninguna persona que sea de esa descripción, o un miembro de esa clase, según sea el caso, si dicha fecha hubiera caído o dicho evento había ocurrido en la fecha de la solicitud al tribunal; o
- s1 (1) (c) Cualquier persona por nacer; o
- s1 (1) (d) Cualquier persona con respecto a cualquier interés discrecional de sus fideicomisos de protección donde el interés del beneficiario principal no ha fallado o determinado.
El tribunal no tiene la facultad de consentir la variación de un fideicomiso en nombre de una persona determinada que sea sui juris (alguien mayor de la edad de consentimiento y en su sano juicio).
Formas de confianza utilizadas por los contribuyentes del Reino Unido
- Fideicomiso de acumulación y mantenimiento
- Una variación del fideicomiso discrecional, el A&M no conlleva las desventajas del impuesto a la herencia de un acuerdo discrecional, pero solo puede establecerse para personas menores de 25 años que deben tener derecho a ingresos a esa edad. Permite la acumulación de ingresos dentro del fideicomiso hasta el 25.
- Confianza para discapacitados
- Similar a un fideicomiso A&M pero establecido para una persona discapacitada.
- Revertir a fideicomiso de fideicomitente
- Un fideicomiso donde, a la muerte del inquilino vitalicio, la propiedad revierte a la persona que hace la donación.
- Nil Rate Band Confianza discrecional
- El impuesto de sucesiones del Reino Unido se paga al 40% en las propiedades por valor de más de £ 325,000 para el año fiscal 2009-2010. Si los activos hasta ese valor se colocan en un fideicomiso discrecional durante la vida de una persona, el fideicomiso no se tendrá en cuenta para el impuesto a la herencia si la persona sobrevive durante 7 años más. Asimismo, en un testamento, muchas personas dejan un legado en fideicomisos discrecionales para aprovechar al máximo su banda de tasa nula (los obsequios a cónyuges y parejas civiles registradas están totalmente exentos).
Formas de confianza utilizadas por personas estadounidenses
Ciertas jurisdicciones estadounidenses y otras jurisdicciones han desarrollado una interpretación radicalmente diferente del fideicomiso. Los fideicomisos válidos pueden ser establecidos por personas que luego continúan manejando la propiedad como si fuera suya durante su vida, cristalizando el fideicomiso al morir. Los fondos fiduciarios pueden ser gravados como entidades legales por elección (" marcando la casilla ").
Referencias
- ^ Diccionario de leyes de Black, p. 1354 (5ª ed. 1979).
- ^ DKLR Holding Co (No 2) Pty Ltd contra Comisionado de derechos de timbre (NSW) [1982] HCA 14 , (1982) 149 CLR 431 (21 de abril de 1982), Tribunal Superior (Australia).
- ↑ a b Re Baden (nº 1) McPhail v Doulton [1970] UKHL 1 , [1971] AC 424 (6 de mayo de 1970), Cámara de los Lores (Reino Unido).
- ^ Ley de perpetuidades de 1984 (NSW) s 7 (1).
- ^ Comisionado de derechos de timbre (Qld) contra Jolliffe [1920] HCA 45 , (1920) 28 CLR 178 (14 de agosto de 1920), Tribunal Superior (Australia).
- ^ Herdegen contra Comisionado Federal de Impuestos [1988] FCA 419 , (1988) 84 ALR 271 (2 de diciembre de 1988), Tribunal Federal (Australia)
- ^ West contra Weston [1998] NSWSC 419 , (1998) 44 NSWLR 657 (26 de agosto de 1998), Tribunal Supremo (NSW, Australia).