Los formularios 1042 , 1042-S y 1042-T son formularios de impuestos del Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos que se ocupan de los pagos a personas extranjeras, incluidos extranjeros no residentes, sociedades extranjeras, corporaciones extranjeras, propiedades extranjeras y fideicomisos extranjeros. [1]
Todo agente de retención o intermediario, ya sea estadounidense o extranjero, que tenga control, recibo, custodia, disposición o pago de cualquier ingreso de fuente estadounidense fijo o determinable, anual o periódico sobre personas extranjeras, debe presentar estos formularios ante el IRS. Por ejemplo, los empleadores que emplean a extranjeros no residentes (como trabajadores extranjeros o estudiantes extranjeros) deberán presentar un formulario 1042-S ante el IRS por cada extranjero no residente que empleen y también enviar una copia (completada) de ese formulario. al extranjero no residente que emplean. [2]
Los formularios 1042 y 1042-S se presentan por separado. La principal diferencia entre los formularios 1042 y 1042-S es que el formulario 1042-S se refiere a los pagos realizados a personas extranjeras, mientras que el formulario 1042 se refiere a determinar cuántos ingresos se retendrán para fines de retención de impuestos. Además, el Formulario 1042-S siempre debe presentarse junto con el Formulario 1042-T, [3] pero el Formulario 1042 se puede presentar por sí mismo.
Presentación
¿Cuándo vencen los formularios?
Los formularios 1042, 1042-S y 1042-T deben presentarse antes del 15 de marzo del año siguiente al año calendario en el que se pagaron los ingresos sujetos a declaración. [4] Si la fecha de vencimiento cae en sábado, domingo o feriado legal, la fecha de vencimiento es el siguiente día hábil. [1] Estos formularios deben dirigirse al Centro de servicio de Ogden, PO BOX 409101, Ogden, UT 84409. [1]
Penaltis
Si el Formulario 1042 y / o el Formulario 1042-S se presentan tarde, o si el impuesto no se paga o deposita cuando se debe, el declarante puede ser responsable de multas, a menos que demuestren que la falta de presentación o pago se debió a una causa razonable no negligencia deliberada. [1]
Formulario 1042
El Formulario 1042, también "Declaración anual de retención de impuestos para ingresos provenientes de personas extranjeras de origen estadounidense", se utiliza para declarar impuestos retenidos sobre ciertos ingresos de personas extranjeras.
El empleador solo necesita enviar el Formulario 1042 al IRS, no a su empleado. El formulario 1042 no tiene que ir acompañado de un formulario 1042-T. [1]
Formulario 1042-S
El formulario 1042-S, también "Ingresos de origen estadounidense de personas extranjeras sujetos a retención", se utiliza para informar cualquier pago realizado a personas extranjeras.
Los empleados extranjeros no residentes reciben una versión completa de este formulario de su agente de retención si tienen uno. Por ejemplo, un estudiante postdoctoral de un país extranjero que recibe un estipendio de una universidad estadounidense recibiría el Formulario 1042-S de la universidad, pero si la persona recibe un pago a cambio del trabajo realizado (como deberes docentes), esto sería informó en un formulario W-2 . Es posible que la misma persona reciba ambos formularios en un año calendario determinado si los ingresos de la persona provienen de ambos tipos de fuentes. [5]
Tenga en cuenta que se debe presentar un Formulario 1042-S por separado para cada tipo de ingreso pagado al mismo destinatario. [6]
Si un empleador necesita presentar 250 o más del Formulario 1042-S, entonces cada Formulario 1042-S debe presentarse electrónicamente con el IRS (aunque aún se pueden entregar copias en papel a los trabajadores). [1]
Retención
Los pagos del formulario 1042-S están sujetos a retención. El nivel de retención es: [7]
- 14% para becas / becas si el beneficiario está en estado F, J, M o Q y tiene un número de identificación de contribuyente válido ,
- 30% de lo contrario.
Comparación con los formularios 1099 y 1099-MISC
El formulario 1099 es uno de varios formularios de impuestos del IRS que se utilizan para preparar y presentar una declaración de información para informar varios tipos de ingresos que no sean sueldos, salarios y propinas (para los cuales se usa el formulario W-2 ). El formulario 1099-MISC es una variante del formulario 1099 que se utiliza para informar ingresos varios. Como regla general, si la persona que recibe el pago retenible es un extranjero no residente, no se deben usar los Formularios 1099 y 1099-MISC, sino el Formulario 1042-S. [8]
Un uso del Formulario 1099 es para informar el alquiler bruto de la propiedad. Sin embargo, por ejemplo, si un administrador de propiedades administra una propiedad de extranjeros no residentes, el administrador debe emitir al propietario extranjero no residente un Formulario 1042-S, no un Formulario 1099. [9]
Un uso común del Formulario 1099-MISC es informar los montos pagados por una empresa a un contratista independiente no corporativo residente en los EE. UU . Por servicios. Si el contratista independiente es un extranjero no residente, entonces la empresa debe utilizar el Formulario 1042-S. [8]
Es importante tener en cuenta que el Formulario 1042 no es simplemente el análogo del beneficiario no residente del Formulario 1099. Hay algunas diferencias importantes:
- Los formularios 1099 y 1099-MISC generalmente no requieren ninguna retención, excepto en los casos en que el beneficiario no proporcione un Número de identificación del contribuyente (TIN) correcto, el beneficiario haya sido informado por pago insuficiente o haya habido una falla en la certificación del beneficiario. [8] En contraste, el Formulario 1042-S va acompañado de retención de impuestos. [7]
- Los diversos Formularios 1099 tienen umbrales de informes (por ejemplo, el Formulario 1099-MISC debe presentarse solo si se pagan $ 600 o más). Sin embargo, es necesario presentar el Formulario 1042-S para cualquier pago.
- Hay contextos en los que no es necesario presentar el Formulario 1099 (o cualquier otro formulario) para los beneficiarios residentes, pero el Formulario 1042-S debe presentarse para los beneficiarios no residentes. Estos incluyen ingresos por becas, [10] así como el pago por servicios personales (es decir, el pago por servicios que quedan fuera de un acuerdo comercial-contratista, como el pago por ayuda doméstica). [11]
Comparación con el formulario W-2
El Formulario W-2 se emite para el trabajo realizado como empleado para todos los ciudadanos y residentes de EE. UU. Y se emite para empleados extranjeros que no están sujetos a un tratado fiscal o cuyas ganancias superan los máximos permitidos de un tratado fiscal. El formulario 1042-S no se usa solo para [12] [ aclarar ]
Formulario 1042-T
El formulario 1042-T, también "Resumen anual y transmisión de los formularios 1042-S", se utiliza para transmitir el formulario 1042-S al Servicio de Impuestos Internos. El formulario 1042-T es simplemente un resumen de una página del formulario 1042-S. Este formulario (junto con el Formulario 1042-S) se envía únicamente al IRS, no al extranjero no residente. Un Formulario 1042-T separado debe acompañar a cada tipo de Formulario 1042-S, pero varios Formularios 1042-S (correspondientes a más de un beneficiario) se pueden agrupar en un solo Formulario 1042-T. [3]
enlaces externos
Ver también
Referencias
- ^ a b c d e f "Discusión del Formulario 1042, Formulario 1042-S y Formulario 1042-T" . www.irs.gov . Consultado el 15 de febrero de 2016 .
- ^ "Blog de software de impuestos 1099» ¿Qué es el formulario 1042-S y quién debe enviar uno? . www.1099fire.com . Consultado el 15 de febrero de 2016 .
- ^ a b "Formulario 1042-T, Resumen anual y transmisión de los formularios 1042-S" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 2 de julio de 2016 .
- ^ https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/discussion-of-form-1042-and-form-1042s-and-form-1042t
- ^ "Formularios de impuestos 1042-S y W-2 | Impuestos internacionales | Servicios de soporte global | Universidad de Vanderbilt" . www.vanderbilt.edu . Consultado el 22 de abril de 2016 .
- ^ "Quién debe presentar el formulario 1042-S, ingresos provenientes de fuentes estadounidenses de personas extranjeras sujetos a retención" . www.irs.gov . Consultado el 15 de febrero de 2016 .
- ^ a b "Retención de impuestos federales sobre la renta e informes sobre otros tipos de ingresos de fuente estadounidense pagados a extranjeros no residentes" . Consultado el 1 de julio de 2016 .
- ^ a b c "Publicación 515 - Contenido principal" . Servicio de Impuestos Internos .
- ^ "La diferencia entre los formularios del IRS 1099 y 1042-S | Las Vegas Real Estate" . www.shelterrealty.com . Consultado el 25 de abril de 2016 .
- ^ "Tasas de becas / becas" . Consultado el 11 de abril de 2016 .
- ^ "Pagar por servicios personales prestados" . Consultado el 20 de enero de 2016 .
- ^ "Servicios financieros de Duke - nómina - formularios de impuestos de fin de año (W-2, 1099, 1042S)" . finance.duke.edu . Consultado el 25 de abril de 2016 .