En los Estados Unidos, el Formulario 1099-MISC es una variante del Formulario 1099 que se utiliza para informar ingresos varios. Una notable uso del Formulario 1099-MISC fue el informe cantidades pagadas por una empresa (incluyendo sin fines de lucro [1] : 1 ) a un residente no corporativo de EE.UU. contratista independiente de servicios (en la terminología del IRS, estos pagos son una compensación no dependiente ), pero a partir año fiscal 2020, este uso se trasladó al Formulario 1099-NEC por separado . La ubicuidad del formulario también ha llevado al uso de la frase "1099 trabajadores" o "la economía 1099" para referirse a los propios contratistas independientes. [2] Otros usos del Formulario 1099-MISC incluyen ingresos por alquiler, regalías yBeneficios de los juegos de los nativos americanos . [3]
El formulario lo emite el pagador (por ejemplo, la empresa) y debe entregarse al destinatario (por ejemplo, el contratista) antes del 31 de enero y al IRS antes del último día de febrero [4] : 6 cada año por el trabajo realizado durante el año fiscal anterior. [3] [5] Si el pagador está registrado para presentar electrónicamente ante el IRS, la fecha límite para presentarla ante el IRS es el 31 de marzo. [6] De acuerdo con la Ley PATH recientemente aprobada , estos plazos cambiarán, por lo que el envío por correo y la transmisión son el 31 de enero en adelante a partir del año fiscal 2016. [7]
Casos de uso
Hay varios casos de uso del Formulario 1099-MISC. Si un ingreso está sujeto a impuestos y si debe declararse en el Formulario 1099-MISC son cuestiones distintas. Puede haber otros formularios, como el Formulario W-2 (para salarios) o el Formulario 1099-K (para pagos realizados con tarjeta de crédito) que deben presentarse en su lugar. [1]
Acuerdo entre empresa y contratista
Un uso común del Formulario 1099-MISC era informar los pagos de una empresa a contratistas independientes residentes en EE. UU. Antes de la reintroducción del Formulario 1099-NEC en el año fiscal 2020. A los efectos de este formulario, "empresa" incluye organizaciones sin fines de lucro y otras organizaciones. [1] : 1 En este caso, el Formulario 1099-MISC debe emitirse solo cuando el monto total pagado durante el año fiscal sea de al menos $ 600, aunque el Formulario aún puede emitirse por montos más bajos. [3] Este es el caso incluso si los montos de los pagos individuales son todos menores de $ 600. Sin embargo, dado que el Formulario 1099-MISC solo se refiere a los pagos realizados a una persona como contratista independiente, si una persona se convierte en empleado más adelante (ver a continuación), el umbral de $ 600 debe cumplirse solo para parte del trabajo realizado como contratista independiente.
En un acuerdo comercial-contratista, se debe aplicar lo siguiente:
- El pagador debe ser una empresa y no un particular; Los pagos personales no deben declararse mediante este formulario.
- El beneficiario no debe ser una empresa ni un empleado (por lo tanto, debe ser un trabajador contratado). Los pagos de los empleados están cubiertos por el Formulario W-2.
- En general, el pago debe ser a cambio de los servicios prestados, aunque existen excepciones como los pagos por petróleo y gas. [1] : 7
Es posible que un beneficiario comience como contratista y luego se convierta en empleado. También es posible que un beneficiario mantenga dos trabajos, uno como contratista y el otro como empleado, bajo el mismo pagador. En estos casos, el beneficiario puede recibir tanto el Formulario 1099-MISC como el Formulario W-2. [8] [9]
Otros casos de uso
Otros usos del Formulario 1099-MISC incluyen ingresos por alquiler, regalías y ganancias de juegos de nativos americanos . [3]
Pagos realizados a través de redes de terceros
Cuando los pagos se realizan a través de redes de terceros, no es necesario presentar el Formulario 1099-MISC. En cambio, el servicio de pago presentará el Formulario 1099-K . [10] Sin embargo, el Formulario 1099-MISC aún puede emitirse.
Beneficiario no residente
Existe una diferencia importante para los pagos personales cuando el beneficiario no es residente a efectos fiscales (incluido el extranjero indocumentado). En este caso, el Formulario 1042-S generalmente se emite en lugar del Formulario 1099-MISC. Sin embargo, existen algunas diferencias clave:
- El Formulario 1099-MISC generalmente no requiere ninguna retención, excepto en los casos en que el beneficiario no proporciona un Número de Identificación del Contribuyente (TIN) correcto, se ha informado que el beneficiario realizó un pago insuficiente o hubo una falla en la certificación del beneficiario. [11] En contraste, el Formulario 1042-S va acompañado de retención de impuestos. [12]
- El formulario 1099-MISC solo debe presentarse si se pagan $ 600 o más. [3] Sin embargo, es necesario presentar el Formulario 1042-S para cualquier pago.
- En caso de pago por servicios personales (es decir, pago por servicios que quedan fuera de un acuerdo comercial-contratista, como el pago de ayuda doméstica), no es necesario emitir el Formulario 1099-MISC si el beneficiario es un extranjero residente, sino el Formulario 1042 -S debe emitirse en el caso de beneficiarios no residentes. [13]
- Se debe proporcionar el formulario 1099-Misc para regalías de $ 10 o más.
Importancia para el pagador
Responsabilidad
Si el pagador no presenta el Formulario 1099-MISC, existe una multa máxima de $ 250 por formulario no presentado, hasta $ 500,000 por año. De lo contrario, para las presentaciones tardías, la multa varía de $ 30 a $ 100, dependiendo de qué tan atrasada fue la presentación. [5]
Relación con la declaración de impuestos del pagador
No existe una coincidencia precisa entre el monto total pagado del Formulario 1099-MISC emitido y cualquier elemento de línea en el informe de ganancias / pérdidas, debido a la restricción de no informar el dinero pagado cuando el monto a una persona es inferior a $ 600. Sin embargo, el IRS puede sospechar si el informe de pérdidas y ganancias sugiere que se pagó una gran cantidad de dinero a contratistas independientes, pero se informaron pocos o ningún Formulario 1099-MISC.
Importancia para el beneficiario
Como parte de su declaración de impuestos, los beneficiarios de los contratistas independientes generalmente completarán un Anexo C (el monto del Anexo C aparecerá en la línea 12 del Formulario 1040 ) y el Anexo SE (el monto del Anexo SE afectará las Líneas 27 y 57 del Formulario 1040, y en particular influirá en el cálculo de los impuestos al Seguro Social y al Medicare ).
Los beneficiarios que reciben el Formulario 1099-MISC para rentas y regalías generalmente deben completar el Anexo E (la cantidad de esto irá a la línea 17 del Formulario 1040). [5]
Dado que el IRS recibe el Formulario 1099-MISC del pagador, si el beneficiario informa un total menor que la suma del Formulario 1099-MISC, el IRS puede sospechar. Sin embargo, es posible que la suma de los montos del Formulario 1099-MISC no cubra todos los ingresos del beneficiario como contratista independiente (debido a que los pagadores no emiten el formulario debido al umbral de $ 600 o debido a un error tributario por parte del pagador, y también debido a pagos personales, que no se informan en el Formulario 1099-MISC). El beneficiario aún tiene la responsabilidad de pagar impuestos por el monto total.
Responsabilidad
Existe una multa para el beneficiario por no pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos a los que se hace referencia en el Formulario 1099-MISC. La multa es de hasta el 20% del pago insuficiente. [5]
Retención y pago de impuestos estimados
No es necesario adjuntar el formulario 1099 a la declaración de impuestos del beneficiario si no se retuvieron impuestos. [14] En general, los formularios enviados por el pagador se utilizan para justificar las reclamaciones de retención, por lo que solo deben adjuntarse los formularios que impliquen la retención.
En casi todos los casos, los ingresos asociados con el Formulario 1099-MISC no están sujetos a retención. Sin embargo, los ingresos de los juegos de clase II o III como miembro de una tribu indígena deben retenerse. [1] : 4
Los requisitos de retención son diferentes para los beneficiarios no residentes, en cuyo caso se utiliza el Formulario 1042-S .
Las personas cuyos ingresos provienen principalmente del Formulario 1099-MISC, por lo tanto, deben enviar pagos de impuestos estimados a través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS) o mediante la presentación en papel del Formulario 1040-ES con un cheque.
Incluso aquellos que no necesitan pagar impuestos sobre la renta pueden seguir adeudando algunos impuestos al seguro social o al Medicare . [15] Por lo tanto, las personas de muy bajos ingresos que trabajan por cuenta propia pueden necesitar presentar declaraciones, mientras que las personas similares que trabajan como empleados (cuyos ingresos se retienen) pueden no hacerlo.
Historia
En 1918, el Servicio de Impuestos Internos creó el Formulario 1099 para su uso con el año fiscal 1917. [16] En ese momento, los empleadores debían utilizar el formulario para informar los salarios pagados en exceso de $ 800. [dieciséis]
Relación con el formulario 1099-K
El Formulario 1099-K "Transacciones con tarjetas de pago y redes de terceros" es una variante del Formulario 1099 que se utiliza para informar los pagos recibidos a través de transacciones de tarjetas de pago notificables (como tarjetas de débito , crédito o de valor almacenado ) o liquidación de una red de pagos de terceros. actas. [17] El formulario 1099-K se envía a los beneficiarios por una entidad de liquidación de pagos (como un banco) si hay más de 200 transacciones de este tipo y los pagos brutos superan los $ 20 000. [17]
Las instrucciones para el Formulario 1099-MISC incluyen una disposición que dice que los pagos realizados con tarjetas de pago o transacciones de red de terceros deben ser reportados en el Formulario 1099-K por la entidad de liquidación de pagos, y que el pagador no necesita emitir un Formulario 1099- MISC en este caso. [18] [19]
Esta disposición crea una laguna fiscal. Antes de que existiera el Formulario 1099-K, las transacciones con tarjeta de pago o la liquidación de transacciones de redes de pago de terceros por un total de al menos $ 600 requerían que el pagador presentara un Formulario 1099-MISC. Sin embargo, con esta disposición, una parte a la que se le paga a través de tarjetas de pago o transacciones de la red de pago de terceros, que busca evitar pagar impuestos, puede simplemente optar por evitar cumplir con una transacción de 200 y el límite mínimo de $ 20,000 necesarios para presentar el Formulario 1099-K o ambos. . [18] Incluso si una de las partes no busca evitar el pago de impuestos, si no cumple con cualquiera de los criterios de umbral para presentar el Formulario 1099-K, simplemente no puede recibir un Formulario 1099-K de la entidad de liquidación de pagos ni un Formulario 1099 -MISC del pagador. A partir de 2016, esto sigue siendo un problema. [19] [20]
Incluso con esta disposición, muchos pagadores aún optan por presentar el Formulario 1099-MISC. Esto significa que si el beneficiario cumple con el umbral mínimo para recibir el Formulario 1099-K, en realidad puede recibir tanto el Formulario 1099-MISC como el Formulario 1099-K y posiblemente reportar en exceso sus pagos. En cualquier caso, esta disposición requiere el seguimiento de los pagos por separado. [10]
Ver también
- Formulario 1040
- Formularios de impuestos del IRS
- Fiscalidad en los Estados Unidos
- Clasificación errónea de empleados como contratistas independientes
Referencias
- ^ a b c d e "Instrucciones de 2016 para el formulario 1099-MISC" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 19 de enero de 2016 .
- ^ Forbes, The Rise of The 1099 Economy: Más estadounidenses se están convirtiendo en sus propios jefes, https://www.forbes.com/sites/joelkotkin/2012/07/25/the-rise-of-the-1099-economy- más-estadounidenses-se-están-convirtiendo-en-sus-propios-jefes /
- ^ a b c d e "¿Qué pasa si tengo que emitir un formulario 1099?" . efile.com . Consultado el 16 de enero de 2016 .
- ^ "Instrucciones generales de 2015 para determinadas devoluciones de información" (PDF) . Servicio de ingresos internos. Archivado desde el original (PDF) el 15 de marzo de 2015 . Consultado el 4 de octubre de 2016 .
- ^ a b c d "Sanciones por no presentar un formulario 1099-Misc del IRS" . 2015 . Consultado el 19 de enero de 2016 .
- ^ "Instrucciones generales de 2016 para determinadas devoluciones de información" (PDF) . 2016 . Consultado el 20 de enero de 2016 .
- ^ Johnston, Carly, Cumplimiento de Sovos. " Ley PATH: cambios cruciales en la fecha límite W-2, W-3, 1099-MISC ". Consultado el 8 de julio de 2016.
- ^ Zias, Kerry. "Cómo entregar un 1099 y un W-2 a la misma persona" . Consultado el 20 de enero de 2016 .
- ^ Gould, Tim (24 de mayo de 2013). "Los trabajadores pueden ser tanto empleados como CI, reglas del IRS" . Consultado el 20 de enero de 2016 .
- ^ a b Campbell, Anita (26 de enero de 2015). "¿Debe enviar formularios 1099 a contratistas pagados mediante PayPal o tarjeta de crédito?" . Consultado el 20 de enero de 2016 .
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- ^ Smith, Naomi. "¿Necesita adjuntar formularios 1099 a una declaración de impuestos federales?" . Consultado el 1 de enero de 2015 .
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