La regla general contra la elusión (GAAR) es una ley contra la elusión fiscal en virtud del Capítulo XA de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 de la India . [1] Está enmarcado por el Departamento de Ingresos del Ministerio de Hacienda . GAAR se propuso originalmente en el Código de Impuestos Directos de 2009 y estaba dirigido a arreglos o transacciones realizadas específicamente para evadir impuestos. Las disposiciones de GAAR también estaban presentes en el Código de impuestos directos de 2010 y el Código de impuestos directos de 2013. Sin embargo, el Código de impuestos directos no vio la luz del día y no se implementó en la India. GAAR finalmente fue presentado en India por el entonces Ministro de Finanzas, Pranab Mukherjee , el 16 de marzo de 2012 durante la sesión de Presupuesto presentada por la Ley de Finanzas de 2012.[2] Sin embargo, se consideró controvertido porque tenía disposiciones para buscar impuestos de transacciones en el extranjero anteriores que involucran activos locales de forma retrospectiva. [3]
Durante la presentación del Presupuesto 2015 , el Ministro de Finanzas, Arun Jaitley , anunció que su implementación se retrasará 2 años. [4] GAAR es finalmente aplicable a partir del año de evaluación 2018-19. [5]
El Panel Parthasarthy Shome se creó en 2012 para redactar las directrices finales sobre GAAR. En 2007, Vodafone entró en el mercado indio con la compra de Hutchison Essar . El acuerdo tuvo lugar en las Islas Caimán . El gobierno indio afirmó que se perdieron más de 2.000 millones de dólares en impuestos . [6]En septiembre de 2007 se envió un aviso a Vodafone. Vodafone alegó que la transacción no estaba sujeta a impuestos por tratarse de dos empresas extranjeras. El gobierno afirmó que el acuerdo estaba sujeto a impuestos ya que los activos subyacentes involucrados estaban ubicados en India. En India, las verdaderas discusiones sobre GAAR salieron a la luz con la publicación del proyecto de Ley del Código de Impuestos Directos (conocido popularmente como DTC 2009) el 12 de agosto de 2009. Contenía las disposiciones para GAAR. Más tarde, el documento de debate revisado se publicó en junio de 2010, seguido de la presentación en el Parlamento el 30 de agosto de 2010, de un proyecto de ley formal para promulgar la ley conocida como Código de Impuestos Directos de 2010. El mismo se haría aplicable a partir del 1 de abril de 2012. Sin embargo, , debido a la publicidad negativa y las presiones de varios grupos, GAAR se pospuso al menos hasta 2013,y era probable que se introdujera junto con el Código de Impuesto Directo (DTC) a partir del 1 de abril de 2013. Además, el Primer Ministro (Manmohan Singh) estableció un Comité de Expertos en julio de 2012 para examinar y reelaborar las pautas GAAR emitidas en junio de 2012. Los últimos informes (septiembre de 2012) indican que es posible que no se implemente incluso durante 3 años, es decir, se pospondrá por 3 años (2016–17).
El 20 de enero de 2012, la Corte Suprema de India emitió un veredicto a favor de Vodafone, diciendo que Vodafone no debía ningún impuesto sobre las ganancias de capital . [7] El 16 de marzo, Pranab Mukherjee presentó GAAR al Parlamento , quien afirmó que su objetivo era contrarrestar los esquemas agresivos de elusión fiscal. [3]
La regulación permite a los funcionarios fiscales denegar beneficios fiscales, si se encuentra un acuerdo sin ningún otro propósito comercial que no sea la evasión fiscal. Permite a los funcionarios tributarios apuntar a las notas participativas . Según GAAR, el inversionista debe probar que la nota participativa no se estableció para evitar impuestos. También permite que los funcionarios nieguen beneficios para evitar la doble tributación , si se determina que las transacciones realizadas en paraísos fiscales evaden impuestos. [3]
Adrian Mowat de JP Morgan en mayo de 2012 dijo que había ambigüedades en la ley y que podría desalentar a los inversores extranjeros. [3] En mayo de 2012, CLSA dejó de emitir pagarés participativos indios . [8]