Contabilidad de fondos
La contabilidad de fondos es un sistema de contabilidad para registrar recursos cuyo uso ha sido limitado por el donante, la autoridad de subvenciones, la agencia gubernamental u otras personas u organizaciones o por ley. [1] [2] Hace hincapié en la responsabilidad más que en la rentabilidad , y es utilizado por organizaciones sin fines de lucro y por gobiernos. En este método, un fondo consta de un conjunto de cuentas que se equilibran a sí mismas y cada una se informa como no restringida, restringida temporalmente o restringida permanentemente según las restricciones impuestas por el proveedor. [1]
La etiqueta de contabilidad de fondos también se ha aplicado a la contabilidad de inversiones, la contabilidad de carteras o la contabilidad de valores, todos sinónimos que describen el proceso de contabilización de una cartera de inversiones como valores , materias primas y / o bienes raíces mantenidos en un fondo de inversión como un fondo mutuo. o fondo de cobertura . [3] [4] La contabilidad de inversiones, sin embargo, es un sistema diferente, no relacionado con la contabilidad de fondos gubernamentales y sin fines de lucro.
Las organizaciones sin fines de lucro y las agencias gubernamentales tienen requisitos especiales para mostrar, en los estados e informes financieros, cómo se gasta el dinero, en lugar de cuántas ganancias se obtuvieron. A diferencia de las empresas con fines de lucro, que utilizan un solo conjunto de cuentas de autoequilibrio (o libro mayor ), las organizaciones sin fines de lucro pueden tener más de un libro mayor (o fondo), según sus requisitos de informes financieros. [5] Un contador de dicha entidad debe poder producir informes que detallen los gastos e ingresos de cada uno de los fondos individuales de la organización, e informes que resuman las actividades financieras de la organización en todos sus fondos. [6] [7]
La contabilidad de fondos distingue entre dos clases principales de fondos: [1] [8] aquellos fondos que tienen un uso ilimitado, que la organización puede gastar para cualquier propósito, y aquellos que tienen un uso restringido. El motivo de la restricción puede deberse a varios motivos diferentes. Los ejemplos incluyen requisitos legales, donde el dinero solo puede usarse legalmente para un propósito específico, o una restricción impuesta por el donante o proveedor. Estas restricciones de donantes / proveedores generalmente se comunican por escrito y se pueden encontrar en los términos de un acuerdo, subvención del gobierno, testamento o donación. [8]
Cuando se utiliza el método de contabilidad de fondos, una organización puede, por lo tanto, separar los recursos financieros entre los que están inmediatamente disponibles para las operaciones en curso y los destinados a un motivo específico del donante. Esto también proporciona una pista de auditoría de que todo el dinero se ha gastado para el propósito previsto y, por lo tanto, se libera de la restricción. [1]
Un ejemplo puede ser un sistema escolar local en los Estados Unidos. Recibe una subvención de su gobierno estatal para apoyar una nueva iniciativa de educación especial, otra subvención del gobierno federal para un programa de almuerzos escolares y una anualidad para premiar a los maestros que trabajan en proyectos de investigación. A intervalos periódicos, el sistema escolar necesita generar un informe al estado sobre el programa de educación especial, un informe a una agencia federal sobre el programa de almuerzos escolares y un informe a otra autoridad sobre el programa de investigación. Cada uno de estos programas tiene sus propios requisitos de informes únicos, por lo que el sistema escolar necesita un método para identificar por separado los ingresos y gastos relacionados. Esto se hace mediante el establecimiento de fondos separados, cada uno con su propio plan de cuentas .
