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Los estándares de auditoría generalmente aceptados , o GAAS, son conjuntos de estándares contra los cuales se realiza y se puede juzgar la calidad de las auditorías . Varias organizaciones han desarrollado tales conjuntos de principios, que varían según el territorio. En los Estados Unidos, las normas son promulgadas por la Auditing Standards Board , una división del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA).
La sección 150 de AU [1] establece que hay diez estándares: [2] tres estándares generales, tres estándares de trabajo de campo y cuatro estándares de informes. Estas normas son Declaraciones de Normas Contables emitidas y aclaradas , la primera publicada en 1972 para reemplazar la orientación anterior. Normalmente, el primer número de la sección AU se refiere a qué estándar se aplica. Sin embargo, en 2012 el Proyecto Clarity revisó significativamente las normas y reemplazó la Sección 150 de AU por la Sección 200 de AU, que no discute explícitamente las 10 normas. [3] [4]
En los Estados Unidos, la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas desarrolla normas (Normas de Auditoría o AS) para empresas que cotizan en bolsa desde la aprobación de la Ley Sarbanes-Oxley en 2002 ; sin embargo, inicialmente adoptó muchas de las GAAS. La GAAS sigue aplicándose a las empresas que no cotizan en bolsa.
General [ editar ]
- El examen debe ser realizado por una persona o personas que tengan la formación técnica adecuada y competencia como auditor.
- En todos los asuntos relacionados con una asignación, el auditor o los auditores deben mantener una actitud mental independiente.
- Se debe ejercer el debido cuidado profesional en la realización de la auditoría y la preparación del informe.
Estándares de trabajo de campo [ editar ]
- El auditor debe planificar adecuadamente el trabajo y debe supervisar adecuadamente a los asistentes.
- El auditor debe obtener un conocimiento suficiente de la entidad y su entorno, incluido su control interno, para evaluar el riesgo de incorrección material en los estados financieros, ya sea debido a error o fraude, y para diseñar la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditoría adicional. procedimientos.
- El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada mediante la realización de procedimientos de auditoría que le permitan una base razonable para una opinión con respecto a los estados financieros bajo auditoría.
Normas de presentación de informes [ editar ]
- El auditor debe indicar en el dictamen del auditor si los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados.
- El auditor debe identificar en el informe de auditoría aquellas circunstancias en las que dichos principios no se han observado de manera consistente en el período actual en relación con el período anterior.
- Cuando el auditor determina que las revelaciones informativas no son razonablemente adecuadas, el auditor debe indicarlo en el dictamen del auditor.
- El auditor debe expresar una opinión sobre los estados financieros, tomados en su conjunto, o indicar que no se puede expresar una opinión en el dictamen del auditor. Cuando el auditor no puede expresar una opinión general, el auditor debe exponer las razones para ello en el dictamen del auditor. En todos los casos en los que el nombre de un auditor está asociado con estados financieros, el auditor debe indicar claramente el carácter del trabajo del auditor, si lo hay, y el grado de responsabilidad que asume el auditor, en el dictamen del auditor.
Proyecto Clarity [ editar ]
En 2004, se inició un proyecto para aclarar y converger los estándares con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Muchas de las secciones de AU se están reasignando como parte del Proyecto Clarity. [5] En octubre de 2011, se emitió SAS 122 que reemplazó a todos los SAS anteriores excepto 51, 59, 65, 87 y 117-20. [6] En el período intermedio, estas nuevas secciones de la AU se denominan AU-C hasta 2014. [6] La AICPA proporciona una lista de las normas AU-C. [7]
ISA [ editar ]
Las Normas Internacionales de Auditoría son establecidas por la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de la Federación Internacional de Contadores . Los derivados de las NIA se utilizan en la auditoría de varias otras jurisdicciones, incluido el Reino Unido .
Ver también [ editar ]
- Declaraciones sobre normas de auditoría
- Normas de la INTOSAI para la auditoría de entidades gubernamentales, relacionadas con las Normas Internacionales de Auditoría
- Contralor General (desambiguación) , Director de Auditoría (desambiguación)
Referencias [ editar ]
- ^ Tenga en cuenta que AU significa auditoría, no palabras separadas. Consulte Alphabet Soup: Una guía del director sobre conocimientos financieros y el ABC de la contabilidad y la auditoría Archivado 2013-06-02 en Wayback Machine .
- ^ AU Sección 150: Normas de auditoría generalmente aceptadas . AICPA.
- ^ Morris JT, Thomas T. (2011). Normas de auditoría clarificadas: la revolución silenciosa . Revista de contabilidad .
- ^ Resumen de diferencias entre SAS clarificados y SAS existentes . AICPA.
- ^ Guía de la AICPA sobre estándares clarificados y convergentes para auditoría y control de calidad . AICPA.
- ^ a b Proyecto Clarity: preguntas y respuestas.
- ^ Declaraciones aclaradas sobre normas de auditoría . AICPA.
