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El impuesto sobre bienes y servicios [1] ( GST ; francés : Taxe sur les produits et services ) es un impuesto al valor agregado introducido en Canadá el 1 de enero de 1991 por el gobierno del primer ministro Brian Mulroney . El GST reemplazó un impuesto a las ventas de fabricantes (MST) oculto anterior del 13,5%;

Introducido a una tasa original del 7%, la tasa GST se ha reducido dos veces y actualmente se encuentra en una tasa del 5%, desde el 1 de enero de 2008. El GST recaudó el 11,7% de los ingresos totales del gobierno federal en 2017-18. [2]

En cinco provincias, Nueva Escocia , Nuevo Brunswick , Terranova y Labrador , Ontario e Isla del Príncipe Eduardo , el GST se combina con el impuesto provincial sobre las ventas (PST) en un impuesto sobre las ventas armonizado (HST), mientras que Quebec tiene un HST de facto en el sentido de que su El impuesto provincial sobre las ventas sigue las mismas reglas que el GST y ambos son recaudados y administrados conjuntamente por el gobierno provincial. [3] Columbia Británica tuvo un HST desde 2010 hasta 2013, cuando fue eliminado después de un referéndum provincial . Alberta y los territorios de Yukon ,Los Territorios del Noroeste y Nunavut tienen el GST pero no tienen impuestos sobre las ventas provinciales o territoriales.

Definición [ editar ]

El impuesto sobre bienes y servicios se define en la ley en la Parte IX de la Ley de impuestos especiales.. El GST se aplica a los suministros de bienes o servicios adquiridos en Canadá e incluye la mayoría de los productos, excepto ciertos elementos esenciales políticamente sensibles como comestibles, alquiler residencial y servicios médicos, y servicios como los servicios financieros. Las empresas que compran bienes y servicios que se consumen, utilizan o suministran en el curso de sus "actividades comerciales" pueden reclamar "créditos fiscales por insumos" sujetos a los requisitos de documentación prescritos (es decir, cuando remiten a la Agencia Tributaria de Canadá el GST que han recaudado en cualquier período de tiempo dado, se les permite deducir la cantidad de GST que pagaron durante ese período). Esto evita la "cascada" (es decir, la aplicación del GST sobre el mismo bien o servicio varias veces a medida que pasa de una empresa a otra en su camino hacia el consumidor final). De este modo,el impuesto lo soporta esencialmente el consumidor final. Este sistema no es completamente efectivo, como lo demuestran los delincuentes que defraudaron al sistema al reclamar créditos de entrada de GST por ventas inexistentes de una empresa ficticia.[4] Los bienes exportados tienen "tasa cero", mientras que las personas con bajos ingresos pueden recibir una devolución de GST calculada junto con su impuesto sobre la renta .

Elementos sin impuestos [ editar ]

El impuesto es un impuesto del 5% que grava el suministro de bienes y servicios que se compran en Canadá, excepto ciertos artículos que están "exentos" o con "tasa cero":

  • Para las ventas libres de impuestos, es decir, con "tasa cero", los proveedores cobran el GST a una tasa del 0%, por lo que efectivamente no se recauda el GST. Sin embargo, cuando un proveedor realiza un suministro con tasa cero , es elegible para recuperar cualquier GST pagado en las compras utilizadas para producir el suministro o servicio en particular. Esto elimina efectivamente el impuesto en cascada de estos bienes y servicios en particular.
    • Los artículos comunes con calificación cero incluyen alimentos básicos, medicamentos recetados, transporte de entrada / salida y dispositivos médicos (GST / HST Memoranda Series ME-04-02-9801-E 4.2 Dispositivos médicos y de asistencia). Ciertas exportaciones de bienes y servicios también tienen tasa cero. Los libros impresos y las revistas académicas impresas están libres de impuestos; sin embargo, se gravan los libros electrónicos y las publicaciones periódicas en línea, así como las publicaciones periódicas con una cantidad significativa de publicidad.
  • Para suministros exentos de impuestos, el suministro no está sujeto a GST y los proveedores no cobran impuestos sobre sus suministros exentos. Además, los proveedores que realizan suministros exentos no tienen derecho a recuperar el GST pagado por los insumos adquiridos con el fin de fabricar el bien o servicio exento (sujeto a ciertos descuentos de organismos del sector público). Los artículos exentos de impuestos incluyen alquileres residenciales a largo plazo, atención médica y dental, servicios educativos, servicios de guardería, lecciones de música, servicios de asistencia legal y servicios financieros.

Antecedentes [ editar ]

En 1989, el gobierno conservador progresista del primer ministro Brian Mulroney y su ministro de finanzas Michael Wilson propuso la creación de un impuesto nacional sobre las ventas del 9%. En ese momento, todas las provincias de Canadá, excepto Alberta, ya tenían su propio impuesto provincial sobre las ventas aplicado a nivel minorista.

El propósito del impuesto nacional sobre las ventas era reemplazar el impuesto sobre las ventas de los fabricantes (MST) del 13,5% que el gobierno federal impuso a nivel mayorista sobre los productos manufacturados. Mulroney afirmó que el GST se implementó porque el MST estaba obstaculizando la capacidad del sector manufacturero para exportar de manera competitiva. A los fabricantes les preocupaba que el impuesto perjudicara su competitividad internacional. El GST también reemplazó el impuesto federal a las telecomunicaciones del 11%.

La introducción del GST fue muy controvertida. Aunque el GST se promovió como un impuesto neutral en relación con el MST, una gran proporción de la población canadiense desaprobó el impuesto. Los otros partidos en el Parlamento también atacaron la idea, al igual que tres miembros conservadores progresistas del parlamento , David Kilgour , Pat Nowlan y Alex Kindy , quienes terminaron abandonando el caucus de los conservadores progresistas como resultado.

El Senado, dominado por los liberales, se negó a convertir el impuesto en ley. En un movimiento sin precedentes para romper el estancamiento, Mulroney utilizó una disposición constitucional poco conocida (Sección 26 de la Ley de la Constitución de 1867 ) para aumentar el número de senadores en ocho temporalmente, dando así a los Conservadores Progresistas una mayoría en la cámara alta. En respuesta, la Oposición lanzó un obstruccionismo y retrasó aún más la legislación.

A pesar de que el impuesto se redujo al 7% cuando se promulgó, siguió siendo controvertido. Lo que cubría el impuesto también causó enojo. El gobierno defendió el impuesto como un reemplazo de un impuesto que los consumidores no veían porque se aplicaba a los fabricantes y, a la larga, se postuló que eliminar el MST haría que Canadá fuera más competitivo. Una vez que el MST fue reemplazado por el GST, los precios inicialmente no cayeron en el nivel que algunos consideraron apropiado de inmediato; sin embargo, los proponentes han argumentado que en la economía de mercado de Canadá solo se podría esperar que el reemplazo del MST influya en los precios a lo largo del tiempo y no de un golpe.

A pesar de la oposición, el impuesto entró en vigor el 1 de enero de 1991.

Reacciones [ editar ]

Una fuerte mayoría del Partido Liberal fue elegida bajo el liderazgo de Jean Chrétien en las elecciones de 1993 . Al Partido Conservador Progresista le fue muy mal en esa elección, ganando solo dos escaños. Aunque el partido se recuperó algo en las elecciones posteriores, siguió siendo el partido más pequeño de la Cámara de los Comunes hasta que se disolvió definitivamente en 2004 y se fusionó con la Alianza Canadiense para formar el Partido Conservador de Canadá .

Durante la campaña electoral, Chrétien prometió derogar el GST, que los liberales habían denunciado mientras eran la Oposición Oficial, y reemplazarlo por un impuesto diferente. En lugar de revocarlo, el gobierno de Chrétien intentó reestructurar el impuesto y fusionarlo con los impuestos provinciales sobre las ventas en cada provincia. Tenían la intención de llamarlo el "impuesto combinado a las ventas", pero los oponentes rápidamente llegaron a llamar burlonamente a esta propuesta el " impuesto BS ", y el nombre se cambió a impuesto armonizado a las ventas antes de su introducción. Sin embargo, solo tres provincias del Atlántico ( Nueva Escocia , Nuevo Brunswick y Terranova y Labrador ) aceptaron seguir este plan, junto con Columbia Británica.y Ontario en 2010, y la Isla del Príncipe Eduardo en 2013. Columbia Británica luego derogó el impuesto.

La decisión de no abolir o reemplazar el GST provocó una gran controversia. El miembro liberal del Parlamento (MP) John Nunziata votó en contra del primer presupuesto del gobierno liberal y fue expulsado del partido. La ministra de Patrimonio, Sheila Copps , que había prometido personalmente oponerse al impuesto, dimitió y buscó la reelección. Fue reelegida con facilidad en las elecciones parciales posteriores , al igual que el gobierno liberal en las elecciones de 1997 .

Varianza provincial [ editar ]

En 1997, las provincias de Nueva Escocia , Nuevo Brunswick y Terranova (ahora Terranova y Labrador ) y el Gobierno de Canadá fusionaron sus respectivos impuestos sobre las ventas en el Impuesto sobre las ventas armonizado (HST). En todas las provincias atlánticas, la tasa actual de HST es del 15%. El HST es administrado por la Agencia de Ingresos de Canadá, y los ingresos se dividen entre los gobiernos participantes de acuerdo con una fórmula. Ontario y Columbia Británica armonizaron el GST con su impuesto sobre las ventas provincial (PST) a partir del 1 de julio de 2010. Sin embargo, el HST de Columbia Británica fue derrotado en un referéndum por correo en agosto de 2011 por una mayoría del 55% de los votos, [5]y se convirtió al antiguo sistema GST / PST a partir del 1 de abril de 2013. El mismo día, la Isla del Príncipe Eduardo promulgó el HST a una tasa del 14%. [6]En Ontario, el HST asciende al 13%; sin embargo, muchas de las exenciones anteriores al HST siguen afectando solo la parte provincial del HST (por ejemplo, los alimentos preparados por debajo de $ 4,00 no están sujetos a la parte provincial del HST y solo se gravan al 5%). Por otro lado, algunos artículos que solo se sometieron al PST ahora se cobran el HST completo (es decir, 13%). Aunque el Gobierno de Ontario se ha esforzado por proporcionar documentación sobre qué artículos se ven afectados y cómo, esto causa cierta confusión a los consumidores, ya que a menudo no están seguros de qué impuestos esperar en la caja. Para adaptarse a estas exenciones, muchos minoristas simplemente muestran cada impuesto individualmente como HST 1 y HST 2 (o alguna variante). El cambio a HST se produjo como parte del presupuesto provincial de 2009 de Ontario. [7] Solo tres provincias (Columbia Británica,Manitoba y Saskatchewan ) continúan imponiendo un impuesto a las ventas por separado solo a nivel minorista. Alberta es la excepción, no impone un impuesto provincial sobre las ventas.

Situación actual [ editar ]

El 1 de julio de 2006, el Gobierno de Canadá redujo el impuesto en 1 punto porcentual (al 6%), como prometió el Partido Conservador en la campaña electoral de 2006. [8] [9] [10] Nuevamente lo redujeron al 5%, a partir del 1 de enero de 2008. [11] Esta reducción se incluyó en el Proyecto de Ley de Ejecución del Presupuesto Final de 2007 (Proyecto de Ley C-28), [12] que recibió Royal Aprobado el 14 de diciembre de 2007. Se ha estimado que este cambio ha reducido los ingresos del gobierno en aproximadamente $ 6 mil millones. [13] [14] Los opositores a estas reducciones de impuestos citaron que los impuestos sobre las ventas se dirigen a aquellos que gastan más y, por lo tanto, tales reducciones benefician desproporcionadamente a los canadienses, dando a los que más tienen y gastan la mayor reducción de impuestos.[9]

Gran parte de la razón de la notoriedad del GST en Canadá se debe a una disposición constitucional oscura. Otros países con una legislación sobre el impuesto al valor agregado que publican precios incluyen el impuesto; por tanto, los consumidores son vagamente conscientes de ello, pero "lo que ven es lo que pagan". Canadá no puede hacer esto porque la jurisdicción sobre la mayor parte de la publicidad y la publicación de precios está en el dominio de las provincias según la Ley de la Constitución de 1867 . [15] Las provincias han optado por no exigir que los precios incluyan el GST, similar a sus impuestos provinciales sobre las ventas. Como resultado, prácticamente todos los precios (excepto los precios de las bombas de combustible, los taxímetros y algunas otras cosas) se muestran "antes del GST", con el impuesto (o impuestos) enumerados por separado.

Ver también [ editar ]

  • Impuestos sobre las ventas en Canadá
  • Fiscalidad en Canadá

Referencias [ editar ]

  1. ^ http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/gst-tps/gnrl/menu-eng.html
  2. ^ "Informe financiero anual del año fiscal 2017-2018 del gobierno de Canadá: composición de los ingresos para 2017-18" . Departamento de Finanzas, Gobierno de Canadá .
  3. ^ "Reglas básicas para aplicar el GST / HST y QST" . Revenu Québec . Consultado el 4 de febrero de 2019 .
  4. ^ "Declaración de apertura al Comité Permanente de Cuentas Públicas: aplicación del impuesto sobre bienes y servicios" . Oficina del Auditor General de Canadá . 19 de marzo de 2003. Archivado desde el original el 18 de febrero de 2006.
  5. ^ "BC vota 55% para desechar HST" . CBC News . 26 de agosto de 2011 . Consultado el 7 de marzo de 2014 .
  6. ^ "HST entra en vigor en PEI" CBC News . 1 de abril de 2013 . Consultado el 7 de marzo de 2014 .
  7. ^ "Paquete de reforma fiscal integral" (Comunicado de prensa). Ministerio de Finanzas (Ontario) . 26 de marzo de 2009. Archivado desde el original el 1 de agosto de 2009.
  8. ^ "Harper se compromete a reducir GST" . CBC News . 1 de diciembre de 2005 . Consultado el 30 de marzo de 2011 .
  9. ↑ a b Babbage, Maria (31 de diciembre de 2007). "Harper promociona la reducción de GST" . Toronto Star . Consultado el 30 de marzo de 2011 .
  10. ^ "El 1 de julio marca el primer día de reducción de GST" . Noticias CTV . 1 de julio de 2006. Archivado desde el original el 24 de marzo de 2012 . Consultado el 8 de marzo de 2012 .
  11. ^ Ferguson, Rob (1 de enero de 2008). "Un último recorte: 5% GST entra en juego" . Toronto Star .
  12. ^ "Gobierno de Canadá ofrece desgravación fiscal de amplia base para todos los canadienses" . Departamento de Finanzas de Canadá . 14 de diciembre de 2007. Archivado desde el original el 28 de junio de 2007 .
  13. ↑ Akin, David (21 de noviembre de 2006). "GST cortó la máxima prioridad para los conservadores" . Noticias CTV . Archivado desde el original el 24 de marzo de 2012 . Consultado el 8 de marzo de 2012 .
  14. ^ "Lo que limita el presupuesto de Flaherty" . El globo y el correo . Toronto. 18 de febrero de 2008.
  15. ^ Sherman, David M. "Foro de políticas: precios con impuestos incluidos para HST: ¿ya llegamos?" (PDF) . Revista fiscal canadiense . Toronto: Fundación Canadiense de Impuestos. 57 (4): 846–848. ISSN 0008-5111 .  

Enlaces externos [ editar ]

  • Ley de impuestos especiales (consulte la "PARTE IX: IMPUESTO SOBRE BIENES Y SERVICIOS")
    • Ley de impuestos especiales (PDF) (consulte "PARTE IX: IMPUESTO SOBRE BIENES Y SERVICIOS")
  • Información fiscal comercial de Canadá: impuesto sobre bienes y servicios / impuesto armonizado sobre las ventas (GST / HST)
  • "Impuestos, déficits y economía subterránea" (PDF) . Conferencia del Instituto Fraser. 1997.
  • Peter S. Spiro (1993). "Evidencia de un aumento posterior a GST en la economía subterránea" (PDF) . Revista fiscal canadiense . Archivado desde el original (PDF) el 27 de marzo de 2009.
  • Agencia Tributaria de Canadá: impuesto sobre bienes y servicios / impuesto armonizado sobre las ventas (GST / HST)
  • Calculadora de impuestos sobre bienes y servicios / impuestos armonizados sobre las ventas (GST / HST)
  • ¿Está gravado? Motor de búsqueda de impuestos sobre las ventas en Canadá