Una caja de patentes es un régimen especial de impuestos corporativos muy bajo utilizado por varios países para incentivar la investigación y el desarrollo al gravar los ingresos por patentes de manera diferente a otros ingresos comerciales. [1] También se conoce como régimen de caja de propiedad intelectual, caja de innovación o caja de propiedad intelectual . Las cajas de patentes también se han utilizado como herramientas de erosión de base y transferencia de ganancias (BEPS), para evitar impuestos corporativos.
A principios de la década de 1970, Irlanda introdujo el primer régimen [2] en su impuesto sobre sociedades . El artículo 34 de la Ley de Finanzas de 1973 permitía una desgravación fiscal total con respecto a las regalías y otros ingresos procedentes de licencias patentadas en Irlanda.
El concepto fue aplicado en 2001 por las autoridades fiscales francesas como un tipo impositivo reducido sobre los ingresos procedentes de licencias de propiedad intelectual o la transferencia de propiedad intelectual calificada. [3] En Europa, Bélgica, España, Hungría, Luxemburgo, los Países Bajos y el Reino Unido también han introducido sistemas similares. [4]
El sistema Irish Patent Box es uno de los principales beneficios para las empresas que pagan el impuesto de sociedades irlandés. El sistema fue criticado por Lionel Jospin a principios de la década de 2000 y, más recientemente, tanto por la UE (evaluación Ecofin 2014) [5] como por la OCDE en el marco de su proyecto Base Erosion and Profit-Shifting (BEPS). [6] El sistema ha sido clave para atraer empresas internacionales de TI a Irlanda. Los beneficios económicos de los regímenes fiscales beneficiosos para los ingresos procedentes de las patentes llevaron a que se introdujeran sistemas similares en Francia en 2000 y se modificaran allí en 2005 y 2010.
Las reglas de la caja de IP se cambiaron en octubre de 2016, válidas desde julio de 2016: se redujo la lista de ingresos de IP calificados, ya no hay derechos de autor ni marcas comerciales. [7] El 80% de los ingresos está exento después de deducir los gastos reales, lo que da una tasa impositiva efectiva del 2,5% o menos. El 17 de julio de 2020, la Cámara de Representantes de Chipre aprobó un proyecto de ley que modifica la Sección 9 (1) (l) de la Ley del Impuesto sobre la Renta que introdujo una serie de cambios con respecto al tratamiento fiscal de los activos intangibles. [8]Específicamente, si la enajenación de activos intangibles es una transacción de naturaleza de capital, la ganancia de capital resultante no debería estar sujeta a impuestos. Los cambios entraron en vigencia a partir del 1 de enero de 2020 y se elimina la obligación de preparar un balance en caso de transferencia o venta de un activo intangible. Se puede realizar una autoevaluación de posibles deducciones fiscales utilizando la calculadora de impuestos Chipre IP Box en línea. [9]
El régimen que existía desde 1973 se retiró en 2010 [10] [11] en virtud del Plan Nacional de Recuperación 2011-2015 de la República de Irlanda impuesto por el Fondo Europeo de Estabilidad Financiera y el FMI . Eximió a los ingresos de las Patentes calificadas del impuesto de sociedades irlandés. La exención se sustituirá por un " Cuadro de desarrollo del conocimiento " en 2015 [12] [13] que ofrece un tipo impositivo reducido del 6,25% sobre los beneficios admisibles generados en períodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2016.