El régimen fiscal del petróleo de un país es un conjunto de leyes, reglamentos y acuerdos que rigen los beneficios económicos derivados de la exploración y producción de petróleo . El régimen regula las transacciones entre la entidad política y las personas jurídicas involucradas. [1] Una entidad comercial o legal en este contexto es comúnmente una compañía petrolera , y dos o más compañías pueden establecer asociaciones para compartir riesgos económicos y capital de inversión .
Aunque el petróleo , el petróleo y el gas y los hidrocarburos no son técnicamente recursos minerales , el término derechos minerales se utiliza para denotar los derechos para explotar los recursos de petróleo y gas subterráneos. En tierra, en Estados Unidos , el propietario posee derechos exclusivos sobre los derechos mineros, en otros lugares, generalmente, el estado los tiene. [1] Por esta razón, el régimen fiscal de Estados Unidos es diferente al de otros países. El sistema de concesión de licencias de petróleo de un país puede considerarse entrelazado con el régimen fiscal, sin embargo, un sistema de licencias tiene una función distinta: otorgar derechos para la exploración y producción de petróleo a entidades comerciales.
Debido a que cada país tiene una legislación distintiva, teóricamente hay tantos regímenes fiscales diferentes como países en el mundo con recursos petroleros, pero los regímenes aún pueden clasificarse en función de sus características comunes.
Motivación de los impuestos al petróleo
La motivación para introducir impuestos especiales sobre la producción de petróleo tiene sus raíces en la teoría de la renta [2] y en el supuesto de que los recursos de petróleo y gas proporcionan una tasa extraordinaria de renta de los recursos ( renta económica ). [3] El término "renta de recursos" expresa la diferencia entre los valores de los hidrocarburos extraídos de un depósito y los costos totales de exploración y producción de los hidrocarburos, sinónimo de exceso de ganancias . Las rentas de los recursos se distribuirán entre el estado y las empresas petroleras dedicadas a la extracción de hidrocarburos en una licencia. Las rentas deben recuperar los costos asumidos por las empresas, dar alguna ganancia a la empresa y dar ingresos para el estado (en Estados Unidos, el terrateniente) para compensar la extracción de recursos naturales. El impuesto sobre la renta y el impuesto especial sobre el petróleo del estado también pueden aplicarse y son soportados por las rentas de los recursos.
Elementos de los regímenes fiscales
Para la mayoría de los países, se aplica una selección de los elementos de tarifas e impuestos que se enumeran a continuación; muy pocos países, si es que hay alguno, han implementado todos los elementos.
- Bonificaciones
Hay diferentes sabores: bono de firma, bono de descubrimiento, primera venta de aceite, bono de producción. [4]
El bono de firma es una tarifa única por la asignación y obtención de una licencia, que se paga independientemente del éxito económico del contratista o titular de la licencia. No todos los estados usan bonificaciones, pero el gobierno puede cobrar una tarifa menor por manejar las solicitudes de licencia.
- Impuesto corporativo
El impuesto sobre sociedades es el impuesto sobre la renta de las empresas estándar que se utiliza en muchos países y se aplicará de forma similar a las empresas petroleras.
- Regalías
Las regalías son acciones de los hidrocarburos extraídos que tienen derecho al estado anfitrión. El estado puede acordar con los licenciatarios tomarlo en especie o en efectivo. Este arreglo se aplica tanto al petróleo crudo como al gas natural, tanto en sistemas de licencias concesionales como contractuales.
- Acciones de producción
El cuerpo de un contrato de producción compartida Distribuciones de la cuota de producción entre el contratista (s) y el estado o su empresa estatal petrolera. Por lo general, la mayor parte de la producción inicial se reservará para recuperar los costos incurridos durante el desarrollo por el contratista (petróleo de costo), mientras que el estado recibe una participación cada vez mayor de la producción después de que se recuperan los costos (petróleo de utilidad).
Este es un acuerdo de sistema de licencia contractual específico.
- Tarifa de superficie
La tarifa de superficie es una tarifa anual, que se paga por kilómetro cuadrado o milla cuadrada ocupada por la licencia o el área alquilada. Este tipo de tasa se utiliza en Brasil [5] para la fase de exploración, [6] y para grandes volúmenes de producción, denominada "Tasas de ocupación o retención". [7] En el régimen fiscal noruego, se conoce como tarifa de alquiler de área y solo se paga por "licencias pasivas" y por áreas de exploración antes de que se presente al gobierno un Plan de Desarrollo y Operaciones. [8] Si una compañía petrolera ha encontrado la totalidad o parte de un área de exploración de poco interés, el área puede cederse al estado, para ahorrar gastos por tarifas. Otros países que disfrutan de la tarifa de superficie incluyen Argelia , Angola , Benin , Camerún y Mauritania . [7]
Más elementos específicos del país
- Impuesto especial al petróleo
Se trata de una tributación del sistema de licencias concesionarias, para gravar una alta proporción de la renta del recurso. En el Reino Unido , se conoce como impuesto sobre la renta del petróleo (PRT) , donde se contabiliza un impuesto del 50% para los ingresos de cada campo petrolero . [9] En Noruega, los impuestos especiales pueden ser de hasta un 50% además del 28% del impuesto de sociedades, sin embargo, los ingresos y los impuestos se calculan para toda la cartera de campos en los que participa la empresa, y las pérdidas se pueden trasladar desde anteriores. años. De esta manera, las ganancias de un campo petrolero se pueden equilibrar con las pérdidas en otro campo, lo que reduce la carga fiscal máxima. [8]
- Impuesto de sociedades de Ring Fence (RFCT)
Este es un país específico para el Reino Unido, es un impuesto del 30%. Una ' valla circular ' evita que las ganancias imponibles se reduzcan por las pérdidas que experimenta la compañía petrolera en otras actividades. [9]
- Tasas ambientales
Según el régimen fiscal noruego, se paga un impuesto al CO2 por volumen de líquidos y gas quemado o emitido directamente al aire en la plataforma continental. Se clasifica como un costo operativo deducible, por lo que se reducen los otros impuestos pagados al estado. [8]
- Interés financiero directo del estado
Un ejemplo de una implementación única de la toma del gobierno es el Interés Financiero Directo del Estado (SDFI), las acciones de propiedad directa del estado noruego de las licencias de exploración y producción en la plataforma continental noruega . [10] Si bien la SDFI da un efecto de entrada similar a las regalías, el gobierno no lo clasifica como regalías, debido a que este arreglo también compromete al estado a contribuir en inversiones con la misma proporción de capital que toman su participación en el capital. ingresos. [8]
Sistemas de licencias petroleras
Sistemas de licencias petroleras | |||||||||||||||||||||||||||
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Las asociaciones de empresas pueden aplicarse a cualquier tipo de sistema de licencias. |
Dentro de los regímenes fiscales donde el estado posee los derechos mineros, los gobiernos generalmente han seleccionado uno de dos tipos de sistema de licencias: un sistema concesional o un sistema contractual.
Sistemas concesionales
El principio del sistema de concesión de licencias es que el estado transfiere su propiedad de los recursos del subsuelo a una entidad comercial, a menudo una sociedad de empresas. Las empresas obtienen derechos exclusivos para extraer petróleo crudo y gas natural en un área definida por tiempo limitado. Si se asigna una licencia a más de una empresa, el gobierno proporcionará un acuerdo de operación conjunta que establezca la participación accionaria de cada socio. A una de las empresas a menudo se le asigna el rol de operador, que lleva a cabo el trabajo real en nombre del grupo. [11]
Sistemas contractuales
En los sistemas contractuales, el estado conserva la propiedad de los recursos de hidrocarburos. Se contrata a una entidad comercial, la empresa contratista, para extraer petróleo de acuerdo con algún contrato. Los países que utilizan este tipo de sistemas, a menudo tienen su empresa petrolera estatal para representar los intereses del estado. A partir de los sistemas concesionarios, más de una empresa petrolera puede asociarse en la licencia. Variantes de contrato más utilizadas:
- Contratos de producción compartida : el contratista recibe su compensación en términos de materias primas extraídas del suelo, petróleo y / o gas.
- Contratos de servicios - Generalmente, los contratistas reciben un pago en efectivo por sus servicios, en los contactos de servicios puros se acuerda una compensación fija, mientras que en los contratos de servicios de riesgo el contratista acepta compartir riesgos vinculando su compensación al éxito del proyecto.
- Contratos de recompra: los contratos tienen una opción para que el contratista compre petróleo producido por el proyecto en algunos términos definidos. Este tipo de contrato se utiliza en Irán . [12]
- Contratos de asistencia técnica: este es un tipo de contrato utilizado para proyectos de desarrollo en campos petroleros que ya están en producción, el propósito de un proyecto puede ser mejorar las instalaciones de producción, agregar infraestructuras adicionales, etc.
Referencias
- Johnston, Daniel (1 de enero de 1994). Sistemas fiscales internacionales del petróleo y contratos de producción compartida . Libros PennWell. ISBN 978-0-87814-426-6. Consultado el 1 de junio de 2013 .
- Muhammed Mazeel (2 de septiembre de 2010). Contratos y sistemas fiscales petroleros . Diplomica Verlag. ISBN 978-3-8366-8852-9. Consultado el 1 de junio de 2013 .
- ↑ a b Gudmestad, OT et al (2010) p.199
- ^ Johnson, D. (1994) p.264
- ^ Øystein Noreng (30 de mayo de 2006). Poder crudo: política y mercado petrolero . IBTauris. pag. 156. ISBN 978-1-84511-023-9. Consultado el 1 de junio de 2013 .
- ^ Mazeel, M. (2010) p.208
- ^ "El funcionario brasileño ha abierto su sector petrolero a actores extranjeros" . Conexiones de gas y petróleo de Alexander. 28 de septiembre de 1998 . Consultado el 31 de mayo de 2013 .
- ^ "Protocolo de Licitación Final (Edital de Licitações) para la Contratación de Actividades de Exploración, Desarrollo y Producción de Petróleo y Gas Brasil Ronda 6" (PDF) . Agência Nacional Do Petróleo (Anp). 2005-06-25 . Consultado el 1 de junio de 2013 .
- ^ a b "Guía global de impuestos sobre el petróleo y el gas 2012" (PDF) . Ernst & Young. 2012 . Consultado el 1 de junio de 2013 .
- ^ a b c d "Fiscalidad de las actividades petroleras" . 006031-990016 . Ministerio de Finanzas de Noruega. 2007-10-15. Archivado desde el original el 17 de agosto de 2013 . Consultado el 1 de junio de 2013 .CS1 maint: bot: estado de URL original desconocido ( enlace )
- ^ a b "HM Revenue & Customs: A Guide to UK and UK Continental Shelf" . HM Revenue & Customs en Reino Unido. 2008-09-16 . Consultado el 1 de junio de 2013 .
- ^ "Informe anual 2012 de SDFI y Petoro - Portada" . Petoro. 2013 . Consultado el 1 de junio de 2013 .
- ^ Gudmestad, OT et al (2010) p.200-203
- ^ Abbas Ghandi, C.-Y. Cynthia Lin (8 de diciembre de 2011), ¿Los contratos de servicios de recompra de Irán conducen a una producción óptima? (PDF) , consultado el 1 de junio de 2013