Una corporación S , para el impuesto sobre la renta federal de los Estados Unidos , es una corporación cerrada (o, en algunos casos, una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) o una sociedad ) que hace una elección válida para pagar impuestos bajo el Subcapítulo S del Capítulo 1 de la Código de Rentas Internas . En general, las corporaciones S no pagan ningún impuesto sobre la renta . En cambio, los ingresos y las pérdidas de la corporación se dividen y pasan a sus accionistas . Los accionistas deben entonces reportar la ganancia o pérdida en sus propias declaraciones de impuestos sobre la renta individuales .
Las corporaciones S son corporaciones comerciales ordinarias que optan por pasar los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos corporativos a sus accionistas para propósitos de impuestos federales. [1] [2] El término "corporación S" se refiere a una "corporación de pequeña empresa" que ha elegido en virtud de § 1362(a) ser gravada como una corporación S. [3]
Las reglas de la corporación S están contenidas en el Subcapítulo S del Capítulo 1 del Código de Rentas Internas (secciones 1361 a 1379). El Congreso de los Estados Unidos , siguiendo la sugerencia del Departamento del Tesoro de 1946, creó este capítulo en 1958 como parte de un paquete más amplio de elementos tributarios misceláneos. [4] El estado S combina el entorno legal de las corporaciones C con los impuestos federales sobre la renta de EE. UU. similares a los de las sociedades. [2]
Al igual que con las sociedades, los ingresos, las deducciones y los créditos fiscales de una corporación S pasan a los accionistas anualmente, independientemente de si se realizan distribuciones. [5] Por lo tanto, los ingresos se gravan a nivel de accionista y no a nivel corporativo. Los pagos a los accionistas S por parte de la corporación se distribuyen libres de impuestos en la medida en que las ganancias distribuidas fueron previamente gravadas.
Al igual que una corporación C , una corporación S generalmente es una corporación según la ley del estado en el que se organiza la entidad. [5] Sin embargo, con los estatutos de incorporación modernos que hacen que el establecimiento de una corporación sea relativamente fácil, las empresas que tradicionalmente podrían haber sido administradas como sociedades o empresas individuales a menudo se administran como corporaciones con una pequeña cantidad de accionistas para aprovechar las características beneficiosas. de la forma societaria; esto es particularmente cierto en el caso de las empresas establecidas antes de la llegada de la moderna sociedad de responsabilidad limitada . Por lo tanto, la tributación de las corporaciones S se asemeja a la de las sociedades.
A diferencia de una corporación C, una corporación S no está sujeta al límite del 10 por ciento de los ingresos imponibles aplicable a las deducciones de contribuciones benéficas.