Gasto fiscal
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Un programa de gastos tributarios es el gasto del gobierno a través del código tributario . Los gastos tributarios alteran la equidad horizontal y vertical del sistema tributario básico al permitir exenciones, deducciones o créditos a grupos seleccionados o actividades específicas. Por ejemplo, dos personas que obtienen exactamente los mismos ingresos pueden tener diferentes tasas impositivas efectivas si uno de los contribuyentes califica para ciertos programas de gastos tributarios al ser propietario de una casa, tener hijos y recibir atención médica y seguro de pensión del empleador.

La historia de los gastos fiscales

En 1967, el concepto de gasto tributario fue creado por Stanley S. Surrey , ex subsecretario del Tesoro , como una forma de representar el uso político de las exenciones tributarias por medios que generalmente se lograban a través del gasto presupuestario . El secretario Surrey argumentó que los miembros del Congreso estaban usando la política tributaria como un "vasto aparato de subsidios para recompensar a los distritos electorales favorecidos o subsidiar áreas de políticas limitadas". [1] La Ley de Control de Presupuestos y Embargos del Congreso de 1974(CBA) define los gastos fiscales como "aquellas pérdidas de ingresos atribuibles a disposiciones de las leyes fiscales federales que permiten un crédito especial, una tasa impositiva preferencial o un aplazamiento de la obligación fiscal" (Surrey 1985). Son igualmente comunes en otros países. [2]

El proceso de los gastos fiscales

El Comité Conjunto de Impuestos del Congreso (en adelante JCT) estima anualmente los gastos fiscales en términos de ingresos perdidos para el Tesoro de los Estados Unidos por cada disposición fiscal especial incluida en el código fiscal de los Estados Unidos. En 2009, la JCT enumeró más de 180 programas de gastos tributarios que le costaron al gobierno de EE. UU. Más de $ 1 billón en ingresos. Su costo varía con el nivel de actividad económica. [3] Los contribuyentes que son propietarios de su propia casa disfrutan de un gasto fiscal importante y pueden deducir los intereses de sus pagos hipotecarios. Dado que los gastos tributarios se reclaman contra un código tributario progresivo, los programas de gastos tributarios individuales tienen más valor para los contribuyentes más ricos. [4]La mayoría de los programas de gasto tributario están destinados a prestaciones y servicios sociales privados. [5] La administración de los gastos fiscales recae en el IRS y no se contabiliza. [ cita requerida ]

La política de los gastos fiscales

Los gastos fiscales se consideran gastos "fuera del presupuesto" por la mayoría de los economistas y expertos en presupuesto. [6] Los gastos fiscales son más fáciles de pasar por el Congreso que los aumentos en los gastos de asignaciones. Se ven fácilmente como beneficios gratuitos, cuando las subvenciones del gobierno se consideran obsequios. [7] A diferencia del gasto directo, el gasto fiscal solo debe pasar por dos comités, la Cámara de Medios y Arbitrios y el de Finanzas del Senado. Los programas de gasto tributario, una vez en el código tributario, no se someten a revisión anual y solo pueden eliminarse a través de la legislación tributaria. Los programas de gasto tributario son una forma de derechogasto en el sentido de que cada contribuyente que califique puede reclamar dinero del gobierno. Faricy (2011) demostró que cuando los gastos fiscales se cuentan como un tipo de gasto público, los partidos demócratas y republicanos son indistinguibles en los cambios anuales del gasto del gobierno federal. [5] Este estudio también encuentra que es más probable que los republicanos aumenten los gastos fiscales cuando tienen el control del gobierno, subvencionando así las actividades de las empresas y los ricos. [5] Jacob Hacker (2002) muestra que la subvención federal de los seguros de salud privados ha crecido a lo largo de los años y ha dificultado los esfuerzos por nacionalizar la atención de la salud. [8]Ellis y Faricy (2011) encuentran que cuando los gastos tributarios aumentan, la opinión pública se ajusta y se vuelve más liberal para contrarrestar las políticas conservadoras. [9]

El efecto de los gastos fiscales

Efectos presupuestarios de los mayores gastos fiscales de 2017 a 2026, como porcentaje anual promedio del PIB

La exención parcial de impuestos a los pobres mediante la dependencia de impuestos progresivos sobre la renta en lugar de impuestos sobre las ventas para obtener ingresos o devoluciones de impuestos, como el crédito del impuesto sobre la renta del trabajo, se correlaciona libremente con la movilidad socioeconómica en los Estados Unidos con áreas que gravan fuertemente a los pobres como el El sur profundo muestra una menor movilidad que aquellos con generosos gastos fiscales en beneficio de familias de bajos ingresos con niños. [10] [11]

Tamaño de los gastos en EE. UU.

Un informe de la Oficina de Presupuesto del Congreso de 2016 estimó que se esperaba que los gastos fiscales de EE. UU. Totalizaran 1,5 billones de dólares en 2016; En cuanto a la escala, se esperaba que los ingresos fiscales federales de EE. UU. fueran de 3,3 billones de dólares ese año. La CBO también estimó el tamaño de los principales gastos fiscales en los ingresos federales como un porcentaje promedio anual del PIB, para los períodos de 2016 a 2026. Estos incluyeron, entre otros:

  • Exclusiones de ingresos: seguro médico basado en el empleo (1,5% del PIB) y contribuciones a las pensiones (1,2% del PIB)
  • Deducciones de la renta: impuestos estatales y locales (0,6% del PIB) e intereses hipotecarios (0,6% del PIB)
  • Tasas impositivas preferenciales (más bajas): ganancias de capital y dividendos (0,6% del PIB)
  • Créditos fiscales: Crédito fiscal por ingresos del trabajo (0,3% del PIB)

CBO proyectó que los 10 mayores gastos tributarios promediarían 6.2% del PIB cada año en promedio durante el período 2016-2026. Por escala, los ingresos fiscales federales promediaron alrededor del 18% del PIB entre 1970 y 2016. El análisis de la CBO no tiene en cuenta los cambios de comportamiento que podrían ocurrir si se cambiaran las políticas fiscales, por lo que el impacto real en los ingresos diferiría de los montos indicados. [12]

Distribución de beneficios en EE. UU.

Según el Centro de Prioridades Presupuestarias y Políticas (CBPP), los gastos fiscales benefician de manera desproporcionada a quienes tienen ingresos elevados. CBPP estimó que el 1% superior de los hogares estadounidenses por ingresos recibió aproximadamente el 17% de los beneficios por gastos fiscales en 2013, mientras que el 20% superior recibió el 51%. [13] El 20% superior paga el 84% de los impuestos federales sobre la renta; esta cifra no incluye impuestos sobre la nómina. [14] A escala, el 50% de los 1,5 billones de dólares en gastos fiscales en 2016 es de 750.000 millones de dólares, mientras que el déficit presupuestario de Estados Unidos fue de aproximadamente 600.000 millones de dólares. En otras palabras, eliminar los gastos tributarios solo para el 20% superior podría teóricamente equilibrar el presupuesto a corto plazo, aunque los efectos económicos de cambiar los incentivos pueden reducir el impacto sobre el déficit.

CBO informó en enero de 2016 que: "Los gastos fiscales se distribuyen de manera desigual en la escala de ingresos. Cuando se miden en dólares, una gran parte de los gastos fiscales se destina a los hogares de ingresos más altos que a los de ingresos más bajos. Como porcentaje de los ingresos de las personas, los impuestos los gastos son mayores para los hogares de ingresos más altos y más bajos que para los hogares en la mitad de la distribución de ingresos ". [15]

Referencias

  1. ^ Faricy 2011 , p. 6.
  2. ^ Christian MA Valenduc, Hana Polackova Brixi, Zhicheng Li Swift: Gastos fiscales: arrojar luz sobre el gasto público a través del sistema fiscal: lecciones de las economías desarrolladas y en transición; Publicaciones del Banco Mundial, 31 de enero de 2003
  3. ^ Thomas L. Hungerford: Gastos fiscales y presupuesto federal; Servicio de Investigación del Congreso, RL34622, 1 de junio de 2011.
  4. ^ Burman, Leonard E; Geissler, Christopher; Toder, Eric J (2008). "¿Qué tan grandes son los gastos totales del impuesto sobre la renta de las personas físicas y quiénes se benefician de ellos?" (PDF) . American Economic Review . 98 (2): 79–83. doi : 10.1257 / aer.98.2.79 . JSTOR  29729999 .
  5. ^ a b c Faricy 2011 .
  6. ^ Howard, 1997 .
  7. ^ Leonard E. Burman: ¿Sigue siendo relevante el concepto de gasto fiscal ?; National Tax Journal, septiembre de 2003
  8. ^ Hacker 2002 .
  9. ^ Ellis y Faricy .
  10. ^ Hendren, Nathaniel; Patrick Kline; Emmanuel Saez (julio de 2013). "Los impactos económicos de la evidencia de los gastos fiscales de la variación espacial en los Estados Unidos" (PDF) . El Proyecto de Igualdad de Oportunidades. Archivado desde el original (borrador revisado) el 2013-08-09. Nos enfocamos en la movilidad intergeneracional porque muchos gastos tributarios están vagamente motivados por el objetivo de ampliar las oportunidades de movilidad ascendente de ingresos para las familias de bajos ingresos. Por ejemplo, las deducciones para los costos de educación y salud, las deducciones fiscales federales progresivas para los impuestos estatales sobre la renta y los créditos fiscales destinados a familias de bajos ingresos, como el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC), todos tienen como objetivo proporcionar mayores recursos a familias de bajos ingresos con niños. Cite journal requiere |journal=( ayuda )
  11. ^ David Leonhardt (22 de julio de 2013). "En Climbing Income Ladder, la ubicación importa: un estudio encuentra que las probabilidades de subir a otro nivel de ingresos son notablemente bajas en ciertas ciudades, como Atlanta y Charlotte, y mucho más altas en Nueva York y Boston" . The New York Times . Consultado el 22 de julio de 2013 .
  12. ^ Presupuesto de CBO y perspectivas económicas 2016 a 2026-25 de enero de 2016-páginas 101 a 105
  13. ^ CBPP-Policy Basics-Federal Tax Expenditures-Update 23 de febrero de 2016
  14. ↑ Saunders, Laura (10 de abril de 2015). "El 20% superior de los asalariados paga el 84% del impuesto sobre la renta" . Wall Street Journal .
  15. ^ Presupuesto de CBO y perspectivas económicas 2016 a 2026-25 de enero de 2016-páginas 101 a 105

Trabajos citados

  • Faricy, Christopher (2011). "La política de la política social en América: las causas y efectos del gasto social indirecto versus directo". La Revista de Política . 73 (1): 74–83. doi : 10.1017 / S0022381610000873 . S2CID  154998866 : a través de los diarios de prensa de la Universidad de Chicago.
  • Ellis, Christopher; Faricy, Christopher (2011). "Política social y opinión pública: cómo la dirección ideológica del gasto influye en el estado de ánimo público" . La Revista de Política . Prensa de la Universidad de Chicago. 73 (4): 1095-1110. doi : 10.1017 / s0022381611000806 - a través de JSTOR.
  • Hacker, Jacob S. (2002). El estado de bienestar dividido: la batalla por los beneficios sociales públicos y privados en los Estados Unidos . Cambridge: Cambridge University Press . ISBN 978-0-521-81288-7.
  • Howard, Christopher (1997). El estado de bienestar oculto: gastos fiscales y política social en los Estados Unidos . Princeton: Prensa de la Universidad de Princeton . ISBN 978-0-691-02646-6.
  • Surrey, Stanley S. (1974). Caminos hacia la reforma fiscal: el concepto de gasto fiscal . Cambridge, MA: Harvard University Press. ISBN 978-0-674-65789-2.

enlaces externos

  • [1] - El Comité Mixto de Tributación
  • [2] - Un libro informativo sobre gastos fiscales del Centro de políticas fiscales
  • [3] - Los mayores gastos fiscales según el Tax Policy Center.
  • [4] - Datos sobre gastos fiscales del JCT
  • [5] - Artículo del Center for American Progress
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