Los impuestos en Nueva Zelanda son recaudados a nivel nacional por el Departamento de Impuestos Internos (IRD) en nombre del Gobierno de Nueva Zelanda . Los impuestos nacionales se gravan sobre los ingresos personales y comerciales y sobre el suministro de bienes y servicios. No hay impuesto sobre las ganancias de capital, aunque ciertas "ganancias", como las ganancias por la venta de derechos de patente, se consideran ingresos; el impuesto sobre la renta se aplica a las transacciones de propiedad en determinadas circunstancias, en particular en la especulación. Actualmente no hay impuestos sobre la tierra, pero las autoridades locales administran y recaudan los impuestos locales sobre la propiedad ( tarifas ) . Algunos bienes y servicios están sujetos a un impuesto específico, denominado impuesto especial o tasa., como impuestos especiales sobre el consumo de alcohol o los derechos de juego. Estos son recopilados por una variedad de agencias gubernamentales, como el Servicio de Aduanas de Nueva Zelanda . No hay impuesto de seguridad social (nómina).
Nueva Zelanda pasó por un importante programa de reforma fiscal en la década de 1980. La tasa marginal máxima del impuesto sobre la renta se redujo del 66% al 33% (cambió al 39% en abril de 2000, al 38% en abril de 2009 y al 33% el 1 de octubre de 2010) y la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas del 48% al 28% (modificada al 30% en 2008 y al 28% el 1 de octubre de 2010). Se introdujo el impuesto sobre bienes y servicios , inicialmente a una tasa del 10% (luego el 12,5% y ahora el 15%, a partir del 1 de octubre de 2010). Los impuestos sobre la tierra se abolieron en 1992. [1]
La reforma fiscal continúa en Nueva Zelanda. Los problemas incluyen:
Impuesto sobre la Renta individual
Los residentes de Nueva Zelanda están sujetos a impuestos sobre sus ingresos imponibles en todo el mundo . En 2005-06, el 43% de los ingresos básicos del gobierno de Nueva Zelanda ($ 22,9 mil millones) provino de los impuestos sobre la renta de las personas. [5]
Historia
Durante la Segunda Guerra Mundial, la tasa máxima de impuestos fue del 90% durante la década de 1940. Esto se redujo ligeramente al 76,5 por ciento a fines de la década de 1940. Durante la década de 1970, la tasa impositiva máxima era del 66%. En la década de 1980, el gobierno redujo drásticamente la tasa impositiva máxima del 66 al inicialmente 48% y luego al 33%. [6] [7]
Tipos de renta imponible
- salario y salario
- ingresos de empresas y autónomos
- ingresos de inversiones ( intereses , dividendos , determinadas transacciones inmobiliarias, [8] etc.)
- ingresos de alquiler
- ingresos en el extranjero (incluidos los ingresos de una pensión en el extranjero)
Las tasas de impuestos
El impuesto sobre la renta varía según los niveles de ingresos en cualquier año fiscal específico (los años fiscales personales van del 1 de abril al 31 de marzo).
2021–
Ingreso | Tasa de impuesto | Tasa efectiva de impuestos | Impuesto máximo del tramo | Impuesto acumulativo |
---|---|---|---|---|
$ 0 - $ 14 000 | 10,5% | 10,5% | $ 1,470 | $ 1,470 |
$ 14.001 - $ 48.000 | 17,5% | 10,5 - 15,5% | $ 5,950 | $ 7,420 |
$ 48,001 - $ 70,000 | 30% | 15,5 - 20,0% | $ 6,600 | $ 14.020 |
$ 70 000 - $ 180 000 | 33% | 20,0 - 33,0% | $ 36,300 | $ 50,320 |
$ 180 000 - | 39% | 33,0 - 39,0% | $ 50,320 + 39% | |
Tasa de no notificación | 48% | 45% |
Los ingresos se gravan por la cantidad que cae dentro de cada tramo impositivo. Por ejemplo, las personas que ganan $ 70,000 pagarán solo el 30% de la cantidad que se encuentra entre $ 48,001 y $ 70,000 en lugar de pagar los $ 70,000 completos. En consecuencia, el impuesto sobre la renta correspondiente a ese ingreso específico se acumulará a $ 14.020, lo que equivale a una tasa impositiva efectiva general del 20.02% del monto total.
Las tasas son para el año fiscal del 1 de abril de 2021 al 31 de marzo de 2022, y se basan en el código de impuestos M (ingreso principal sin préstamo estudiantil) y excluyen el impuesto a los asalariados de ACC. La tasa de recaudación de los asalariados (incluido el GST) para el período comprendido entre el 1 de abril de 2016 y el 31 de marzo de 2021 es del 1,39% (1,39 dólares por 100 dólares). [9] [10]
Créditos fiscales
El monto del impuesto realmente pagadero puede reducirse solicitando créditos fiscales, por ejemplo, por donaciones, cuidado de niños y ama de llaves, asalariados independientes y donaciones de nómina. [11] A partir del 1 de abril de 2013, se retiraron los créditos sobre ingresos inferiores a 9.880 dólares y para niños. [12]
Impuesto deducido en origen
En la mayoría de los casos, los empleadores deducen el monto correspondiente del impuesto sobre la renta del salario y los salarios antes de que se paguen al individuo. Este sistema, conocido como pago a medida que gana, o PAYE , se introdujo en 1958, antes del cual los empleados pagaban impuestos anualmente.
Además, los bancos y otras instituciones financieras deducen el monto correspondiente del impuesto sobre la renta sobre los intereses y dividendos a medida que se devengan. Esta retención en origen se conoce como retención en origen para residentes [13] (RWT) o retención en origen para no residentes [14] (NRWT), según la condición del prestamista; NRWT tiene una tasa más alta.
Al final de cada año fiscal, las personas que no hayan pagado la cantidad correcta de impuesto sobre la renta deben presentar un resumen de impuestos personal, para permitir que el IRD calcule cualquier pago insuficiente o excesivo de impuestos realizado durante el año.
Acuerdos de doble imposición
Las personas físicas que sean residentes fiscales en más de un país pueden estar sujetas a pagar impuestos más de una vez sobre los mismos ingresos. Nueva Zelanda tiene acuerdos de doble imposición con varios países que establecen qué país gravará tipos específicos de ingresos. [15]
Australia | India | Singapur |
Austria | Indonesia | Sudáfrica |
Bélgica | Irlanda | España |
Canadá | Italia | Suecia |
Chile | Japón | Suiza |
porcelana | Corea | Taiwán |
República Checa | Malasia | Tailandia |
Dinamarca | México | pavo |
Fiyi | Países Bajos | Emiratos Árabes Unidos |
Finlandia | Noruega | Reino Unido |
Francia | Filipinas | Estados Unidos de América |
Alemania | Polonia | |
Hong Kong | Federación Rusa |
Algunos acuerdos también protegen los pagos de pensión. El acuerdo con los Estados Unidos, por ejemplo, prohíbe a Nueva Zelanda gravar los pagos de pensiones del gobierno o la seguridad social estadounidense, y lo contrario también es cierto. [dieciséis]
Tasa de ingresos de ACC
Todos los empleados pagan una tasa de ingresos para cubrir el costo de las lesiones no relacionadas con el trabajo. Inland Revenue lo recauda en nombre de Accident Compensation Corporation (ACC).
La tasa del asalariado se paga sobre el salario y los salarios más cualquier otro ingreso que esté sujeto a PAYE , por ejemplo, horas extraordinarias, bonificaciones o pago de vacaciones. El impuesto es del 1,39% para el año comprendido entre el 1 de abril de 2017 y el 31 de marzo de 2018. Se paga sobre ingresos hasta $ 124,053. [17]
Impuesto sobre las ganancias de capital
Nueva Zelanda no tiene un impuesto sobre las ganancias de capital.
El 1 de octubre de 2015 se introdujo una prueba de línea clara sobre la especulación inmobiliaria, especificando determinadas compras y ventas de propiedades como ingresos (y, por tanto, gravadas a la tasa del impuesto sobre la renta del vendedor). La prueba no se aplica a la casa familiar, el patrimonio por fallecimiento o la propiedad vendida como parte de un acuerdo de relación. El objetivo principal de la prueba es recaudar dinero de la especulación inmobiliaria: originalmente, las casas compradas y vendidas en dos años estaban sujetas al impuesto. [18] En 2018, el umbral de dos años se amplió a cinco años. El producto de las propiedades compradas y vendidas en un plazo de cinco años se tratará como ingresos a efectos fiscales, sujeto a límites en torno a las viviendas familiares, etc. [19]
Generalmente, las ganancias obtenidas de la negociación frecuente de acciones se considerarán ingresos imponibles. [20]
Impuestos comerciales
Impuesto sobre la renta empresarial
Las empresas de Nueva Zelanda pagan el impuesto sobre la renta sobre las ganancias netas obtenidas en cualquier año fiscal específico. Para la mayoría de las empresas, el año fiscal se extiende desde el 1 de abril hasta el 31 de marzo, pero las empresas pueden solicitar al IRD que se modifique.
Un contribuyente provisional es una persona o empresa que tuvo un impuesto sobre la renta residual de más de $ 2500 en el año financiero anterior. Hay tres opciones para pagar el impuesto provisional; método estándar, método estimado y opción de relación GST.
- Según el método estándar, los contribuyentes provisionales realizan tres pagos de impuestos provisionales durante el año con base en la obligación tributaria del año anterior. [21]
- El método estándar es el método más común. Sin embargo, un contribuyente provisional puede optar por estimar sus pagos de impuestos provisionales. La estimación permite que el propietario de la empresa pague menos o más impuestos dependiendo de cómo creen que se está desempeñando su negocio. Cualquier pago insuficiente está sujeto a intereses y no se pagan intereses sobre el pago excesivo, por lo que es importante que calculen sus ganancias con precisión. [21]
- Un contribuyente provisional también puede pagar un impuesto provisional utilizando la opción de relación GST. Esto se basa en cuál fue la obligación tributaria residual del año anterior y cuáles fueron sus suministros sujetos a impuestos GST para ese año. A continuación, aplica este porcentaje a la devolución de su GST del período actual. Con esta opción, paga el impuesto provisional al mismo tiempo que paga el GST. [22]
Al final del año, la empresa presenta una declaración de impuestos (que vence el 7 de julio siguiente para las empresas con un año fiscal que finaliza el 31 de marzo) y luego se calcula cualquier pago insuficiente o excesivo. La agrupación de impuestos se introdujo en 2003 para eliminar algunas de las preocupaciones asociadas con la estimación de los pagos de impuestos provisionales al permitir que las empresas agrupen sus pagos para que los pagos insuficientes de algunos puedan compensarse con los pagos excesivos de otros para reducir / mejorar los intereses que pagan / reciben. [23] [24]
Las empresas pagan un impuesto sobre la renta del 28% sobre las ganancias. [25] Las tasas impositivas para las personas que operan como una empresa (es decir, las personas que trabajan por cuenta propia ) son las mismas que para los empleados. [26] (Véanse los tipos impositivos individuales , más arriba).
Impuesto sobre bienes y servicios
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un impuesto indirecto introducido en Nueva Zelanda en 1986. Esto representó un cambio importante en la política fiscal de Nueva Zelanda, ya que hasta ese momento casi todos los ingresos se habían recaudado a través de impuestos directos. GST representa el 24 por ciento de los ingresos básicos del Gobierno de Nueva Zelandia en 2013. [27]
La mayoría de los productos o servicios vendidos en Nueva Zelanda incurren en GST a una tasa del 15%. Las principales excepciones son los servicios financieros (por ejemplo, banca y seguros de vida) y la exportación de bienes y servicios al extranjero.
Se requiere que todas las empresas se registren en GST una vez que su facturación supere (o sea probable que supere) los $ 60.000 por año. [28] Una vez registradas, las empresas cobran GST por todos los bienes y servicios que suministran y pueden reclamar cualquier GST que se les haya cobrado por los bienes y servicios que hayan comprado.
Impuesto sobre beneficios complementarios
Los empleadores están obligados a pagar el impuesto sobre beneficios complementarios (FBT) sobre los beneficios otorgados a los empleados además de su salario o salarios (por ejemplo, vehículos de motor o préstamos a bajo interés). [29] Hay varios métodos disponibles para calcular el pasivo FBT, incluida la opción de pagar una tasa fija del 49,25% sobre todos los beneficios proporcionados. [30]
Impuestos especiales
Se cobran impuestos especiales o impuestos sobre una serie de productos, incluidos los productos alcohólicos, los productos del tabaco y algunos combustibles. [31]
Impuestos territoriales
Nueva Zelandia hace una distinción entre " impuestos sobre la tierra " e " impuestos sobre la propiedad ". El concepto tradicional de impuesto a la propiedad puede optar por [ aclaración necesaria ] para aplicar la misma tasa tanto a los valores de mejora como a los valores de la tierra . Un impuesto territorial puro exime de impuestos los valores de mejora y grava únicamente el valor de la tierra. Un impuesto a la propiedad con calificación, tasa doble o tasa dividida aplica una tasa más baja a los valores de mejora. El término "valoración del impuesto sobre la tierra" se utiliza para representar tanto sus formas puras como parciales. [32] Conceptualmente, un impuesto sobre la propiedad es un sustituto del impuesto sobre la renta, suponiendo correcta o incorrectamente que un cierto nivel de tenencia de la propiedad indica una cierta capacidad para pagar impuestos de forma regular. Por el contrario, un LVT se aplica a la tierra misma, teniendo en cuenta su escasez, inmovilidad y centralidad para la actividad humana. [33]
Aunque la Ley de abolición del impuesto sobre la tierra (1990), que entró en vigor el 31 de marzo de 1992, abolió el impuesto sobre la tierra de Nueva Zelanda, el impuesto sobre la tierra fue el primer impuesto directo que se impuso a los neozelandeses por la Ley sobre el impuesto sobre la tierra (1878). Un impuesto a la propiedad siguió al año siguiente (según la Ley de impuestos a la propiedad de 1879). Cuando se promulgó por primera vez, esto cobraba una tasa de un centavo por libra (es decir, 1 / 240th o 0.4%), pero se aplicó una exención masiva de £ 500, eximiendo a la mayoría de las personas de la obligación tributaria.
El impuesto sobre la tierra proporcionó inicialmente una proporción importante de los ingresos del gobierno. En 1895 constituía el 76% del total de los ingresos por impuestos sobre la renta y la tierra recibidos por el gobierno. [34] En 1960, el impuesto sobre la tierra contribuyó con el 6% de los ingresos fiscales directos, y en 1967, en un informe que recomendaba la abolición de los impuestos sobre la tierra, un comité presidido por el contador de Auckland Lewis Ross señaló que un mero 0,5% de los ingresos totales del gobierno ahora provenían de impuestos territoriales. El gobierno no actuó sobre la recomendación de Ross de abolir los impuestos territoriales.
En 1982, sólo se gravaba el 5% del valor total de la tierra, y también se pensaba [¿ por quién? ] serían duplicados debido a su similitud con los impuestos sobre la propiedad de las autoridades locales, ya que los impuestos sobre la propiedad ( tipos ) representarían el 57 por ciento de los ingresos de los gobiernos locales en 2001. [35]
El celo por la reforma económica del gobierno laborista elegido en 1984 supuso un alejamiento de los impuestos sobre el capital en todas sus formas, y en 1990 el Parlamento aprobó la Ley de Abolición de Impuestos a la Tierra (1990), [36] poniendo fin a la historia de Nueva Zelanda de impuestos sobre la tierra por parte del gobierno central. Se ha hablado de volver a examinar el concepto de impuesto territorial, pero no ha surgido nada sustancial. [37]
Ver también
- Grupo de Trabajo Fiscal
- Impuesto ausente , histórico
Referencias
- ^ https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2841132 en la página 573
- ^ "Documento de debate del gobierno de Nueva Zelanda sobre impuestos comerciales" (PDF) . ird.govt.nz . Archivado desde el original (PDF) el 3 de octubre de 2006 . Consultado el 5 de abril de 2018 .
- ^ "Documento de debate del gobierno de Nueva Zelanda sobre la tributación de los ingresos de inversiones" . ird.govt.nz . Archivado desde el original el 9 de septiembre de 2006 . Consultado el 5 de abril de 2018 .
- ^ "Comunicado de prensa del gobierno de Nueva Zelanda sobre la próxima revisión fiscal internacional" . ird.govt.nz . Archivado desde el original el 3 de octubre de 2006 . Consultado el 5 de abril de 2018 .
- ^ "Copia archivada" . Archivado desde el original el 18 de septiembre de 2006 . Consultado el 2 de septiembre de 2006 .Mantenimiento de CS1: copia archivada como título ( enlace ) Datos clave para los contribuyentes del sitio web del Tesoro de Nueva Zelanda
- ^ https://www.newshub.co.nz/home/politics/2020/09/nz-election-2020-how-labour-s-tax-changes-compare-to-australia-the-greens-policy-and -the-past.html
- ^ https://teara.govt.nz/en/taxes/page-6
- ^ "Impuestos y sus transacciones inmobiliarias" (PDF) . Departamento de Hacienda . 11 de diciembre de 2014.
- ^ "Tasas de impuestos para las personas físicas" . IRD . 2021.
- ^ "Tasas de recaudación de los asalariados del ACC" . IRD . 2021.
- ^ Créditos fiscales (impuesto sobre la renta de las personas físicas) . Ird.govt.nz (24 de agosto de 2009). Consultado el 19 de agosto de 2011.
- ^ "Anuncios de presupuesto 2012" . Departamento de Hacienda. 30 de mayo de 2012 . Consultado el 28 de noviembre de 2012 .
- ^ "Retención de residentes" .
- ^ "NRWT (Retención de impuestos de no residentes)" . Hacienda . Consultado el 5 de abril de 2018 .
- ^ http://www.ird.govt.nz/yoursituation-nonres/double-tax/ Acuerdos de doble imposición del sitio web del IRD
- ^ "(Ver artículo 18, Pensiones y anualidades)" (PDF) . irs.gov . Consultado el 5 de abril de 2018 .
- ^ "Te tāke moni whiwhi mō ngā tāngata takitahi Impuesto sobre la renta de las personas físicas" . Consultado el 19 de abril de 2017 .
- ^ "Gobierno para endurecer los impuestos sobre las ganancias de capital" . Radio Nueva Zelanda . 17 de mayo de 2015 . Consultado el 1 de junio de 2015 .
- ^ "Vendiendo tu casa" . Gobierno de Nueva Zelanda . Consultado el 13 de septiembre de 2018 .
- ^ "Impuesto sobre las ganancias de capital de Nueva Zelanda: lo que debe saber | Canstar Blue" . Canstar Blue . 16 de febrero de 2016 . Consultado el 29 de octubre de 2020 .
- ^ a b http://www.nztax.net/node/45.html Desglose de impuestos provisional
- ^ http://www.nztax.net/node/45.html Opción de relación GST
- ^ "Pool system diseñado para facilitar los tipos de interés impositivos" . The New Zealand Herald . 12 de junio de 2003. ISSN 1170-0777 . Consultado el 7 de febrero de 2017 .
- ^ "Noticias de política fiscal - 13 de junio de 2003 - Lanzamiento de la mancomunación fiscal" . taxpolicy.ird.govt.nz . Consultado el 7 de febrero de 2017 .
- ^ http://www.ird.govt.nz/business-income-tax/paying-tax/tax-rates/bit-taxrates-companytax.html Impuestos a las empresas desde el sitio web del IRD
- ^ http://www.ird.govt.nz/business-income-tax/paying-tax/tax-rates/bit-taxrates-soletradertax.html Impuestos a los comerciantes individuales del sitio web del IRD
- ^ [1]
- ^ "Preguntas habituales sobre GST del sitio web del IRD" . ird.govt.nz . Archivado desde el original el 24 de agosto de 2006 . Consultado el 5 de abril de 2018 .
- ^ "Impuesto sobre beneficios complementarios" . Hacienda . Consultado el 5 de abril de 2018 .
- ^ "Tasas de impuestos sobre beneficios complementarios" . Hacienda .
- ^ "Copia archivada" . Archivado desde el original el 22 de marzo de 2012 . Consultado el 21 de marzo de 2012 .Mantenimiento de CS1: copia archivada como título ( enlace )
- ^ Richard F Dye y Richard W England, "Los principios y promesas de los impuestos sobre el valor de la tierra" en Richard F Dye y Richard W England (eds), Impuestos sobre el valor de la tierra: teoría, evidencia y práctica (Lincoln Institute of Land Policy, 2009) 3, 4 n 1.
- ^ https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2841132 pág. 575
- ^ Impuestos en Nueva Zelanda: Informe del Comité de Revisión de Impuestos (Impresora del Gobierno, 1967) ("Informe Ross") 410.
- ^ G Bush, "Gobierno local", en R Miller (ed), Gobierno y política de Nueva Zelanda (Oxford University Press, 2003) 161, 164.
- ^ "Ley de abolición del impuesto territorial de 1990" . Legislación de Nueva Zelanda . Consultado el 6 de diciembre de 2019 .
- ^ Grupo de trabajo de impuestos de la Universidad de Victoria de Wellington, Un sistema fiscal para el futuro de Nueva Zelanda: Informe del Grupo de trabajo de impuestos de la Universidad de Victoria de Wellington (Centro de investigación de contabilidad, gobernanza y fiscalidad, Universidad de Victoria de Wellington, 2010) ("Grupo de trabajo de impuestos" ) y también, por ejemplo, Fondo Monetario Internacional, Nueva Zelanda: Consulta del Artículo IV de 2011 (Fondo Monetario Internacional, 2011) 14.
enlaces externos
- Departamento de Hacienda