La contabilidad de costos estándar es un método tradicional de contabilidad de costos introducido en la década de 1920, [1] como una alternativa al método tradicional de contabilidad de costos basado en costos históricos . [2] [3]
Descripción general
La contabilidad de costos estándar usa razones llamadas eficiencias que comparan la mano de obra y los materiales realmente utilizados para producir un bien con los que los mismos bienes habrían requerido en condiciones "estándar". Siempre que las condiciones reales y estándar sean similares, surgen pocos problemas. Desafortunadamente, los métodos de contabilidad de costos estándar se desarrollaron hace unos 100 años, cuando la mano de obra comprendía el costo más importante de los productos manufacturados. Los métodos estándar continúan enfatizando la eficiencia laboral a pesar de que ese recurso ahora constituye una (muy) pequeña parte del costo en la mayoría de los casos. Statler, Elaine; Grabel, Joyce (2016). "2016". La guía maestra de las mejores prácticas de los controladores . 10 Paragon Drive, Suite 1, Montvale, NJ 07645-1760: Asociación de Contadores y Profesionales Financieros en los Negocios. pag. 352. ISBN 978-0-996-72932-1.Mantenimiento de CS1: ubicación ( enlace )".
La contabilidad de costos estándar puede dañar a los gerentes, trabajadores y empresas de varias maneras. Por ejemplo, una decisión política para aumentar el inventario puede dañar la evaluación del desempeño de un gerente de fabricación . El aumento de inventario requiere una mayor producción, lo que significa que los procesos deben operar a tasas más altas. Cuando algo sale mal, el proceso toma más tiempo y usa más tiempo de trabajo que el estándar. El gerente parece responsable del exceso, aunque no tiene control sobre los requisitos de producción o el problema.
En tiempos económicos adversos, las empresas utilizan las mismas eficiencias para reducir el tamaño, el tamaño adecuado o reducir su fuerza laboral. Los trabajadores despedidos, en esas circunstancias, tienen incluso menos control sobre el exceso de inventario y la eficiencia de costos que sus gerentes.
Muchos contadores financieros y de costos han acordado en la conveniencia de reemplazar la contabilidad de costos estándar [ cita requerida ] . Sin embargo, no han encontrado un sucesor.
Historia
Uno de los primeros autores en prever el costeo estándar fue el contable británico George P. Norton en su libro Contabilidad de fabricantes de textiles de 1889 . [4] A John Whitmore , un discípulo de la Iglesia Alexander Hamilton , se le atribuye el mérito de presentar "... la primera descripción detallada de un sistema de costos estándar ..." [5] en 1906/08. Al consultor de gestión angloamericano G. Charter Harrison se le atribuye el diseño de uno de los primeros sistemas de costos estándar completos conocidos a principios de la década de 1910. [6]
Cuando se desarrolló la contabilidad de costos en la década de 1890, la mano de obra era la fracción más grande del costo del producto y podía considerarse un costo variable. Los trabajadores a menudo no sabían cuántas horas trabajarían en una semana cuando informaron el lunes por la mañana porque los sistemas de control de tiempo (basados en el libro de tiempo ) eran rudimentarios. Los contadores de costos, por lo tanto, se concentraron en la eficiencia con la que los gerentes usaban la mano de obra, ya que era su recurso variable más importante. Ahora, sin embargo, los trabajadores que vienen a trabajar los lunes por la mañana casi siempre trabajan 40 horas o más; su costo es fijo en lugar de variable. Sin embargo, hoy en día, muchos gerentes todavía son evaluados por su eficiencia laboral, y muchas campañas de reducción de personal, reestructuración y otras campañas de reducción de personal se basan en ellos.
El cálculo de costos estándar tradicional (TSC), utilizado en la contabilidad de costos , se remonta a la década de 1920 y es un método central en la contabilidad de gestión que se practica hoy en día porque se utiliza para la presentación de informes de estados financieros para la valoración de un estado de resultados y partidas de balance como el costo de bienes vendidos (COGS) y valoración de inventarios. El cálculo de costos estándar tradicional debe cumplir con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) y, en realidad, se alinea más con la respuesta a los requisitos de contabilidad financiera en lugar de proporcionar soluciones para los contadores administrativos. Los enfoques tradicionales se limitan a definir el comportamiento de los costos solo en términos de producción o volumen de ventas.
Contabilidad de costos estándar, temas
Costos históricos
Los costos históricos son costos mediante los cuales los materiales y la mano de obra pueden asignarse en función de la experiencia pasada. Los costos históricos son costos incurridos en el pasado. Los costos predeterminados se calculan por adelantado sobre la base de factores que afectan los elementos de costo.
En la contabilidad moderna de costos, el registro de costos históricos se llevó más allá, asignando los costos fijos de la empresa durante un período de tiempo dado a los artículos producidos durante ese período, y registrando el resultado como el costo total de producción. Esto permitió que el costo total de los productos que no se vendieron en el período en que se produjeron se registrara en el inventario utilizando una variedad de métodos de contabilidad complejos, lo cual era consistente con los principios de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP). Básicamente, también permitió a los gerentes ignorar los costos fijos y observar los resultados de cada período en relación con el "costo estándar" para cualquier producto dado.
- Por ejemplo: si la empresa de vagones ferroviarios producía normalmente 40 vagones por mes y los costos fijos seguían siendo de $ 1000 / mes, entonces se podría decir que cada vagón incurría en un costo operativo / gastos generales de $ 25 = ($ 1000/40). Sumando esto a los costos variables de $ 300 por autocar, se obtuvo un costo total de $ 325 por autocar.
Este método tendía a distorsionar levemente el costo unitario resultante, pero en las industrias de producción en masa que fabricaban una línea de productos y donde los costos fijos eran relativamente bajos, la distorsión era muy pequeña.
- Por ejemplo: si la empresa de vagones de ferrocarril fabricara 100 vagones en un mes, el costo unitario sería de 310 dólares por vagón (300 dólares + (1000/100 dólares)). Si el mes siguiente la empresa fabricó 50 autocares, entonces el costo unitario = $ 320 por autocar ($ 300 + ($ 1000/50)), una diferencia relativamente menor.
Análisis de varianza
Una parte importante de la contabilidad de costos estándar es un análisis de varianza , que desglosa la variación entre el costo real y los costos estándar en varios componentes (variación de volumen, variación de costo de material, variación de costo de mano de obra, etc.) para que los gerentes puedan entender por qué los costos eran diferentes de lo que se planificó y tomar las medidas adecuadas para corregir la situación.
Ver también
Referencias
- ^ Richard Vangermeersch . " Control: Modelo clásico ", en: Historia de la contabilidad: una enciclopedia internacional. Michael Chatfield , Richard Vangermeersch eds. 1996/2014. pag. 174-75.
- ^ Thomas Downie (1927). El mecanismo de contabilidad de costos estándar (o predeterminada) y registros de eficiencia. pag. 7, pág. 54
- ^ Adolph Matz (1962) Contabilidad de costos. pag. 584.
- ^ Salomón, David . "Costing Pioneers: Algunos vínculos con el pasado *". The Accounting Historians Journal 21.2 (1994): 136.
- ^ Michael Chatfield . " Whitmore, John ", en: Historia de la contabilidad: una enciclopedia internacional. Michael Chatfield, Richard Vangermeersch eds. 1996/2014. pag. 607-8.
- ^ Michael Chatfield . " Harrison, G. Charter 1881- ", en: Michael Chatfield, Richard Vangermeersch (eds.), The History of Accounting (RLE Accounting): An International Encyclopedia 2014. p. 291.
Otras lecturas
- Cheatham, Carole B. y Leo R. Cheatham. "Rediseño de los sistemas de costes: ¿Es obsoleto el costeo estándar ?." Horizontes contables 10 (1996): 23-31.
- Epstein, Marc J. El efecto de la gestión científica en el desarrollo del sistema de costes estándar. Nueva York: Arno Press, 1978.
- Fleischman, Richard K. y Thomas N. Tyson. "La evolución del costeo estándar en el Reino Unido y Estados Unidos: desde la toma de decisiones hasta el control". Abacus 34.1 (1998): 92-119.
- Henrici, Stanley B. Costos estándar de fabricación. McGraw-Hill, 1960.
- Nicholson, Jerome Lee y John Francis Deems Rohrbach . Contabilidad de costos . Nueva York: Ronald Press, 1919.