Muchas exportaciones de bienes de bajo valor de las Islas del Canal al Reino Unido estuvieron exentas del impuesto al valor agregado (IVA) hasta abril de 2012, debido a la operación de una desgravación fiscal de la UE llamada desgravación por envío de bajo valor (LVCR). LVCR no se limitó a las Islas del Canal y continúa aplicándose a todas las importaciones de bajo valor en la UE desde otros países fuera de la UE.
Fondo
Alivio de envío de bajo valor
Cuando los bienes se importan a la UE desde un territorio fuera de la UE, generalmente están sujetos a un IVA (actualmente, el 20% en el Reino Unido para la mayoría de los bienes). Sin embargo, como resultado de la Directiva 2009/132 / EC del Consejo de la UE, se permite una excepción opcional en los envíos de bajo valor para acelerar el tránsito de mercancías de bajo valor que de otra manera podrían ser demoradas por la aduana y también reducir el costo de la recaudación de impuestos donde podría no ser factible. Este alivio administrativo se conoce como alivio de envío de bajo valor (LVCR). Los Estados miembros que permiten la desgravación deben asegurarse de que no cause distorsiones de la competencia ni permitan el abuso del IVA.
El valor máximo permitido de las mercancías para las que se aplica la excepción lo establece el estado importador y puede oscilar entre 10 € y 22 €. [1] El Reino Unido actualmente establece el límite de 15 libras esterlinas para los bienes comerciales. [2]
Reino Unido
Hasta 2020, el Reino Unido era miembro de la UE y, como estado miembro, estaba obligado a aplicar el impuesto al valor agregado de la Unión Europea a una variedad de bienes. El gasto minorista en línea total en línea creció un 33,4% en 2007 a un récord de £ 10,9 mil millones y se pronosticó que las ventas en línea del Reino Unido alcanzarían £ 28,1 mil millones en 2011, es decir, el 8,9% de todas las ventas minoristas. [3] [4] Las razones del éxito del comercio minorista por Internet son variadas y abarcan factores relacionados con la conveniencia, el ahorro de tiempo, la variedad de opciones y el precio. Con referencia a las ventas de música en línea en particular, se ha observado que el bajo precio ofrecido por los minoristas en línea como Play.com , Amazon.co.uk , TheHutgroup.com y HMV juega un factor importante en la popularidad de estos sitios. [5] Un estudio del Kantar Group encontró que en 2009 hubo un aumento del 18% en el volumen de ventas de CD en línea. Muchos de ellos, o la mayoría, se enviaron desde las Islas del Canal, aunque casi siempre estaban controlados por empresas matrices registradas en el Reino Unido. Además, Kantar constató que el 95% de esas ventas eran lo suficientemente bajas como para no aplicarles el IVA. [5]
Islas del Canal
Las Islas del Canal consisten en los Bailiwicks de Guernsey y Jersey , dependencias de la Corona que son autónomas pero históricamente vinculadas a la Corona . Las Islas del Canal tienen una relación especial con el Reino Unido según lo establecido en el Protocolo 3 del Acta de Adhesión del Reino Unido de 1972, que formaba parte del Tratado de Adhesión. Según este acuerdo, las Islas del Canal no forman parte de la Unión Europea, pero forman parte del territorio aduanero de la unión. Esto significa que no cobran IVA sobre las compras, pero existe una libre circulación de bienes industriales y agrícolas en el comercio entre las Islas y la Unión. Jersey introdujo un impuesto sobre bienes y servicios (GST) del 3% en 2008, que aumentó al 5% en 2011 en la mayoría de los bienes y servicios suministrados en Jersey para uso local, incluidas las importaciones. El GST puede reclamarse de nuevo sobre las exportaciones. [6]
La documentación histórica indica que el Reino Unido permitió originalmente LVCR para las Islas del Canal para acelerar los productos agrícolas cultivados en Jersey y Guernsey, como flores frescas y correo diario, que se habrían dañado por la demora causada en el procesamiento del IVA. [7] [8] Documentos más recientes, incluido un Panel de Control de los Estados de Jersey de 2006, han impugnado esta reclamación. [9] [10]
Sin embargo, en años más recientes, las Islas del Canal se han utilizado como un lugar conveniente para vender productos sin IVA en el Reino Unido por pedido por correo. Históricamente, la mayor parte de los productos pedidos por correo vendidos a través de las Islas del Canal se fabricaban en el Reino Unido, se exportaban a las Islas y luego se enviaban por correo al Reino Unido sin IVA. Sin embargo, a medida que las empresas con sede en las Islas del Canal se han vuelto más sofisticadas, ahora se importan productos del Lejano Oriente, incluidos productos electrónicos y accesorios.
En una respuesta escrita a Janet Dean MP el 18 de junio de 2008, la entonces Secretaria de Finanzas del Tesoro, Jane Kennedy, declaró que tres cuartas partes del IVA evitado debido a LVCR "son atribuibles a las importaciones de las dependencias de la Corona". [11]
Estado actual
En los últimos años, minoristas, políticos y académicos del Reino Unido han afirmado que esta situación ofrece una ventaja económica injusta y perjudicial para los minoristas con sede en las Islas del Canal. Estos minoristas pueden ofrecer los mismos productos que los minoristas del Reino Unido, pero a precios significativamente más bajos. Matt Moulding , director ejecutivo de The Hut Group, destacó la ventaja , citado en The Guardian diciendo: "Si no está en el extranjero, no podría competir. Su precio de costo estaría por encima de lo que la gente estaría vendiendo al por menor". [12] El libro Last Shop Standing [13] de Graham Jones (uno de los fundadores de Music Distributor Proper Distribution) detalla el efecto perjudicial que ha tenido el pedido por correo libre de IVA en el comercio minorista de música del Reino Unido, mientras que los minoristas de Internet especializados como freakemporium.com han citado el pedido por correo sin IVA como el factor principal de su desaparición. [14]
Productos específicos
Las Islas del Canal requieren que los DVD vendidos allí estén certificados por la Junta Británica de Clasificación de Películas y, por lo tanto, solo los DVD con certificación británica están disponibles en las Islas del Canal.
Los CD a menudo tienen licencia para territorios específicos y las compañías discográficas defienden enérgicamente sus acuerdos de licencia regionales, como lo demostró la acción de BPI contra play.com cuando intentaron traer CD libres de IVA de las principales discográficas de fuera de la UE. [15]
Las tarjetas de memoria están sujetas a acuerdos de licencia similares a los CD y DVD, [ cita requerida ], por lo que la mayoría de las tarjetas de memoria que se venden en las Islas del Canal se suministran a través de distribuidores de la UE.
Respuesta empresarial
Algunas empresas del Reino Unido han afirmado que este tipo de elusión del IVA es potencialmente "abusivo", en términos caracterizados por la Sentencia Halifax de 2006. [16] El abuso del IVA se define como transacciones que, "sin perjuicio de la aplicación formal de las condiciones establecidas por las disposiciones pertinentes de la Sexta Directiva y de la legislación nacional que la transpone, dan lugar a la obtención de una ventaja fiscal cuya concesión sería contraria a los efectos de dichas disposiciones. En segundo lugar, también debe resultar de una serie de elementos objetivos que el objetivo esencial de las operaciones de que se trata es la obtención de una ventaja fiscal ". [dieciséis]
En 2005, un grupo de minoristas del Reino Unido, con la ayuda del organismo comercial del Reino Unido, el Foro de Empresas Privadas, prestó testimonio [17] al Grupo de Pequeñas Tiendas Parlamentarias de Todos los Partidos. Este grupo publicó en 2006 un informe High Street Britain 2015 que cubría muchas cuestiones que afectan al comercio minorista en el Reino Unido. En relación con LVCR y las Islas del Canal, recomendó que "el gobierno del Reino Unido debería aplicar inmediatamente el umbral más bajo aplicable para el alivio de envíos de bajo valor permitido en la directiva, que actualmente es de 10 euros (aproximadamente £ 7) - esto eliminaría la gran cantidad de la mayoría del comercio de explotación casi de inmediato "también recomendó que" la aplicación del IVA, por parte de organismos gubernamentales como Aduanas e Impuestos Especiales, debería revisarse para garantizar la igualdad de condiciones " [18]
Otro grupo de minoristas, llamado Minoristas contra los esquemas de abuso del IVA (RAVAS), ha presentado una queja ante la Dirección de Impuestos de la UE, alegando que el gobierno del Reino Unido ha violado la Directiva que cubre LVCR al no tomar medidas para detener el abuso. [ cita requerida ] Dicen que el gobierno del Reino Unido podría haber detenido el crecimiento del comercio de LVCR tomando acciones legales contra los principales minoristas de Halifax, o usando su discreción para reducir el umbral a € 10, eliminar los productos de pedido por correo del alivio o solicitud las Islas del Canal pierden el derecho a beneficiarse de la exención en relación con los DVD y CD, lo que se conoce como una "excepción". [19] [20] Los minoristas argumentan que al no detener el abuso de LVCR, el gobierno del Reino Unido infringe la Directiva principal sobre el IVA (anteriormente, la Sexta Directiva sobre el IVA), que establece que deben establecerse las condiciones para las exenciones fiscales de la UE, como LVCR hacia abajo "con el fin de garantizar la aplicación correcta y sencilla de esas exenciones" y para evitar "posibles evasiones, evasiones o abusos".
Reacción del gobierno
Reino Unido
Debido a la presión de los minoristas del Reino Unido y del organismo comercial Forum of Private Business (FPB), el Gobierno del Reino Unido mencionó la cuestión de LVCR en el Presupuesto de 2006 en el que declaró "En 1984, un umbral libre de IVA para las importaciones de pequeños envíos comerciales de fuera de la UE se introdujo a un nivel de £ 18, como alivio administrativo. El Gobierno es consciente de que esta disposición se está aprovechando actualmente, el alivio ahora le cuesta al Tesoro alrededor de £ 85 millones por año. Si el alivio continúa siendo explotado por empresas que utilizan ubicaciones en el extranjero, el Gobierno considerará cambios para prevenir este tipo de comportamiento ". [21] Sin embargo, el gobierno del Reino Unido no tomó ninguna acción directa, dejando que los gobiernos de las Islas del Canal regularan el comercio internamente. El gobierno del Reino Unido declaró que cualquier acción para detener el comercio de LVCR dañaría la oficina de correos del Reino Unido. [22]
A principios de 2010, el Tesoro del Reino Unido emitió una declaración a The Guardian que decía: "La implicación de que las empresas simplemente se están estableciendo en las Islas del Canal para aprovechar este alivio no es cierta. De hecho, las exportaciones de las Islas del Canal representan un porcentaje muy pequeño del mercado de CD / DVD ". [5]
En 2011, la BBC informó ampliamente sobre la presión significativa de los minoristas del Reino Unido afectados por LVCR .
En 2011, el Tesoro del Reino Unido anunció que a partir del 1 de abril de 2012, LVCR ya no se aplicaría a los bienes importados de las Islas del Canal. [23] El 4 de octubre de 2012 se anunció que Condor Logistics cerraría sus operaciones con la pérdida de unos 180 puestos de trabajo (110 en el Reino Unido, 50 en Jersey y 20 en Guernsey). La medida se atribuyó a los cambios en LVCR que afectan a las Islas del Canal. [24]
Jersey
Las Islas del Canal no tienen voz sobre el funcionamiento de la Alivio para envíos de bajo valor, ya que no son miembros de la UE y el alivio se otorga al importador de las mercancías y no al exportador. Sin embargo, las Islas del Canal, aunque no tienen influencia directa en las políticas fiscales del gobierno del Reino Unido, discuten regularmente cuestiones fiscales con el Tesoro del Reino Unido y HM Revenue and Customs, como lo demuestran las discusiones que tuvieron lugar en 2006 con respecto a la nueva Política de la industria de cumplimiento de Jersey. . [25] Como todos los regímenes fiscales de la UE, LVCR está en última instancia bajo la vigilancia de la UE.
El Ministro de Desarrollo Económico de Jersey, Philip Ozouf Jr, anunció en marzo de 2006 una Política de Cumplimiento de Nueva Jersey [25] destinada a regir la industria de cumplimiento en la isla y declaró que las empresas que exportan al Reino Unido por correo deben obtener primero una licencia. Argumentó que esto era para garantizar que las empresas del Reino Unido no se aprovecharan de la isla y que los beneficios económicos tangibles permanecieran en la isla. En 2007, debido a la mala prensa generada por la expansión de la industria del cumplimiento en las Islas del Canal, el gobierno de Jersey anunció que había pedido a ciertos minoristas del Reino Unido que cesasen sus operaciones allí y que no se otorgarían más licencias para los minoristas de CD y DVD. . [ cita requerida ] La negativa a otorgar más licencias solo se aplicó a CD y DVD, una industria que ya tiene su sede casi en su totalidad en el extranjero en las Islas del Canal, y las licencias para otros productos aún no se han controlado en el mismo grado.
Guernsey
Guernsey, al igual que Jersey, ha tomado medidas para proteger su reputación internacional y proteger la viabilidad de la industria del cumplimiento en la Bailía. En 2007, el Departamento de Comercio y Empleo anunció una revisión de la exportación de DVD y CD por correo masivo en el marco de los acuerdos de LVCR [26], junto con la formación del Grupo de cumplimiento y pedidos por correo de Guernsey, que está formado por minoristas y operadores de cumplimiento basados en en la Bailía.
En 2008, el Fulfillment Group junto con las autoridades de Guernsey crearon un Código de Conducta que sigue sin estar disponible en Internet, pero que se puede obtener del Departamento de Comercio y Empleo de Guernsey de los estados de Guernsey. El Código es voluntario y reconoce que en el Reino Unido ha habido algunos motivos de preocupación con respecto a la reubicación de empresas del Reino Unido a las Islas del Canal para beneficiarse de la concesión de LVCR, en particular con el mercado de CD y DVD. Busca abordar estas preocupaciones a través de la cooperación mutua del Grupo de Cumplimiento y Pedidos por Correo de Guernsey y establece restricciones comerciales similares a las cubiertas por el Esquema de Licencias de Jersey, aunque a diferencia de ese esquema, la única sanción disponible para aquellos que violan el código parece ser ser exclusión del Grupo de cumplimiento. Las autoridades de Guernsey también afirman que tres de los minoristas más grandes de la isla han acordado límites voluntarios a la cantidad de IVA que pueden evitar mediante LVCR. [ cita requerida ]
Notas
- ^ Directiva 2009/132 / CE del Consejo de 19 de octubre de 2009 por la que se determina el ámbito de aplicación del artículo 143 (b) y (c) de la Directiva 2006/112 / CE en lo que respecta a la exención del impuesto sobre el valor añadido en la importación final de determinadas mercancías
- ^ [1]
- ^ La segunda fiebre del oro - El escocés . Scotlandonsunday.scotsman.com (29 de julio de 2007). Consultado el 19 de septiembre de 2013. [ enlace muerto ]
- ^ Negocios en línea - Lista completa . Pendle.Net (19 de agosto de 2004). Consultado el 19 de septiembre de 2013.
- ↑ a b c Bowers, Simon (19 de febrero de 2010). "El auge de las ventas de CD libres de impuestos arroja dudas sobre las reclamaciones del Tesoro" . The Guardian . Londres.
- ^ "Guía rápida de GST" . gov.je.
- ^ "Revisión de garantía de IVA de 1997 de las Islas del Canal" ("Los proveedores de la isla estaban preocupados porque la introducción del IVA a partir del 1 de abril de 1973 daría lugar a que los productos perecederos, a saber, flores cortadas y nata, no se entregaran a los clientes en óptimas condiciones")
- ^ Guías de IVA de Tolley
- ^ "Carta del ministro de Hacienda, George Osborne". Detective privado . 1267 . 23 de julio de 2010.
- ^ Panel de escrutinio de asuntos económicos de Jersey: impacto de la industria de cumplimiento en la economía local
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- ^ Artículo de The Guardian - marzo de 2009
- ^ [2] Archivado el 29 de mayo de 2009 en la Wayback Machine.
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Referencias
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- ^Wilson, Bill (14 de junio de 2005). "Llamar para acabar con la laguna de venta de CD" . Noticias de la BBC.
- ^"Nuevos movimientos para cerrar la laguna del IVA" . Noticias de la BBC. 22 de julio de 2005.