Un 1256 Contrato , según se define en la sección 1256 de los EE.UU. Código de Impuestos Internos , es cualquier regulados los contratos de futuros , divisas contratos, la no equidad opciones (opciones de acciones de base amplia (incluyendo los liquidados en efectivo), opciones, futuros de materias primas de deuda opciones, y opciones sobre divisas), opciones sobre acciones distribuidor , los contratos de futuros de seguridad distribuidor . [1] [2] A los efectos del impuesto sobre la renta federal de los EE. UU., Se utiliza la contabilidad a precios de mercado para cada contrato 1256 al final de cada año fiscal, [3] y dichos contratos se tratan como enajenados (es decir, como "cerrados") al final del año.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) no tiene claro si las opciones QQQ , DIA y SPY deben tratarse como contratos de la sección 1256. [4] Por un lado, estos no se liquidan en efectivo (la mayoría de los contratos de la Sección 1256 lo hacen), pero por otro lado cumplen la definición de una opción de índice de "base amplia". [5] En cambio, el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) otorga alivio de penalización si un corredor determina de buena fe que un índice es, o no, un índice de base limitada, siguiendo las pautas publicadas. [5]
Ventajas fiscales
Cualquier ganancia o pérdida de un Contrato 1256 se trata a efectos fiscales como 40% de ganancia a corto plazo y 60% de ganancia a largo plazo. Debido a que la mayoría de los contratos de futuros se mantienen por menos del período mínimo de tenencia de 12 meses para las tasas impositivas a las ganancias de capital a largo plazo, la ganancia de cualquier contrato que no sea 1256 generalmente se gravará a la tasa más alta a corto plazo. Por lo tanto, la designación del Contrato 1256 mejora la comerciabilidad basada en el atractivo después de impuestos de estos productos. El motivo de la implementación de la sección 1256 fue el hecho de que los operadores estaban protegiendo sus contratos de futuros a corto plazo (a largo y corto plazo al mismo tiempo) para pasar al siguiente año fiscal sin pagar el impuesto a las ganancias de capital a corto plazo en estas posiciones. y efectivamente estaban haciendo que estos puestos calificaran para un tratamiento fiscal a largo plazo.
Las pérdidas netas del contrato de la Sección 1256 pueden trasladarse hacia atrás tres años (en lugar de trasladarse al año siguiente), comenzando con el primer año, pero solo hasta un año en el que haya una ganancia neta de los contratos de la Sección 1256, y solo hasta el el alcance de dicha ganancia (el arrastre no puede producir una pérdida operativa neta para el año), [6] [7] utilizando el Formulario 1045 [8] o una declaración enmendada.
Ver también
Referencias
- ^ "Sección 1256 Contratos marcados en el mercado" . Servicio de Impuestos Internos . Archivado desde el original el 20 de mayo de 2011 . Consultado el 16 de abril de 2011 .
- ^ "TÍTULO 26> Subtítulo A> CAPÍTULO 1> Subcapítulo P> PARTE IV> § 1256" . Código de EE . UU . Facultad de Derecho de la Universidad de Cornell , Instituto de Información Legal . Consultado el 16 de abril de 2011 .
- ^ "Contrato de la Sección 1256" . Investopedia . Consultado el 16 de abril de 2011 .
- ^ "Estas regulaciones finales no proporcionan reglas sustantivas sobre opciones de índices. Más bien, para determinar si un índice sustancialmente todos los componentes de los cuales son valores especificados es un índice de base amplia según la sección 1256 (g) (6) (B), a El corredor debe observar las reglas establecidas por la Securities Exchange Commission y la Commodities Futures Trading Commission que determinan qué regulador tiene jurisdicción sobre una opción en el índice ". https://www.irs.gov/irb/2013-20_IRB/ar07.html
- ^ a b "Sinopsis: Acuerdo CFTC / SEC para reformar el Acuerdo Shad-Johnson" . CFTC.gov . Comisión de Comercio de Futuros de Materias Primas . Consultado el 14 de marzo de 2019 .
- ^ "Traspaso de pérdidas de contratos de la sección 1256 para compensar ganancias anteriores de dichos contratos" . 26 Código de los EE. UU. § 1212: pérdidas de capital arrastradas y traspasados . Instituto de Información Legal . Consultado el 16 de abril de 2017 .
- ^ "Ganancias y pérdidas de contratos de la sección 1256 y transzonales" (PDF) . Modelo 6781 . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 16 de abril de 2017 .
- ^ "Formulario 1045, Solicitud de Reembolso Provisional" . IRS.gov . Servicio de Impuestos Internos .