En banca, la Provisión para Préstamos y Arrendamientos (ALLL) , antes conocida como reserva para insolvencias , es una reserva calculada que establecen las instituciones financieras en relación al riesgo crediticio estimado dentro de los activos de la institución. Este riesgo crediticio representa las cancelaciones que probablemente se realizarán contra los ingresos operativos de una institución a la fecha de finalización del estado financiero. [1] Esta reserva reduce el valor en libros de los préstamos y arrendamientos de la institución al monto que la institución espera razonablemente cobrar. [2]
Cuanto mayor sea el riesgo estimado de activos incobrables en la cartera, mayor debe ser la reserva ALLL. La asignación es un tema de mucho escrutinio regulatorio, y una revisión de la metodología ALLL es una parte importante del examen de seguridad y solidez de una institución financiera porque es importante que los examinadores de bancos federales se aseguren de que una institución tenga una cantidad suficiente de capital en el reserva de asignación. La provisión también es importante para la administración y los directores del banco, ya que tiene un gran impacto en las ganancias y el capital de una institución.
Un comunicado del regulador importante que describe la ALLL es la Declaración de 2006 Política Interinstitucional, publicado conjuntamente por la Oficina del Contralor de la Moneda (OCC), la Junta de Gobernadores del Sistema de Reserva Federal , la Federal Deposit Insurance Corporation (FDIC), el Nacional Credit Union Administration (NCUA) y Office of Thrift Supervision (OTS). En esta declaración, los reguladores etiquetan la ALLL como una de las estimaciones más significativas en los estados financieros y los informes regulatorios de una institución, y aconsejan:
- “Debido a su importancia, cada institución tiene la responsabilidad de desarrollar, mantener y documentar un proceso completo, sistemático y aplicado de manera consistente para determinar los montos del ALLL y la provisión para pérdidas por préstamos y arrendamientos (PLLL). Para cumplir con esta responsabilidad, cada institución debe asegurarse de que existan controles para determinar consistentemente el ALLL de acuerdo con los PCGA, las políticas y procedimientos establecidos por la institución, el mejor juicio de la administración y la guía de supervisión relevante ”. [3]
Frecuencia de revisión
Una institución financiera calcula la provisión para pérdidas por préstamos y arrendamientos al final de cada trimestre o con mayor frecuencia si está justificado por el proceso de revisión de préstamos de la institución o un análisis del desempeño del préstamo. [4]
Metodología
La metodología que utiliza una institución financiera para estimar su reserva está influenciada por el tamaño de la institución, la estructura organizacional, las estrategias comerciales, la composición de la cartera de préstamos, las políticas de análisis y administración de préstamos y los sistemas de información gerencial. [5] La variabilidad en la forma en que una institución financiera puede hacer la reserva puede generar desafíos en la estimación del ALLL, inconsistencias en cómo se calcula a lo largo del tiempo o confusión al presentar la reserva a la junta o los examinadores de la institución financiera. [6]
Desafíos comunes
Algunos de los desafíos generales que enfrentan las instituciones financieras con respecto a la estimación ALLL incluyen la naturaleza manual, que requiere mucho tiempo, del proceso de estimación de reservas cada mes o trimestre; producir documentación y divulgaciones adecuadas; incorporando nuevas normas y regulaciones contables publicadas por FASB y los organismos reguladores federales, y un mayor escrutinio sobre los supuestos utilizados para determinar las reservas ASC 450-20 y ASC 310-10-35. [7] [8] [9]
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) ha anunciado planes para cambiar la forma en que los bancos contabilizan el deterioro de activos en el ALLL. El fallo final, el modelo Current Expected Credit Losses (CECL) , se publicó en junio de 2016.
Notas
- ^ "Temas de orientación y política de supervisión: asignación para pérdidas de préstamos y arrendamientos (ALLL)" . Información y regulación bancaria . Junta de Gobernadores del Sistema de la Reserva Federal . Consultado el 6 de febrero de 2013 .
- ^ "Provisión para pérdidas por préstamos y arrendamientos (ALLL)" . Crédito comercial . Oficina del Contralor de Moneda . Consultado el 6 de febrero de 2013 .
- ^ "Declaración de política interinstitucional sobre la provisión para pérdidas por préstamos y arrendamientos (ALLL)" (PDF) . OCC 2006-47: Orientación y preguntas frecuentes (FAQ) sobre ALLL . Oficina del Contralor de Moneda. pag. 2 . Consultado el 6 de febrero de 2013 .
- ^ Consejo de Examen de Instituciones Financieras Federales (6 de julio de 2001). "Declaración de Política sobre Metodologías y Documentación de Provisión para Pérdidas por Préstamos y Arrendamientos para Bancos e Instituciones de Ahorro" (PDF) . Registro Federal . Avisos. 66 (130): 35635 . Consultado el 6 de febrero de 2013 .
- ^ "Declaración de Política sobre Metodologías y Documentación de Provisión para Pérdidas por Préstamos y Arrendamientos para Bancos y Entidades de Ahorro" . Ley de la FDIC, reglamentos, actos relacionados: 5000 - Declaraciones de política . Corporación Federal de Seguros de Depósito. 2 de julio de 2001 . Consultado el 6 de febrero de 2013 .
- ^ Sharon Wells; Trevor Gaskins. "Desde el escritorio del examinador: mejora del análisis y la documentación del deterioro de los préstamos dentro de la metodología ALLL" . SRC Insights: primer trimestre de 2011 . Banco de la Reserva Federal de Filadelfia . Consultado el 6 de febrero de 2013 .
- ^ Lubansky, Mike (28 de junio de 2012). "Cinco desafíos en el cálculo de la provisión para pérdidas por préstamos y arrendamientos" . Credit Union Insight (CUInsight.com) . Consultado el 6 de febrero de 2013 .
- ^ Lubansky, Mike (19 de mayo de 2011). "La estimación de pérdidas de préstamos y arrendamientos se convierte en una carga más pesada para los bancos" . Banquero estadounidense . Consultado el 6 de febrero de 2013 .
- ^ "Metodología ALLL" . Desafíos de la industria bancaria . Sageworks Inc . Consultado el 6 de febrero de 2013 .[ enlace muerto permanente ]