Ingresos brutos

Sum of all earnings before taxes

Para los hogares y las personas, el ingreso bruto es la suma de todos los sueldos , salarios , ganancias , pagos de intereses, alquileres y otras formas de ingresos, antes de las deducciones o impuestos. Se opone a los ingresos netos , definidos como los ingresos brutos menos los impuestos y otras deducciones (por ejemplo, contribuciones obligatorias a las pensiones ).

Para una empresa , los ingresos brutos (también ganancias brutas , ganancias por ventas o ventas a crédito ) son la diferencia entre los ingresos y el costo de fabricar un producto o proporcionar un servicio, antes de deducir los gastos generales , la nómina , los impuestos y los pagos de intereses . Esto es diferente de la ganancia operativa (ganancias antes de intereses e impuestos). ^[1] Margen brutoa menudo se usa indistintamente con la ganancia bruta, pero los términos son diferentes. Cuando se habla de una cantidad monetaria, es técnicamente correcto utilizar el término ganancia bruta; al referirse a un porcentaje o razón, es correcto utilizar el margen bruto. En otras palabras, el margen bruto es un valor porcentual, mientras que la ganancia bruta es un valor monetario.

Relación con otros términos contables

Las diversas deducciones (y sus métricas correspondientes) que llevan de las ventas netas a los ingresos netos son las siguientes:

Ventas netas = ventas brutas - (descuentos de clientes + devoluciones + bonificaciones)

Beneficio bruto = ventas netas - costo de los bienes vendidos

Margen bruto = [( ventas netas - costo de los bienes vendidos ) / ventas netas ] × 100%.

Beneficio operativo = beneficio bruto - gastos operativos totales

Ingreso neto (o beneficio neto ) = beneficio operativo - impuestos - intereses

(Nota: El costo de ventas se calcula de forma diferente para un merchandising de negocios que para un fabricante .)

Estados Unidos

En la ley del impuesto sobre la renta de los Estados Unidos, el ingreso bruto sirve como punto de partida para determinar el impuesto sobre la renta federal y estatal de personas, corporaciones, sucesiones y fideicomisos, ya sean residentes o no residentes. ^[2]

Según el Código de Rentas Internas de EE . UU . , "Salvo que la ley disponga lo contrario", el ingreso bruto significa "todos los ingresos de cualquier fuente derivada" y no se limita al efectivo recibido. ^[3] Las regulaciones fiscales federales interpretan esta regla general. El monto de los ingresos reconocidos es generalmente el valor recibido o el valor que el contribuyente tiene derecho a recibir. Ciertos tipos de ingresos están específicamente excluidos de los ingresos brutos a efectos fiscales.

El momento en el que los ingresos brutos se vuelven gravables se determina según las reglas de impuestos federales, que en algunos casos difieren de las reglas de contabilidad financiera.

Que son los ingresos

Los individuos, corporaciones, miembros de sociedades, patrimonios, fideicomisos y sus beneficiarios ("contribuyentes") están sujetos al impuesto sobre la renta en los Estados Unidos . La cantidad sobre la que se calcula el impuesto , la renta imponible , es igual a la renta bruta menos las deducciones fiscales permitidas .

El Código de Rentas Internas ofrece ejemplos específicos. ^[4] Los ejemplos no son exhaustivos. El término "ingresos" no está definido en el estatuto ni en los reglamentos. Un caso anterior de la Corte Suprema declaró: "La renta puede definirse como la ganancia derivada del capital, del trabajo o de ambos combinados, siempre que se entienda que incluye la ganancia obtenida mediante la venta o conversión de activos de capital". ^[5] El Tribunal también sostuvo que el monto de los ingresos brutos en la enajenación de la propiedad es el producto menos la base (por lo general, el costo de adquisición) de la propiedad. ^[6]

Los ingresos brutos no se limitan al efectivo recibido. "Incluye los ingresos obtenidos en cualquier forma, ya sea dinero, propiedad o servicios". ^[7]

Las siguientes son algunas de las cosas que se incluyen en los ingresos:

• Salarios , tarifas por servicios, propinas e ingresos similares. Está bien establecido que los ingresos por servicios personales deben incluirse en los ingresos brutos de la persona que realiza los servicios. La mera cesión de los ingresos no traslada la obligación del impuesto. ^[8]
• Intereses recibidos, ^[9] así como intereses imputados sobre préstamos por debajo del mercado y préstamos para obsequios. ^[10]
• Dividendos , incluidas las distribuciones de ganancias de capital, de corporaciones. ^[11]
• Beneficio bruto por venta de inventario . El precio de venta, neto de descuentos, menos el costo de los bienes vendidos, se incluye en los ingresos. ^[12]
• Ganancias por enajenación de otros bienes. La ganancia se mide como el exceso de ingresos sobre la base ajustada del contribuyente en la propiedad. ^[13] Las pérdidas de propiedad pueden permitirse como deducciones fiscales . ^[14]
• Alquileres y regalías por uso de propiedad tangible o intangible. ^[15] El monto total del alquiler o regalías se incluye en los ingresos, y los gastos incurridos para producir estos ingresos pueden permitirse como deducciones fiscales. ^[dieciséis]
• Pensión alimenticia y manutención separada. ^[17]
• Pensiones , ^[18] rentas vitalicias ^[19] e ingresos de seguros de vida o contratos de dotación. ^[20]
• Parte de la distribución de la asociación de ingresos ^[21] o la parte proporcional de los ingresos de una corporación S . ^[22]
• Reembolsos de impuestos sobre la renta estatales y locales , en la medida en que se hayan deducido previamente. Tenga en cuenta que, por lo general, se excluyen de los ingresos brutos a los efectos del impuesto sobre la renta estatal y local.
• Cualquier otro ingreso de cualquier fuente. Incluso los ingresos por delitos están sujetos a impuestos y deben declararse, ya que no hacerlo es un delito en sí mismo. ^[23]

Los obsequios y las herencias no se consideran ingresos para el destinatario según la ley de EE. UU. ^[24] Sin embargo, se pueden imponer impuestos sobre donaciones o sucesiones al donante o al patrimonio del difunto.

Año de inclusión

Un contribuyente debe incluir la Renta como parte de la renta imponible en el año reconocido según el método de contabilidad del contribuyente . Generalmente, un contribuyente que utiliza el método contable de efectivo (contribuyente de base de efectivo) reconoce los ingresos cuando los recibe. Un contribuyente que utiliza el método de devengo (contribuyente de base devengado) reconoce los ingresos cuando los devenga. Los ingresos generalmente se consideran devengados:

• en las ventas de la propiedad cuando el título de la propiedad pasa al cliente, y
• sobre la prestación de servicios cuando se realizan los servicios

Cantidad de ingresos

Para un contribuyente que utiliza el método de efectivo, la medida de los ingresos es generalmente la cantidad de dinero o el valor justo de mercado de la propiedad recibida. Para un contribuyente con método de acumulación, incluye la cantidad que el contribuyente tiene derecho a recibir. ^[25]

Se aplican ciertas reglas específicas, que incluyen:

• Recibo constructivo,
• Aplazamiento de ingresos por pago anticipado de bienes o servicios (con excepciones),
• Determinación de qué parte de una anualidad es ingreso y qué parte es retorno de capital.

El valor de los bienes o servicios recibidos se incluye en los ingresos de las transacciones de trueque .

Exclusiones del ingreso bruto: ley federal de impuestos sobre la renta de EE. UU.

Los tribunales han dado un significado muy amplio a la frase "todos los ingresos de cualquier fuente derivada", interpretándola para incluir todos los ingresos a menos que se aplique una exclusión específica. ^[26] Ciertos tipos de ingresos están específicamente excluidos de los ingresos brutos. Estos pueden denominarse ingresos exentos, exclusiones o exenciones fiscales . Entre los elementos excluidos más comunes ^{[27] se} encuentran los siguientes:

• Intereses exentos de impuestos. Para el impuesto sobre la renta federal, los intereses de los bonos estatales y municipales se excluyen del ingreso bruto. ^[28] Algunos estados proporcionan una exención del impuesto sobre la renta estatal para determinados intereses de bonos.
• Algunos beneficios del Seguro Social. La cantidad exenta ha variado según el año. La exención se elimina gradualmente para las personas con ingresos brutos superiores a ciertos montos. ^[29]
• Donaciones y herencias. ^[30] Sin embargo, un "regalo" de un empleador a un empleado se considera una compensación y generalmente se incluye en los ingresos brutos.
• El producto del seguro de vida recibido con motivo del fallecimiento del asegurado. ^[31]
• Cierta compensación por lesiones físicas o enfermedades físicas, que incluyen:
  • Cantidades recibidas en virtud de las leyes de compensación al trabajador por lesiones físicas o enfermedades físicas,
  • Cantidades recibidas como daños (que no sean daños punitivos) en una demanda o acuerdo por lesiones físicas o enfermedad física,
  • Cantidades recibidas a través del seguro por lesiones físicas o enfermedades físicas, y
  • Cantidades recibidas como pensión, anualidad o subsidio similar por lesiones físicas o enfermedades físicas resultantes del servicio activo en las fuerzas armadas. ^[32]
• Becas. Los montos en forma de compensación, como los de enseñanza, se incluyen en los ingresos brutos. ^[33]
• Ciertos beneficios para empleados. Los beneficios no sujetos a impuestos incluyen seguro médico grupal , seguro de vida grupal para pólizas de hasta $ 50,000 y ciertos beneficios complementarios, incluidos aquellos bajo un plan flexible de gastos o cafetería . ^[34]
• Ciertos aplazamientos electivos de salario (contribuciones a planes "401 (k)").
• Comidas y alojamiento proporcionados a los empleados en las instalaciones del empleador para la conveniencia del empleador. ^[35]
• Exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero para ciudadanos o residentes de EE. UU. Por ingresos obtenidos fuera de los EE. UU. Cuando la persona cumplió con las pruebas de calificación. ^[36]
• Ingresos por condonación de deudas de contribuyentes insolventes o en determinados otros casos. ^[37]
• Contribuciones al capital recibidas por una corporación. ^[38]
• Gane hasta $ 250,000 ($ 500,000 en una declaración de impuestos conjunta de casados) por la venta de una residencia personal. ^[39]

Hay muchas otras exclusiones específicas. Se aplican restricciones y definiciones específicas.

Algunas reglas estatales prevén diferentes inclusiones y exclusiones. ^[40]

Fuente de ingreso

Las personas de los Estados Unidos (incluidos los ciudadanos, los residentes (ya sean ciudadanos estadounidenses o extranjeros que residan en los Estados Unidos) y corporaciones estadounidenses) generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta federal de los Estados Unidos sobre sus ingresos mundiales. Los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto sobre la renta federal de los EE. UU. Solo sobre los ingresos de un negocio en los EE. UU. Y ciertos ingresos de fuentes estadounidenses. La fuente de ingresos se determina en función del tipo de ingresos. La fuente de ingresos por compensación es el lugar donde se realizaron los servicios que dieron lugar a los ingresos. La fuente de ciertos ingresos, como dividendos e intereses, se basa en la ubicación de la residencia del pagador. La fuente de ingresos de la propiedad se basa en la ubicación donde se utiliza la propiedad. Se aplican reglas adicionales importantes. ^[41]

Fiscalidad de los extranjeros no residentes

Los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto sobre la renta regular sobre los ingresos de un negocio en los EE. UU. O por los servicios prestados en los Estados Unidos. ^{[42] Los} extranjeros no residentes están sujetos a una tasa fija del impuesto sobre la renta estadounidense sobre ciertos tipos enumerados de ingresos de fuente estadounidense, generalmente recaudados como un impuesto de retención . ^[43] El tipo impositivo es del 30% de los ingresos brutos, a menos que se reduzca mediante un tratado fiscal . Los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto sobre la renta federal de EE. UU. Sobre algunas, pero no todas, las ganancias de capital. ^[44] Los salarios pueden tratarse como ingresos efectivamente relacionados o pueden estar sujetos al impuesto fijo del 30 por ciento, según los hechos y las circunstancias.

Ver también

• Ingreso bruto ajustado
• Ingresos brutos efectivos
• Beneficio bruto
• Margen bruto
• Lngresos netos
• Cantidad realizada
• Costo de bienes vendidos (CS)
• Utilidad antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización (EBITDA)
• Margen de utilidad (la relación entre el ingreso neto y las ventas netas)
• Gastos de venta, generales y administrativos (SG&A)
• Estado de resultados

Referencias

1. "bruto" . Diccionario de inglés de Oxford (edición en línea). Prensa de la Universidad de Oxford. (Se requiere suscripción o membresía en una institución participante ). ^{[Se necesita verificación ]}
2. Las personas físicas y jurídicas residentes pueden realizar deducciones fiscales . Tanto las personas físicas como las empresas no residentes pueden realizar deducciones de los ingresos brutos.
3. Ver, por ejemplo, 26 USC 83, con respecto a la tributación de ciertas transferencias de propiedad en relación con la prestación de servicios.
4. 26 USC 61 .
5. Eisner contra Macomber , 40 S.Ct. 189 (1920). Este caso y los casos posteriores adoptaron un concepto contable de ingresos. Para obtener una definición de ingreso económico, consulte Ingresos de Haig-Simons . Véanse los capítulos 4 y 5 de Willis | Hoffman 2009 y los capítulos 5 y 6 de Pratt & Kulsrud 2009, citados a continuación, para una discusión sobre el ingreso bruto.
6. Doyle contra Mitchell Bros.Co., 38 S.Ct. 467, 247 US 179 (1918).
7. 26 CFR 1.61-1 (a) . Los tribunales han rechazado los argumentos de varios manifestantes fiscales que han argumentado que algunos tipos de ingresos no están incluidos en esta definición amplia. Cuando se reciben bienes o servicios a cambio de bienes, uso de bienes, servicios o uso de dinero, el valor justo de mercado de los bienes o servicios recibidos se incluye en el ingreso bruto. Ver, 26 CFR 1.61-6 , 26 CFR 1.1001-1 , 26 CFR 1.61-2 (d) (1) . Para obtener ejemplos, consulte, por ejemplo , Rev. Rul. 79-24, 1979 1 CB 60.
8. 26 CFR 1.61-2 . Véase, por ejemplo , Lucas v. Earl , 50 S. Ct. 241, en el que se le tributaron los ingresos del Sr. Earl que le asignó a su esposa. En cuatroestados de propiedad comunitaria , sin embargo, los ingresos se consideran devengados conjuntamente por el esposo y la esposa. Ver Willis | Hoffman 2009 páginas 4-18 y siguientes .
9. 26 CFR 1.61-7 .
10. Ver 26 USC 7872 , Willis | Hoffman 2009 página 4-23 et seq . con respecto al interés imputado.
11. 26 CFR 1.61-9 . No todas las distribuciones de corporaciones a accionistas están sujetas a impuestos como dividendos. Las distribuciones que excedan las ganancias y los beneficios , así como las distribuciones en la terminación completa de la participación de un accionista, se tratan como producto de la disposición de las acciones. Consulte 26 USC 316 y 26 USC 302 .
12. 26 CFR 1.61-6 .
13. 26 CFR 1.61-6, supra .
14. 26 USC 165 .
15. 26 CFR 1.61-8 .
16. Para tales deducciones, consulte 26 USC 212 .
17. 26 CFR 1.61-10 .
18. 26 CFR 1.61-11 .
19. 26 USC 72 , 26 USC 402 , 26 USC 403 y sus regulaciones.
20. Ciertos montos recibidos de algunos tipos de cuentas de jubilación constituyen ingresos solo cuando se ha recuperado la base de la cuenta. Para obtener una descripción general, consulte la Publicación 17 del IRS, Capítulo 10.
21. 26 USC 702
22. 26 USC 1366 .
23. Rutkin v. Estados Unidos , 343 U.S. 130 (1952); James contra Estados Unidos, 366 US 213 (1961) .
24. 26 USC 102 .
25. Willis | Hoffman 2009 página 4-9.
26. Véase, por ejemplo ,la amplia discusión de la Corte Suprema en Commissioner v. Glenshaw Glass Co. , 328 US 426 (1955), que incluye una discusión de muchos otros casos al respecto.
27. Para una discusión básica, vea Willis | Hoffman 2009 Capítulo 5. Para una lista de exclusiones comunes, vea el Índice de la Publicación 17 del IRS bajo "Exclusiones del ingreso bruto".
28. 26 USC 103 .
29. 26 USC 86 .
30. 26 USC 102 . Para calificar como un regalo, debe haber una intención donante. Véase Estate of DR Daly , 3 BTA 1042 (1926).
31. 26 USC 101 .
32. 26 USC 104 .
33. 26 USC 117 .
34. Se aplican numerosas disposiciones; ver 26 USC 120-135 . Ver, por ejemplo , 26 USC 125 sobre planes de cafetería.
35. 26 USC 119 .
36. 26 USC 911 .
37. [26 USC 108].
38. 26 USC 118 .
39. 26 USC 121 .
40. Por ejemplo, Nueva Jersey requiere que los salarios incluyan contribuciones a planes 401 (k) que están excluidos para propósitos federales.
41. 26 USC 861 a 865 .
42. 26 USC 872 y 26 USC 882 .
43. 26 USC 871 y 26 USC 881 .
44. Ver generalmente la subsección (a), párrafo (2) de 26 USC 871.

Otras lecturas

Textos de impuestos estándar de EE. UU .:

• Willis, Eugene, Hoffman, William H. Jr. y col. , Fiscalidad Federal del Sudoeste , publicado anualmente. La edición de 2009 (citada anteriormente como Willis | Hoffman 2009) incluyó ISBN 978-0-324-66050-0 (estudiante) e ISBN 978-0-324-66208-5 (instructor).  
• Pratt, James W., Kulsrud, William N. y col. , Federal Taxation ", actualizado periódicamente. Edición de 2010 ISBN 978-1-4240-6986-6 (citado anteriormente como Pratt & Kulsrud). 

Materiales del IRS de EE. UU . :

• Publicación 17 , Su impuesto sobre la renta federal

Escritura académica :

• Negro, Stephen (2011). " Una anomalía de las ganancias de capital: Comisionado contra los bancos y los ingresos de las demandas ". Diario de la ley de Santa María . 43 : 113.