La Convención Multilateral para Implementar Medidas Relacionadas con el Tratado Tributario para prevenir la erosión de la base y la transferencia de beneficios , en ocasiones abreviado como instrumento multilateral BEPS, es una convención multilateral de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos para combatir la elusión fiscal por parte de empresas multinacionales (EMN) mediante la prevención de Erosión de base y transferencia de beneficios (BEPS). El instrumento multilateral BEPS se negoció en el marco del proyecto BEPS del G20 de la OCDE y permite a los países y jurisdicciones modificar rápidamente sus tratados fiscales bilaterales para implementar algunas de las medidas acordadas. [3]
Firmado | 7 de junio de 2017 |
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Localización | París |
Eficaz | 1 de julio de 2018 |
Condición | 19 ratificaciones [1] |
Signatarios | 87 [2] |
Fiestas | 15 [2] |
Depositario | Secretario General de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos |
Idiomas | Ingles y frances |
El contenido de las medidas BEPS relacionadas con los tratados fiscales (en el marco de las Acciones BEPS 2, 6, 7 y 14) se acordó como parte del Paquete BEPS Final. En consecuencia, la negociación sobre el texto del instrumento multilateral BEPS se centró en cómo el instrumento multilateral BEPS necesitaría modificar las disposiciones de los acuerdos tributarios bilaterales o regionales para implementar esas medidas BEPS. [4]
El instrumento multilateral BEPS fue adoptado el 24 de noviembre de 2016 y firmado el 7 de junio de 2017 por 67 jurisdicciones para la primera ceremonia de firma. [2] A julio de 2018, 83 jurisdicciones habían firmado el instrumento multilateral BEPS, que abarca más de 1.400 tratados fiscales bilaterales. Entró en vigor el 1 de julio de 2018, entre las primeras jurisdicciones que lo ratificaron. [2]
Marcha
El instrumento multilateral BEPS busca "prevenir el abuso de los tratados, mejorar la resolución de disputas, prevenir la elusión artificial del estatus de establecimiento permanente y neutralizar los efectos de los arreglos híbridos de desajuste". [5] El instrumento multilateral BEPS no funciona de la misma manera que un protocolo de enmienda a un solo tratado existente, que enmendaría directamente el texto del tratado fiscal existente. En cambio, se aplica junto con los tratados fiscales existentes. Como se indica en la Explicación [4] del instrumento multilateral BEPS, esto refleja la regla ordinaria de interpretación de los tratados, como se refleja en el artículo 30 (3) de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados, en virtud de la cual un tratado anterior entre partes que son también las partes en un tratado posterior se aplicarán únicamente en la medida en que sus disposiciones sean compatibles con las del tratado posterior. Con una convención, los países signatarios pueden lograr un trabajo que de otro modo hubiera llevado décadas. [6]
De acuerdo con el propósito del instrumento multilateral BEPS, que es implementar rápidamente las medidas BEPS relacionadas con los tratados tributarios, el instrumento multilateral BEPS también permite a todas las partes cumplir con 2 de los 4 estándares mínimos acordados como parte del paquete final BEPS. [7] Sin embargo, dado que cada una de esas normas mínimas puede satisfacerse de múltiples formas diferentes, y dada la amplia gama de países y jurisdicciones que participan en el desarrollo del instrumento multilateral BEPS, el instrumento multilateral BEPS ofrece flexibilidad con respecto a las formas de cumplirlo sin dejar de ser coherente con su propósito. [5] El instrumento multilateral BEPS también proporciona flexibilidad al permitir la exclusión voluntaria de disposiciones que no reflejan un estándar mínimo BEPS. [4]
Fiestas
A continuación se muestra una lista de las partes ratificadas de la convención (al 22 de julio de 2020). De las 94 jurisdicciones cubiertas, 47 han depositado su instrumento de ratificación, aprobación o aceptación. [2]
Jurisdicción | Fecha de entrada en vigor |
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Australia | 1 de enero de 2019 |
Austria | 1 de julio de 2018 |
Bélgica | 1 de octubre de 2019 |
Canadá | 1 de diciembre de 2019 |
Curazao | 1 de julio de 2019 |
Chipre | 1 de mayo de 2020 |
checo | 13 de mayo de 2020 |
Dinamarca | 1 de enero de 2020 |
Finlandia | 1 de junio de 2019 |
Francia | 1 de enero de 2019 |
Georgia | 1 de julio de 2019 |
Alemania | 1 de abril de 2021 |
Grecia | 1 de julio de 2021 |
Guernsey | 1 de junio de 2019 |
Hungría | 1 de julio de 2021 |
Islandia | 1 de enero de 2020 |
India | 1 de octubre de 2019 |
Indonesia | 1 de agosto de 2020 |
Irlanda | 1 de mayo de 2019 |
Isla del hombre | 1 de julio de 2018 |
Israel | 1 de enero de 2019 |
Japón | 1 de enero de 2019 |
Jersey | 1 de julio de 2018 |
Kazajstán | 1 de octubre de 2020 |
Corea del Sur | 1 de septiembre de 2020 |
Letonia | 1 de enero de 2020 |
Liechtenstein | 1 de abril de 2019 |
Lituania | 1 de enero de 2019 |
Luxemburgo | 1 de agosto de 2019 |
Malta | 1 de abril de 2019 |
Mauricio | 1 de febrero de 2020 |
Mónaco | 1 de mayo de 2019 |
Países Bajos | 1 de julio de 2019 |
Nueva Zelanda | 1 de octubre de 2018 |
Noruega | 1 de noviembre de 2019 |
Omán | 1 de noviembre de 2020 |
Pakistán | 1 de abril de 2021 |
Polonia | 1 de julio de 2018 |
Portugal | 1 de junio de 2020 |
Katar | 1 de abril de 2020 |
Rusia | 1 de octubre de 2019 |
San Marino | 1 de julio de 2020 |
Arabia Saudita | 1 de mayo de 2020 |
Serbia | 1 de octubre de 2018 |
Singapur | 1 de abril de 2019 |
Eslovaquia | 1 de enero de 2019 |
Eslovenia | 1 de julio de 2018 |
Suecia | 1 de octubre de 2018 |
Ucrania | 1 de diciembre de 2019 |
Emiratos Árabes Unidos | 1 de septiembre de 2019 |
Reino Unido | 1 de octubre de 2018 |
Uruguay | 1 de junio de 2018 |
Ver también
- Erosión de la base y el desplazamiento de beneficio
Referencias
- ^ "Países de la OCDE firman tratado multilateral sobre doble imposición" . Bloomberg BNA . Consultado el 14 de agosto de 2017 .
- ^ a b c d e "Signatarios y Partes (Posiciones MLI)" (PDF) . OCDE . Consultado el 25 de julio de 2018 .
- ^ "Convenio Multilateral para Implementar Medidas Relacionadas con Tratados Tributarios para Prevenir BEPS" . OCDE . Consultado el 25 de julio de 2018 .
- ^ a b c "Declaración explicativa de la MLI" (PDF) . OCDE . Consultado el 23 de julio de 2018 .
- ^ a b "Preguntas frecuentes sobre MLI" (PDF) . OCDE . Consultado el 23 de julio de 2018 .
- ^ "Instrumento multilateral: no hay tiempo para la fatiga BEPS" . EY Tax Insights . Consultado el 24 de julio de 2018 .
- ^ "Comunicado de Prensa del Proyecto BEPS" . OCDE . Consultado el 25 de julio de 2018 .
enlaces externos
- Página Oficial
- Texto del tratado