Las opciones sobre acciones no calificadas (normalmente abreviadas como NSO o NQSO ) son opciones sobre acciones que no califican para el tratamiento especial otorgado a las opciones sobre acciones de incentivo .
Las opciones de acciones de incentivo (ISO) solo están disponibles para los empleados y se les aplican otras restricciones. A efectos fiscales habituales , las opciones sobre acciones de incentivo tienen la ventaja de que no se informa ningún ingreso cuando se ejerce la opción y, si se cumplen ciertos requisitos, la ganancia total cuando se vende la acción se grava como ganancias de capital a largo plazo .
Por el contrario, las opciones sobre acciones no calificadas (NSO) están disponibles para empleados regulares, contratistas individuales / externos, directores, proveedores y otras partes. Las opciones sobre acciones no calificadas dan como resultado ingresos imponibles adicionales para el receptor en el momento en que se ejercen, siendo el monto la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor de mercado en esa fecha. Las OSN tampoco están sujetas a la regla del límite de $ 100,000 por año, a diferencia de las ISO.
Los empleadores con frecuencia prefieren las opciones sobre acciones no calificadas porque el emisor puede tomar una deducción de impuestos equivalente a la cantidad que el receptor debe incluir en sus ingresos.
Si tienen derechos adquiridos diferidos, los contribuyentes deben cumplir con reglas especiales para todos los tipos de compensación diferida que el Congreso promulgó en 2004 a raíz del escándalo de Enron conocido como Sección 409A del Código de Rentas Internas .