El descuento de emisión original ( OID ) es un tipo de interés que no se paga a medida que se acumula. El OID normalmente se crea cuando una deuda , generalmente un bono , se emite con un descuento . En efecto, la venta de un bono con descuento convierte el capital establecido en un rendimiento de la inversión o interés. La determinación precisa del capital y los intereses es necesaria en la ley fiscal de los Estados Unidos para determinar la base de la propiedad y para determinar si una cantidad pagada es deducible e incluible como interés, o simplemente un pago de deuda no imponible.
La mayoría de los préstamos requieren pagos de intereses. Los préstamos que requieren pagos de intereses inadecuados o nulos tienen un descuento de emisión original. Si el interés es adecuado se determina con referencia a la tasa federal aplicable (AFR). Según el Código de Rentas Internas, los descuentos de emisión original sobre instrumentos de deuda se gravan cada año, aunque la deuda no se pague hasta una fecha posterior. El sistema tributario imputará una tasa de interés sobre el préstamo. Las reglas para calcular el descuento de emisión original utilizan una fórmula de interés compuesto, con el principal recalculado cada seis meses. La sección 1272(a) del código fiscal requiere que el descuento de emisión original se pueda incluir en los ingresos sujetos a impuestos del prestamista al final de cada año fiscal, o parte del año fiscal si el préstamo no se tuvo durante todo el año. [1]
La porción diaria del descuento usa una fórmula de interés compuesto con el principal recalculado cada seis meses. La siguiente tabla ilustra cómo calcular el descuento de emisión original para un bono de $7,462 con un reembolso de $10,000 y una fecha de vencimiento de tres años: [2]
La parte del préstamo que se reembolsa consiste en un reembolso de capital y un pago de intereses. Las reglas de descuento de emisión original separan la parte del reembolso que es atribuible a los intereses y luego grava esa cantidad a las tasas de ingresos ordinarias. Estas reglas evitan la elusión de impuestos que de otro modo podrían estar disponibles al caracterizar el reembolso como una ganancia de capital, que se grava a una tasa más baja, o al diferir el reconocimiento de ingresos hasta que el bono sea reembolsado al vencimiento.