En tributación internacional , una prueba de presencia física es una regla que se utiliza para determinar la residencia fiscal de una persona física o jurídica. Puede depender de tener un lugar de negocios en la jurisdicción (para personas jurídicas) o permanecer dentro o fuera de la jurisdicción durante un cierto número de días al año (para personas físicas).
Australia
La "prueba de presencia física en Australia" es una de las tres pruebas bajo la ley australiana a través de las cuales una institución de caridad puede tener derecho al endoso de caridad exenta del impuesto sobre la renta; los otros son la " prueba del destinatario del regalo deducible " y la prueba "prescrita por la ley". Los dos elementos de la prueba son si la institución tiene presencia física en Australia (en su totalidad oa través de una división, sucursal o subdivisión) y si los gastos de la institución se realizan principalmente en Australia. Una institución aún puede calificar incluso si sus gastos no se realizan principalmente en Australia, siempre que las cantidades gastadas en otros lugares sean menores que las "cantidades no consideradas" (que comprenden obsequios, ingresos de actividades de recaudación de fondos y subvenciones gubernamentales). [1]
Sudáfrica
La Ley del Impuesto sobre la Renta de Sudáfrica (Nº 58 de 1962) en la sección 1 define a una persona física como "residente fiscal" si es residente habitual en Sudáfrica o cumple con la prueba de presencia física. Una persona física cumple con la prueba de presencia física si está presente durante más de 91 días durante el año de evaluación, así como más de 91 días en cada uno de los cinco años anteriores, o si estuvo presente durante más de 915 días en total. en los cinco años anteriores. [2] Sin embargo, se considerará que una persona que está ausente de Sudáfrica durante más de 330 días después de su día anterior de presencia no ha sido residente fiscal desde ese día. Además, una persona que cumple la prueba de presencia física aún puede considerarse no residente fiscal de Sudáfrica si es residente fiscal de un país con el que Sudáfrica tiene un tratado fiscal para evitar la doble imposición . [3]
Estados Unidos
El Estados Unidos utiliza una prueba de presencia física tanto para determinar la elegibilidad de los ciudadanos estadounidenses y residentes permanentes de beneficios tributarios por no estar físicamente presente en los EE.UU. y por el contrario cuando se determina cuando las personas que no son ciudadanos o residentes permanentes están sujetos a impuestos de Estados Unidos. El primero se trata en esta sección; este último se trata en el artículo sobre la prueba de presencia sustancial .
Descripción general
Una de las formas en que los contribuyentes estadounidenses pueden calificar para la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero es pasar la prueba de presencia física. [4] Cumplir con la prueba requiere que el contribuyente resida en otro país, viviendo o trabajando, por más de 329 días completos (24 horas) en un período de 12 meses, incluidos los días pasados en otros países extranjeros. Hay una excepción disponible en caso de guerra o disturbios civiles que provoquen la salida del contribuyente.
Una visita de menos de 24 horas a los EE. UU. Durante un viaje entre dos puntos fuera de los EE. UU. No cuenta como una pausa en una estadía en el extranjero.
Determinación del período de 12 meses
Cuatro reglas determinan un período de 12 meses a los efectos de la prueba de presencia física: [5]
- Un período de 12 meses debe estar compuesto por meses consecutivos.
- Un período de 12 meses puede comenzar cualquier día de cualquier mes.
- El período no comienza hasta el primer día completo en el extranjero.
- Los períodos de 12 meses pueden superponerse.
Una persona que está presente en los Estados Unidos en lugar de en el extranjero aún puede cumplir con la prueba de presencia física bajo la excepción de guerra y disturbios civiles. El Servicio de Impuestos Internos publica una lista de países que califican bajo la excepción de guerra / disturbios civiles y las fechas respectivas durante las cuales se aplica la exención.
Por el contrario, los días que pasa en un país extranjero una persona que está presente allí en violación de una prohibición de los EE. UU. De viajar a ese país no califican para cumplir con la prueba de presencia física (o la prueba de residencia auténtica). Los ingresos obtenidos allí no califican para la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero, y los gastos de vivienda incurridos allí no califican para la deducción por vivienda en el extranjero. En 2010, el único país en esta categoría era Cuba (excepto el centro penitenciario de la Bahía de Guantánamo ).
Ingresos obtenidos en el extranjero
Los ingresos obtenidos en el extranjero pueden calificar para la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero, la exclusión o deducción de viviendas en el extranjero , siempre que los ingresos se obtengan en la residencia fiscal del contribuyente y el contribuyente cumpla con la prueba de residente de buena fe o la prueba de presencia física. [6]
Los requisitos de ingresos para los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes que viven en el extranjero son los mismos. Sin embargo, los ingresos del trabajo en el extranjero pueden calificar para cierta cantidad de exclusión. Una es restar las cantidades que se estiman de la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero . Las obligaciones tributarias pueden reducirse restando la exclusión de vivienda extranjera, pero solo de los ingresos no excluidos mediante el uso de las tasas impositivas que se aplicarían si se incluyeran los ingresos.
Referencias
- ^ http://www.ato.gov.au/nonprofit/content.aspx?menuid=0&doc=/content/34308.htm&page=5&H5
- ^ http://www.sars.gov.za/ClientSegments/Individuals/Learn-About-Taxes/Pages/Non-Residents.aspx
- ^ http://www.sars.gov.za/Tools/Documents/DocumentDownload.asp?FileID=65435
- ^ Publicación del IRS 54 (2011) Guía de impuestos del IRS para ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes en el extranjero.
- ^ Exclusión de ingresos devengados en el extranjero - Prueba de presencia física
- ^ Vivienda e ingresos del trabajo en el extranjero: Exclusión - Deducción Publicación 54 del IRS (2011)