La Prueba de presencia sustancial (SPT) es un criterio utilizado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en los Estados Unidos para determinar si una persona que no es ciudadano o residente permanente legal en el pasado reciente califica como "residente a efectos fiscales". o un "no residente a efectos fiscales"; [1] [2] es una forma de prueba de presencia física . El SPT debe utilizarse junto con la prueba de la tarjeta verde (el criterio de que la persona posea una tarjeta verde válida en cualquier momento del año). Una persona que satisface una o ambas de estas pruebas se considera residente a efectos fiscales. [3]
Resumen de la prueba
Fórmula utilizada por el IRS
El SPT incluye una serie de exenciones. Ignorando las exenciones, el criterio es el siguiente. Tenga en cuenta que el criterio se utiliza para determinar la residencia a efectos fiscales de las personas que no son ciudadanos y no pasan la prueba de la tarjeta verde. [1] [3]
- La persona debe haber estado físicamente presente en los Estados Unidos durante al menos 31 días en el año para el que se presenta la declaración de impuestos; y
- El total de (número de días presentes en el año fiscal) + (1/3) (número de días en el año antes del año fiscal) + (1/6) (número de días en el año dos años antes del año fiscal ) debe [4] tener al menos 183.
En particular, cualquier individuo que estuvo en los Estados Unidos en un estado no exento por más de 6 meses durante el año fiscal califica para el SPT y (a menos que esté exento basado en una de las exenciones) debe ser tratado como residente a efectos fiscales. .
Definición de Estados Unidos para la presencia física
"Presencia física en los Estados Unidos" se refiere a la presencia en una o más de las siguientes áreas: [2]
- Los 50 estados y Washington DC
- Las aguas territoriales de los Estados Unidos (a unas 12 millas náuticas de la frontera entre la tierra y el mar).
- El lecho marino y el subsuelo de las áreas submarinas adyacentes a las aguas territoriales estadounidenses y sobre las cuales Estados Unidos tiene derechos exclusivos según el derecho internacional para explorar y explotar los recursos naturales (unas 200 millas náuticas desde la frontera entre la tierra y el mar).
Días de presencia física
Cualquier día en el que una persona estuvo presente físicamente en cualquier Estados Unidos durante cualquier parte del día cuenta como un día de presencia física, con las siguientes excepciones: [2]
- Días de viaje diario al trabajo en los Estados Unidos desde una residencia en Canadá o México para aquellos que viajan regularmente desde Canadá o México. El IRS define "regularmente" como más del 75% de los días laborales en el período de trabajo. Los días en los Estados Unidos durante todo el día no pueden estar exentos de esta base.
- Días en los Estados Unidos por menos de 24 horas cuando uno está en tránsito entre dos lugares fuera de los Estados Unidos.
- Días en los Estados Unidos como miembro de la tripulación de un barco extranjero.
- El primer día no puede salir de los Estados Unidos debido a una afección médica que surgió en los Estados Unidos (consulte la exención de afecciones médicas a continuación).
- El primer día es un individuo exento (consulte la sección de exención de estatus especial a continuación).
Aplicabilidad a todo el año fiscal
Las personas que cumplen con la Prueba de presencia sustancial en el momento de la presentación de impuestos se tratan como residentes a efectos fiscales durante la parte del año calendario a partir del primer día de presencia física en los Estados Unidos, incluida la parte del año antes de acumular una presencia sustancial. en los Estados Unidos. [5]
Eso puede dar lugar a pequeñas inconsistencias y complicaciones en la declaración de impuestos. Si bien el empleador le pagaba al individuo antes de acumular una presencia sustancial, el empleador puede haber estado operando bajo el supuesto de que el individuo sería un no residente para fines fiscales y utilizando las leyes de deducción de impuestos y los requisitos de informes asociados con el empleo de no residentes. En el momento de la declaración de impuestos, se debe conciliar cualquier inconsistencia retrospectiva entre el estado que el empleador creía que tenía la persona en ese momento y el estado que parece estar al final del año. [ cita requerida ]
Sin embargo, una persona puede optar por eximir los primeros 10 días (es decir, menos del período de 31 días necesario para la prueba de presencia sustancial) si la persona puede establecer una conexión más cercana con un país extranjero y el domicilio fiscal de la persona era el país extranjero. [5]
Significado
Formularios de impuestos para presentar
Por lo general, los residentes a efectos fiscales deben presentar el Formulario 1040 o una de sus variantes (Formulario 1040A o Formulario 1040EZ). Los no residentes a efectos fiscales generalmente deben presentar el Formulario 1040NR (o su variante, el Formulario 1040NR-EZ). [1] Para aquellos que no son residentes para propósitos tributarios, la información relevante sobre cuándo la persona estuvo presente en los Estados Unidos, y los cálculos basados en eso para demostrar que la persona no cumple con el SPT, se realizan en el Anexo OI, que es el quinta y última página del Formulario 1040NR. Aquellos que de otra manera calificarían como residentes para propósitos tributarios bajo el SPT, pero que buscan una exención, pueden necesitar presentar formularios adicionales (como el Formulario 8840 o el Formulario 8843) como se explica en la sección de exenciones .
Responsabilidad fiscal
Es posible que los no residentes a efectos fiscales no puedan tomar la deducción estándar que está disponible para los residentes a efectos fiscales. Las exenciones fiscales (así como las exenciones de retención) permitidas para un no residente dependen de la naturaleza del acuerdo fiscal entre el país de residencia fiscal del no residente y los Estados Unidos. [6]
Además, los no residentes que se encuentran en ciertos tipos de estatus (F, J, M y Q) no están obligados a pagar impuestos de Seguro Social o Medicare por empleos que se encuentren dentro de su estatus. [7] Sin embargo, esto no es realmente específico para los no residentes, ya que los residentes a efectos fiscales (incluidos los ciudadanos y los titulares de tarjetas verdes) también están exentos de los impuestos del Seguro Social y Medicare por los ingresos obtenidos cuando el empleador es la institución educativa, sujeto a un número de advertencias. [8] [9] Sin embargo, la distinción se vuelve relevante para el empleo en el campus no por la universidad, así como para el empleo fuera del campus realizado bajo Capacitación práctica opcional o Capacitación práctica curricular : los estudiantes en dicho empleo deben pagar la Seguridad Social y Los impuestos al Medicare si y solo si se han convertido en residentes a efectos fiscales.
Relación entre la residencia a efectos fiscales y la ciudadanía y el estado migratorio
La residencia a efectos fiscales no implica la residencia permanente.
Es posible ser residente a efectos fiscales en los Estados Unidos pero no ser residente permanente de los Estados Unidos. Un no ciudadano puede ser residente permanente de los Estados Unidos solo si tiene una tarjeta verde . Por otro lado, las personas con visas de no inmigrante bien pueden ser tratadas como residentes a efectos fiscales.
Extranjeros residentes y no residentes
- Un residente a efectos fiscales que no es ciudadano de los Estados Unidos se denomina extranjero residente a efectos fiscales.
- Un no residente a efectos fiscales que no sea ciudadano de los Estados Unidos se denomina extranjero no residente a efectos fiscales.
Exenciones
Algunos extranjeros (es decir, personas que no son ciudadanos) pueden reclamar exenciones de la prueba de presencia sustancial.
Una persona relacionada con un gobierno extranjero es una persona (o un miembro de la familia inmediata de la persona) que está presente temporalmente en los Estados Unidos: [2]
- Como empleado a tiempo completo de una organización internacional,
- Por razón de estatus diplomático, o
- Por razón de una visa (que no sea una visa que otorgue la residencia permanente legal) que el Secretario de Hacienda determine que representa un estatus diplomático o consular de tiempo completo.
Los visados pertinentes que corresponden a estas excepciones son los visados A y la visa G . Estas visas incluyen tanto las visas otorgadas a personas que están directamente involucradas en trabajos relacionados con el gobierno o diplomáticos, como sus cónyuges e hijos menores.
No hay límite en la cantidad de días que se pueden excluir de la Prueba de presencia sustancial para una persona relacionada con un gobierno extranjero.
Estatus especial: F, J, M, Q, condiciones médicas o atletas
Al calcular los días de presencia para la prueba de presencia sustancial, una persona puede excluir algunos años calendario presentes en una visa F , visa J , visa M o visa Q (la cantidad de años calendario varía según el estado). [2] [10] Además, las personas pueden excluir días de presencia debido a condiciones médicas y si asisten a eventos deportivos benéficos. Explícitamente, los cuatro tipos de exclusiones posibles son:
- Presencia temporal en los Estados Unidos como estudiante en una visa F , J Visa , M visado o visado Q . Es posible excluir solo los primeros cinco años calendario de presencia de la Prueba de presencia sustancial. Además, es posible utilizar la exención como máximo 5 veces.
- Presencia temporal en los Estados Unidos como maestro o aprendiz con una visa J o una visa Q. Es posible excluir como máximo tres años de cualquier período continuo de seis años. También hay algunas otras advertencias sobre el uso de este estado.
- Días de presencia en los Estados Unidos porque el individuo no pudo irse debido a una condición médica.
- Días de presencia en Estados Unidos como deportista profesional para un evento benéfico.
Una persona que busca la exención de esta manera debe presentar el Formulario 8843 junto con su declaración de impuestos. [10] De hecho, incluso aquellos que no tienen ingresos deben presentar el Formulario 8843 para informar al IRS que están en condición de estudiantes y no son residentes a efectos fiscales. Para aquellos con ingresos imponibles, el Formulario 8843 debe presentarse como parte de la declaración de impuestos antes de la fecha límite habitual de presentación de impuestos (15 de abril, pero se puede diferir hasta seis meses hasta el 15 de octubre) y para aquellos sin ingresos imponibles, el plazo de presentación es el 15 de junio. [11] [12]
Conexión más cercana a un país extranjero
Hay dos excepciones de "conexión más cercana" disponibles:
- La exención de conexión más cercana disponible para todos los extranjeros. [13] Para calificar para esto, la persona debe presentar el Formulario 8840. [14] [15]
- La exención de conexión más cercana está disponible solo para estudiantes extranjeros. [16] Para calificar para esto, el estudiante debe presentar el Formulario 8843.
Extraterrestres de doble estatus
Elección de primer año
Algunos extranjeros pueden, en algunas circunstancias, optar por presentar declaraciones de "doble estado", tratando parte de su año fiscal como no residente y parte de él como residente. [5] [17] [18] Para poder elegir presentarse como extranjero con doble estatus, una persona debe cumplir con los dos requisitos siguientes:
- Estar presente en los Estados Unidos durante al menos 31 días seguidos en el año fiscal.
- Estar presente en los Estados Unidos durante al menos el 75% del número de días comenzando con el primer día del período de 31 días y terminando con el último día del año fiscal. Para el requisito del 75%, 5 días de ausencia de los Estados Unidos pueden tratarse como días de presencia en los Estados Unidos.
Si la persona elige presentarse como extranjero con doble estatus, la fecha de inicio de residencia para el año fiscal es el primer día del primer período de 31 días (descrito en (1) arriba) que se elige para calificar para la opción.
Esa opción suele ser utilizada por personas que esperan convertirse en residentes a efectos fiscales el próximo año.
Las personas que presentan una declaración conjunta con sus cónyuges pueden tener la opción de optar por presentar la solicitud como residentes durante todo el año a pesar de tener doble estatus. [5]
Pruebas similares en otros países
- Prueba de residencia legal en el Reino Unido
- Prueba de presencia física , utilizada para determinar el estado fiscal de los ciudadanos estadounidenses y los residentes permanentes que vivieron o obtuvieron ingresos en el extranjero.
Referencias
- ^ a b c "Prueba de presencia sustancial" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ a b c d e "Publicación 519 (2012) - documentación completa" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ a b "Residencia extranjera - Prueba de tarjeta verde" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ Instrucciones del Programa 8812
- ^ a b c d "Publicación 519 (2012) - Extranjeros de doble estatus (quién califica)" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ "Publicación 515 - Contenido principal" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ "Responsabilidad del estudiante extranjero por impuestos al seguro social y al Medicare" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ "Excepción estudiantil al impuesto FICA" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 11 de abril de 2016 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ "Seguro social y retención: ¿debe pagar el impuesto al seguro social y al Medicare?" . Form1040NR.com . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ a b "Prueba de presencia sustancial - Excluyendo días de presencia - Formulario 8843" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ "¿Sin ingresos? Formulario de impuestos 8843" . Servicios para estudiantes internacionales, Universidad de Washington . Consultado el 4 de abril de 2015 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ "Formulario 8843 del IRS" . Oficina de Asuntos Internacionales, Universidad de Chicago . Consultado el 4 de abril de 2015 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ "Condiciones para una conexión más estrecha con un país extranjero" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ "Formulario 8840, Declaración de excepción de conexión más cercana para extranjeros" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 4 de abril de 2015 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ "Formulario 8840" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos .
- ^ "La excepción de conexión más cercana a la prueba de presencia sustancial para estudiantes extranjeros" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ "Marcar extranjeros de estado" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ "Publicación 519 (2012) - Extranjeros de doble estatus (cómo presentar)" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 10 de septiembre de 2013 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
enlaces externos
- Prueba de presencia sustancial (página del IRS)