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| Contabilidad |
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En contabilidad financiera , un balance (también conocido como estado de situación financiera o estado de situación financiera ) es un resumen de los saldos financieros de una persona u organización, ya sea una empresa unipersonal , una sociedad comercial , una corporación , una sociedad limitada privada. empresa u otra organización, como el gobierno o una entidad sin fines de lucro . Los activos , pasivos y capital social se enumeran a partir de una fecha específica, como el final de su año financiero.. Un balance general se describe a menudo como una "instantánea de la situación financiera de una empresa". [1] De los cuatro estados financieros básicos , el balance general es el único que se aplica a un solo punto en el tiempo del año calendario de una empresa.
El balance general de una empresa tiene dos lados: activos a la izquierda y financiamiento a la derecha, que a su vez tiene dos partes; pasivos y capital social. Las principales categorías de activos generalmente se enumeran en primer lugar y, por lo general, en orden de liquidez . [2] Los activos van seguidos de los pasivos. La diferencia entre los activos y los pasivos se conoce como patrimonio o los activos netos o el patrimonio o capital de la empresa y de acuerdo con la ecuación contable , el patrimonio debe ser igual a los activos menos los pasivos. [3]
Otra forma de ver la ecuación del balance general es que los activos totales son iguales a los pasivos más el patrimonio del propietario. Al observar la ecuación de esta manera se muestra cómo se financiaron los activos: ya sea pidiendo dinero prestado (pasivo) o utilizando el dinero del propietario (capital del propietario o de los accionistas). Los balances generalmente se presentan con activos en una sección y pasivos y patrimonio neto en la otra sección con las dos secciones "equilibrando".
Una empresa que opera completamente en efectivo puede medir sus ganancias retirando el saldo bancario completo al final del período, más el efectivo disponible. Sin embargo, a muchas empresas no se les paga de inmediato; acumulan inventarios de bienes y adquieren edificios y equipos. En otras palabras: las empresas tienen activos y, por lo tanto, no pueden, aunque lo deseen, convertirlos inmediatamente en efectivo al final de cada período. A menudo, estas empresas deben dinero a los proveedores y a las autoridades fiscales, y los propietarios no retiran todo su capital y ganancias originales al final de cada período. En otras palabras, las empresas también tienen pasivos .
Tipos [ editar ]
Un balance general resume los activos, el capital y los pasivos de una organización o individuo en un momento específico. Existen dos formas de balance. Son el formulario de informe y el formulario de cuenta. Los individuos y las pequeñas empresas tienden a tener balances sencillos. [4] Las empresas más grandes tienden a tener balances más complejos, y estos se presentan en el informe anual de la organización . [5] Las grandes empresas también pueden preparar balances para segmentos de sus negocios. [6] A menudo se presenta un balance general junto con otro para un momento diferente (generalmente el año anterior) para comparar. [7] [8]
Personal [ editar ]
Un balance general personal enumera los activos corrientes como efectivo en cuentas corrientes y cuentas de ahorro , activos a largo plazo como acciones ordinarias y bienes raíces , pasivos corrientes como deudas por préstamos y deudas hipotecarias vencidas o vencidas, pasivos a largo plazo como hipotecas y otras deudas por préstamos. Los valores y valores inmobiliarios se cotizan al valor de mercado en lugar de al costo histórico o al costo . El patrimonio neto personal es la diferencia entre los activos totales y los pasivos totales de una persona. [9]
Pequeña empresa de EE. UU. [ Editar ]
| Activo (actual) | Pasivos y patrimonio de los propietarios | |||
|---|---|---|---|---|
| Dinero en efectivo | $ 6,600 | Pasivo | ||
| Cuentas por cobrar | $ 6.200 | Pagar | $ 5,000 | |
| Activo (fijo) | Cuentas por pagar | $ 25 000 | ||
| Herramientas y equipo | $ 25 000 | Responsabilidad total | $ 30 000 | |
| Capital del propietario | ||||
| Capital social | $ 7 000 | |||
| Ganancias retenidas | $ 800 | |||
| Patrimonio total de los propietarios | $ 7,800 | |||
| Total | $ 37,800 | Total | $ 37,800 | |
El balance general de una pequeña empresa enumera los activos corrientes como efectivo, cuentas por cobrar e inventario , activos fijos como terrenos, edificios y equipos, activos intangibles como patentes y pasivos como cuentas por pagar , gastos acumulados y deudas a largo plazo. . Los pasivos contingentes , como las garantías, se indican en las notas a pie de página del balance. El capital social de la pequeña empresa es la diferencia entre los activos totales y los pasivos totales. [11]
Estructura de entidades públicas comerciales [ editar ]
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad y numerosas organizaciones / empresas específicas de cada país dan directrices para los balances de las entidades públicas comerciales . El estándar utilizado por las empresas de EE. UU. Se adhiere a los Principios de contabilidad generalmente aceptados de EE. UU . (GAAP). La Junta Asesora de Normas de Contabilidad Federal (FASAB) es un comité asesor federal de los Estados Unidos cuya misión es desarrollar principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) para las entidades de información financiera federal.
Los nombres y el uso de las cuentas del balance general dependen del país de la organización y del tipo de organización. Las organizaciones gubernamentales generalmente no siguen los estándares establecidos para individuos o empresas. [12] [13] [14]
Si es aplicable a la empresa, los valores resumidos de los siguientes elementos deben incluirse en el balance general: [15] Los activos son todas las cosas que posee la empresa. Esto incluirá propiedad, herramientas, vehículos, muebles, maquinaria, etc.
Activos [ editar ]
Activos circulantes
- Cuentas por cobrar
- Efectivo y equivalentes de efectivo
- Inventarios
- Efectivo en el banco, Caja chica, Efectivo en caja
- Gastos pagados por adelantado por servicios futuros que se utilizarán dentro de un año
- Ingresos devengados en atrasos (ingresos devengados) por servicios prestados pero aún no recibidos durante el año
- Préstamo a (menos de un período financiero)
Activos no corrientes ( activos fijos )
- Propiedad, planta y equipo
- Propiedades de inversión, como bienes raíces mantenidos con fines de inversión
- Activos intangibles , como patentes, derechos de autor y fondo de comercio
- Activos financieros (excluyendo inversiones contabilizadas utilizando el método de participación, cuentas por cobrar y efectivo y equivalentes de efectivo ), como documentos por cobrar
- Inversiones contabilizadas por el método de participación
- Activos biológicos, que son plantas o animales vivos. Los activos biológicos portadores son plantas o animales que producen productos agrícolas para la cosecha, como manzanos cultivados para producir manzanas y ovejas criadas para producir lana. [dieciséis]
- Préstamo a (más de un período financiero)
Pasivos [ editar ]
- Cuentas por pagar
- Provisiones para garantías o decisiones judiciales (pasivos contingentes que son probables y medibles)
- Pasivos financieros (excluidas provisiones y cuentas por pagar ), como pagarés y bonos corporativos
- Pasivos y activos por impuesto corriente
- Impuestos diferidos pasivos y activos por impuestos diferidos
- Ingresos no devengados por servicios pagados por los clientes pero que aún no se han proporcionado
- Intereses sobre acciones en préstamo
Equidad de los acreedores
Equidad / capital [ editar ]
El activo neto que muestra el balance es igual a la tercera parte del balance, que se conoce como capital contable . Comprende:
- Capital emitido y reservas atribuibles a los accionistas de la matriz (participación controladora)
- Participación no controladora en el patrimonio
Formalmente, el capital contable es parte de los pasivos de la empresa: son fondos "adeudados" a los accionistas (después del pago de todos los demás pasivos); Sin embargo, por lo general, "pasivos" se utiliza en el sentido más restrictivo de pasivos excluyendo el capital contable. El saldo de activos y pasivos (incluido el patrimonio neto) no es una coincidencia. Los registros de los valores de cada cuenta en el balance se mantienen utilizando un sistema de contabilidad conocido como contabilidad de partida doble . En este sentido, el capital contable por construcción debe ser igual al activo menos el pasivo, por lo que el capital contable se considera residual.
Con respecto a los elementos de la sección de patrimonio, se requieren las siguientes revelaciones:
- Número de acciones autorizadas, emitidas y pagadas en su totalidad, y emitidas pero no pagadas en su totalidad
- Valor nominal de las acciones
- Conciliación de acciones en circulación al inicio y al final del período
- Descripción de derechos, preferencias y restricciones de acciones
- Acciones en tesorería , incluidas las acciones en poder de subsidiarias y asociadas
- Acciones reservadas para emisión bajo opciones y contratos
- Una descripción de la naturaleza y el propósito de cada reserva dentro del patrimonio neto.
Justificación [ editar ]
La justificación del balance es el proceso contable que llevan a cabo las empresas de forma regular para confirmar que los saldos mantenidos en el sistema de contabilidad principal de registro (por ejemplo , SAP , Oracle , el libro mayor general de otro sistema ERP) se concilian (en equilibrio con) con el saldo y registros de transacciones mantenidos en el mismo subsistema o subsistemas de apoyo.
La justificación del balance incluye múltiples procesos que incluyen la conciliación (a nivel transaccional o de balance) de la cuenta, un proceso de revisión de la conciliación y cualquier documentación de respaldo pertinente y una certificación formal (firma) de la cuenta en una forma predeterminada. impulsado por la política corporativa.
La justificación del balance general es un proceso importante que normalmente se lleva a cabo de forma mensual, trimestral y al final del año. Los resultados ayudan a impulsar las obligaciones regulatorias de presentación de informes del balance general de la organización.
Históricamente, la justificación del balance general ha sido un proceso totalmente manual, impulsado por hojas de cálculo , correo electrónico y supervisión e informes manuales. En los últimos años , se han desarrollado soluciones de software para llevar un nivel de automatización de procesos , estandarización y control mejorado a la justificación del balance o al proceso de certificación de cuentas. Estas soluciones son adecuadas para organizaciones con un alto volumen de cuentas y / o personal involucrado en el proceso de justificación del balance y se pueden utilizar para impulsar la eficiencia, mejorar la transparencia y ayudar a reducir el riesgo.
La justificación del balance general es un proceso de control clave en la evaluación de riesgos de arriba hacia abajo SOX 404 .
Muestra [ editar ]
El siguiente balance general es un ejemplo muy breve preparado de acuerdo con las NIIF . No muestra todos los tipos de activos, pasivos y patrimonio posibles, pero sí los más habituales. Debido a que muestra un fondo de comercio , podría ser un balance general consolidado . Los valores monetarios no se muestran, también faltan filas de resumen (subtotales).
Según las NIIF, los elementos siempre se muestran en función de la liquidez desde los activos menos líquidos en la parte superior, generalmente terrenos y edificios, hasta los más líquidos, es decir, efectivo. Luego, los pasivos y el capital continúan desde el pasivo más inmediato a pagar (cuenta por pagar habitual) hasta el mínimo, es decir, la deuda a largo plazo, como las hipotecas, y el capital del propietario en la parte inferior. [17]
Estado consolidado de posición financiera de XYZ, Ltd. al 31 de diciembre de 2025
ACTIVOS Activos no corrientes (activos fijos ) Propiedades, planta y equipo (PPE) Menos: Depreciación acumulada Fondo de comercio Activos intangibles (patentes, derechos de autor, marcas registradas, etc.) Menos: Amortización acumulada Inversiones en activos financieros con vencimiento después de un año Inversiones en asociadas y Negocios conjuntos Otros activos no corrientes, por ejemplo, activos por impuestos diferidos , arrendamientos por cobrar y cuentas por cobrar con vencimiento después de un año Inventarios de activos corrientes Gastos pagados por anticipado Inversiones en activos financieros con vencimiento dentro de un año Activos no corrientes y corrientes mantenidos para la venta Cuentas por cobrar (deudores) con vencimiento dentro de un año Menos: Provisiones para deudas dudosas Efectivo y equivalentes de efectivo
ACTIVOS TOTALES (esto coincidirá / equilibrará el total de Pasivos y Patrimonio a continuación)
PASIVO y PATRIMONIO CORRIENTE Pasivo corriente (Acreedores: montos que vencen dentro de un año) Cuentas por pagar Impuesto a la renta corriente por pagar Porción actual de préstamos por pagar Provisiones a corto plazo Otros pasivos corrientes, por ejemplo , ingresos diferidos , depósitos en garantía Pasivos no corrientes (acreedores: importes que vencen después de más de un año) Préstamos por pagar Títulos de deuda emitidos , p. Ej., Pagarés / bonos Obligaciones por impuestos diferidos por pagar Provisiones , p. Ej., Obligaciones de pensiones Otros pasivos no corrientes, por ejemplo, obligaciones de arrendamiento PATRIMONIO NETO Capital pagado Capital social ( Acciones ordinarias , Acciones preferentes ) Prima de emisión Menos: Acciones propias en cartera Utilidades retenidas Revaluación Reserva Otras reservas acumuladas Acumulado Otro resultado global Interes no controlado
PASIVO TOTAL y PATRIMONIO (esto coincidirá / equilibrará el total de los Activos anteriores)
Ver también [ editar ]
 | Wikimedia Commons tiene medios relacionados con balances . |
- Justificación del balance
- Estado de flujo de caja
- Estado de resultados
- Interés minoritario
- Auditoría de modelos
- cuentas nacionales
- Fuera de balance
- Balance general reformateado
- Sábana
- Estado de cambios en el Patrimonio Neto
Referencias [ editar ]
- ↑ Williams, Jan R .; Susan F. Haka; Mark S. Bettner; Joseph V. Carcello (2008). Contabilidad financiera y gerencial . McGraw-Hill Irwin. pag. 40. ISBN 978-0-07-299650-0.
- ^ Daniels, Mortimer (1980). Estados financieros corporativos . Nueva York: Nueva York: Arno Press. págs. 13-14. ISBN 0-405-13514-9.
- ↑ Williams, p.50
- ^ "Hoja de cálculo de muestra de la Administración de pequeñas empresas de Estados Unidos para una pequeña empresa" . Archivado desde el original el 15 de julio de 2007 . Consultado el 10 de agosto de 2003 .
- ^ "Balance de Microsoft Corporation, 30 de junio de 2004" . Microsoft.com . Consultado el 4 de octubre de 2012 .
- ^ "Balance general de" Financiamiento global "de máquinas de negocios internacionales comparando 2003 a 2004" . Ibm.com . Consultado el 4 de octubre de 2012 .
- ^ "Balance comparando dos balances de fin de año" . Consultado el 4 de octubre de 2012 .
- ^ "Balance comparando dos balances de fin de año" . Archivado desde el original el 19 de octubre de 2007 . Consultado el 8 de mayo de 2010 .
- ^ "Estructura del balance personal" (PDF) . Archivado desde el original (PDF) el 7 de marzo de 2008 . Consultado el 8 de mayo de 2010 .
- ^ Williams, pág. 50.
- ^ Administración de pequeñas empresas
- ^ "Estructura del balance personal" . Archivado desde el original el 19 de noviembre de 2007 . Consultado el 8 de mayo de 2010 .
- ^ "TABLA DE CUENTAS DEL ESTADO DE ALABAMA" (PDF) . Archivado desde el original (PDF) el 29 de julio de 2007 . Consultado el 21 de septiembre de 2007 .
- ^ Cuentas de balance de servicios públicos del estado de Nueva York (EE. UU.)
- ^ "Presentación de estados financieros" Junta de Normas Internacionales de Contabilidad. Consultado el 24 de junio de 2007.
- ^ Epstein, Barry J .; Eva K. Jermakowicz (2007). Interpretación y Aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera . John Wiley e hijos . pag. 931. ISBN 978-0-471-79823-1.
- ^ "NIIF VS GAAP: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS" (web) . Accounting-financial-tax.com.
