impuesto al valor agregado
Un impuesto al valor agregado ( IVA ), conocido en algunos países como impuesto sobre bienes y servicios ( GST ), es un tipo de impuesto que se calcula de forma incremental. Se grava sobre el precio de un producto o servicio en cada etapa de producción, distribución o venta al consumidor final. Si el consumidor final es una empresa que recauda y paga al gobierno el IVA sobre sus productos o servicios, puede reclamar el impuesto pagado. Es similar y a menudo se compara con un impuesto sobre las ventas . El IVA es un impuesto indirecto porque la persona que finalmente paga el impuesto no es necesariamente la misma persona que paga el impuesto a las autoridades fiscales.
El IVA esencialmente compensa el servicio compartido y la infraestructura proporcionada en una determinada localidad por un estado y financiado por sus contribuyentes que se utilizaron en la provisión de ese producto o servicio. [ cita requerida ] No todas las localidades exigen que se cobre el IVA, y las exportaciones suelen estar exentas. El IVA generalmente se implementa como un impuesto basado en el destino, donde la tasa impositiva se basa en la ubicación del consumidor y se aplica al precio de venta. Los términos IVA, GST y el impuesto al consumo más general a veces se usan indistintamente. El IVA recauda alrededor de una quinta parte de los ingresos fiscales totales tanto en todo el mundo como entre los miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). [1] : 14 A partir de 2018, 166 de los 193 países con membresía plena en la ONU emplean un IVA, incluidos todos los miembros de la OCDE excepto Estados Unidos, [1] : 14 donde muchos estados usan un sistema de impuestos sobre las ventas en su lugar.
Existen dos métodos principales para calcular el IVA: el método de factura de crédito o basado en factura y el método de resta o basado en cuentas. En el método de factura de crédito, las transacciones de venta están gravadas, se informa al cliente del IVA de la transacción y las empresas pueden recibir un crédito por el IVA pagado en los insumos y servicios. El método de factura de crédito es, con mucho, el más común y lo utilizan todos los IVA nacionales, excepto Japón. En el método de resta, una empresa al final de un período de declaración calcula el valor de todas las ventas sujetas a impuestos, resta la suma de todas las compras sujetas a impuestos y aplica la tasa del IVA a la diferencia. Actualmente, el método de sustracción del IVA solo se usa en Japón, aunque, a menudo con el nombre de "impuesto único", ha sido parte de muchas propuestas recientes de reforma fiscal de los políticos estadounidenses. [2][3] [4] Con ambos métodos, existen excepciones en el método de cálculo para ciertos bienes y transacciones que se crean para ayudar al cobro o para contrarrestar el fraude y la evasión fiscal.
Alemania y Francia fueron los primeros países en implementar el IVA, haciéndolo en forma de un impuesto general al consumo durante la Primera Guerra Mundial. [5] La variación moderna del IVA fue implementada por primera vez por Francia en 1954 en Costa de Marfil (Côte d'Ivoire) colonia. Reconociendo el éxito del experimento, los franceses lo introdujeron en 1958. [5] Maurice Lauré , Director Adjunto de la Autoridad Fiscal de Francia, la Direction Générale des Impôts implementó el IVA el 10 de abril de 1954, aunque el industrial alemán Wilhelm von Siemens propuso el concepto en 1918. Dirigida inicialmente a las grandes empresas, se fue ampliando con el tiempo para incluir a todos los sectores empresariales. En Francia es la fuente más importante de financiación estatal, representando casi el 50% de los ingresos del Estado. [6]
Un estudio de 2017 encontró que la adopción del IVA está fuertemente vinculada a países con instituciones corporativistas . [5]
El monto del IVA lo decide el estado como un porcentaje del precio de los bienes o servicios proporcionados. Como sugiere su nombre, el impuesto al valor agregado está diseñado para gravar solo el valor agregado por una empresa además de los servicios y bienes que puede comprar en el mercado.
