Un impuesto al consumo es un impuesto que grava el gasto de consumo en bienes y servicios. La base imponible de dicho impuesto es el dinero gastado en consumo . Los impuestos al consumo suelen ser indirectos, como un impuesto a las ventas o un impuesto al valor agregado . Sin embargo, un impuesto al consumo también se puede estructurar como una forma de impuesto personal directo, como el impuesto fijo Hall-Rabushka .
Tipos
Impuesto al valor agregado
Un impuesto al valor agregado se aplica al valor de mercado agregado a un producto o material en cada etapa de su fabricación o distribución. Por ejemplo, si un minorista compra una camisa por veinte dólares y la vende por treinta dólares, este impuesto se aplicaría a la diferencia de diez dólares entre las dos cantidades. Un impuesto al valor agregado simple sería proporcional al consumo, pero también tendería a ser regresivo sobre los ingresos en los niveles de ingresos más altos, ya que el consumo tiende a caer como porcentaje de los ingresos a medida que aumentan los ingresos. Los ahorros y las inversiones se difieren en impuestos hasta que se convierten en consumo. Un impuesto al valor agregado puede excluir ciertos bienes para hacerlo menos regresivo con respecto a los ingresos. Se impone en los países de la Unión Europea .
El impuesto al valor agregado es un impuesto basado en el consumo y se aplica cada vez que el valor de un bien aumenta en el proceso de fabricación hasta el punto de venta.
En Australia , Canadá , India , Nueva Zelanda y Singapur , en cambio, se denomina "impuesto sobre bienes y servicios". En Canadá, también se denomina impuesto armonizado sobre las ventas cuando se combina con un impuesto provincial sobre las ventas.
Impuesto de venta
El impuesto a las ventas es parte de los ingresos del gobierno y normalmente es un impuesto al consumo aplicable a las ventas de bienes y servicios . El gobierno acepta cobrar el impuesto a las ventas por parte del minorista y luego depositarlo en el gobierno. Un impuesto sobre las ventas generalmente se aplica a la venta de bienes y, a veces, también a las ventas de servicios. El impuesto se aplica en el punto de venta. Las leyes pueden permitir a los vendedores detallar el impuesto por separado del precio de los bienes o servicios, o pueden requerir que se incluya en el precio. El monto del impuesto suele ser ad valorem , es decir, se calcula aplicando una tasa porcentual al precio imponible de una venta. Cuando un consumidor paga directamente un impuesto sobre bienes o servicios a un órgano de gobierno, generalmente se denomina impuesto sobre el uso . A menudo, las leyes prevén la exención de ciertos bienes o servicios de los impuestos sobre las ventas y el uso.
Impuesto al consumo
Un impuesto especial es un impuesto a las ventas que se aplica a una clase específica de bienes, generalmente alcohol, tabaco, gasolina (gasolina) o turismo. La tasa impositiva varía según el tipo de bien y la cantidad comprada y, por lo general, no se ve afectada por la persona que lo compra.
Los impuestos al pecado , son un tipo de impuesto especial que se aplica a los artículos que se consideran perjudiciales para la sociedad, en un esfuerzo por disminuir su consumo aumentando sus precios.
Impuesto al gasto
Un impuesto directo al consumo personal puede adoptar la forma de un impuesto al gasto , es decir, un impuesto sobre la renta que deduce los ahorros y las inversiones , como el impuesto único Hall-Rabushka. [1] Un impuesto directo al consumo puede denominarse impuesto al gasto, impuesto al flujo de caja o impuesto sobre la renta consumida y puede ser fijo o progresivo . Los impuestos al gasto se han aplicado brevemente en el pasado en India y Sri Lanka . [2]
Esta forma de impuesto se aplica a la diferencia entre los ingresos de un individuo y el aumento / disminución de sus ahorros. Al igual que los demás impuestos al consumo, los impuestos simples al consumo personal tienden a ser regresivos con respecto a la renta. Sin embargo, debido a que este impuesto se aplica de forma individual, puede hacerse tan progresivo como un impuesto sobre la renta personal progresivo. Así como las tasas del impuesto sobre la renta aumentan con la renta personal, las tasas del impuesto sobre el consumo aumentan con el consumo personal. Economistas desde Milton Friedman hasta Edward Gramlich y Robert H. Frank han apoyado un impuesto progresivo al consumo. [3] [4] [5]
Historia
Los impuestos al consumo, específicamente los impuestos al consumo, han aparecido en varios eventos históricos notables. En Estados Unidos, el impuesto de timbre , el impuesto al té y los impuestos al whisky produjeron revueltas, las dos primeras contra el gobierno británico y la última contra el nuevo gobierno federal. En India, un impuesto especial sobre la sal llevó a la famosa Marcha de la Sal de Mohandas Gandhi , un evento importante en el Movimiento de Independencia de la India .
Estados Unidos
A principios de los Estados Unidos, los impuestos se aplicaban principalmente al consumo. Alexander Hamilton , uno de los dos autores principales del anónimo The Federalist Papers , favoreció los impuestos al consumo en parte porque son más difíciles de elevar a niveles confiscatorios que los impuestos sobre la renta. [6] En The Federalist Papers ( No. 21 ), Hamilton escribió:
Es una ventaja destacada de los impuestos sobre los artículos de consumo que contienen por su propia naturaleza una garantía contra los excesos. Prescriben su propio límite, que no se puede sobrepasar sin anular el fin propuesto, es decir, una extensión de los ingresos. Cuando se aplica a este objeto, el dicho es tan justo como ingenioso que, "en aritmética política, dos y dos no siempre suman cuatro". Si los derechos son demasiado elevados, disminuyen el consumo; la colección se elude; y el producto para la tesorería no es tan grande como cuando están confinados dentro de límites adecuados y moderados. Esto forma una barrera completa contra cualquier opresión material de los ciudadanos por los impuestos de esta clase, y es en sí mismo una limitación natural del poder de imponerlos. [7]
Aunque los impuestos sobre la renta de las personas físicas y corporativas proporcionan la mayor parte de los ingresos al gobierno federal, los impuestos al consumo continúan siendo una fuente principal de ingresos para los gobiernos estatales y locales. Una de las primeras propuestas detalladas de un impuesto al consumo personal fue desarrollada en 1974 por William Andrews. [8]
Japón
El gobierno del Partido Liberal Democrático de Masayoshi Ōhira había intentado introducir un impuesto al consumo en 1979. Ohira encontró mucha oposición dentro de su propio partido y abandonó su intento después de que su partido sufriera mucho en las elecciones de 1979. Diez años más tarde, Noboru Takeshita negoció con éxito con políticos, burócratas, empresas y sindicatos para introducir un impuesto al consumo, [9] que se introdujo a una tasa del 3% de impuesto al consumo en 1989.
En abril de 1997 [10] bajo el gobierno de Ryutaro Hashimoto [11] se aumentó al 5%. [12] El 5% está compuesto por un impuesto nacional al consumo del 4% y un impuesto local al consumo del 1%. [13] Poco después de la introducción del impuesto, Japón entró en recesión , [14] que fue atribuida por algunos al aumento del impuesto al consumo, [15] y por otros a la crisis financiera asiática de 1997 .
El primer ministro Junichiro Koizumi dijo que no tenía intención de aumentar el impuesto durante su gobierno, pero después de su masiva victoria en las elecciones de 2005, levantó la prohibición de discutirlo. [16] Durante los años siguientes, varios políticos del PLD discutieron su planteamiento, incluidos los primeros ministros Shinzō Abe , [17] Yasuo Fukuda , [18] y Tarō Asō . [19]
El Partido Demócrata llegó al poder en las elecciones de agosto de 2009 con la promesa de no aumentar el impuesto al consumo durante cuatro años. [20] El primer primer ministro del DPJ, Yukio Hatoyama, se opuso, pero Naoto Kan lo reemplazó y pidió que se elevara el impuesto al consumo. El siguiente primer ministro, Yoshihiko Noda, "jugó su vida política" en aumentar el impuesto. [21] A pesar de una batalla interna en la que el ex líder y cofundador del DPJ, Ichirō Ozawa, y muchos otros miembros de la dieta del DPJ votaron en contra del proyecto de ley y luego abandonaron el partido; el 26 de junio de 2012, la cámara baja de la dieta japonesa aprobó un proyecto de ley para duplicar el impuesto al 10%. [22]
A pesar de la considerable oposición y un intento de moción de censura de los partidos de oposición menores, el proyecto de ley fue aprobado con éxito por la cámara alta el 10 de agosto de 2012, con el resultado de que el impuesto se incrementó al 8% en abril de 2014 y al 10% en octubre de 2019. (pospuesto dos veces desde la fecha original de octubre de 2015). [23] [24]
Efecto ahorro
Los impuestos al consumo no gravan el ahorro, lo que permite que los activos invertidos crezcan más rápidamente. Si, en ausencia de impuestos, se reserva un dólar de ahorros para la jubilación con un interés compuesto del nueve por ciento, los ahorros crecerán a $ 7,91 después de veinticuatro años. Alternativamente, asumiendo una tasa impositiva del treinta y tres por ciento, el mismo dólar se reduce a aproximadamente sesenta y siete centavos después de impuestos cuando se gana. La tasa de interés efectiva, a partir de entonces, se reduce al seis por ciento, ya que el resto del rendimiento se paga en impuestos.
Después de veinticuatro años, el saldo aumenta solo a $ 2.73. Los impuestos acumulados en el último caso son $ 1.02. Los otros $ 4,16 no los pierde la economía en ningún sentido, ya que $ 4,16 es lo que el gobierno ganaría en intereses si hubiera invertido sus ingresos fiscales en la misma inversión. Si el monto invertido inicial no se grava cuando se gana, pero las ganancias se gravan posteriormente, los impuestos acumulados pagados son los mismos, pero se distribuyen de manera más uniforme a lo largo del período. Estos resultados son principalmente sensibles a la tasa de rendimiento; por ejemplo, con un rendimiento del tres por ciento, la mayoría de los ingresos fiscales provienen del impuesto sobre el dólar inicial.
En la medida en que gravar algo resulte en menos (ya sea la renta o el consumo), gravar el consumo en lugar de la renta debería fomentar tanto el trabajo como la formación de capital, lo que aumentará el crecimiento económico, al tiempo que desalentará el consumo. [3] [4] En segundo lugar, la base imponible será mayor porque se gravará todo el consumo.
Algunos críticos sostienen que los impuestos al consumo pueden trasladar la carga fiscal a los menos favorecidos. La relación entre la obligación tributaria y los ingresos tiende a reducirse a medida que aumentan los ingresos porque las personas con altos ingresos tienden a consumir proporcionalmente menos de sus ingresos. [25] Una persona que no pueda ahorrar pagará impuestos sobre todos sus ingresos, pero una persona que ahorre o invierta una parte de sus ingresos pagará impuestos solo sobre los ingresos restantes.
Consideraciones prácticas
Muchos impuestos al consumo propuestos comparten algunas características con los sistemas de impuestos sobre la renta . Según estas propuestas, los contribuyentes recibirían exenciones y / o una deducción estándar para garantizar que los pobres no paguen ningún impuesto. En un impuesto al consumo puro, estas otras deducciones no estarían permitidas. [3]
También se puede establecer un sistema de retención para estimar la obligación tributaria total. Sería difícil para muchos contribuyentes no pagar impuestos durante todo el año, solo para enfrentar una gran factura de impuestos al final del año.
Un impuesto al consumo también podría eliminar el concepto de base al calcular el valor de las inversiones. Todos los ingresos que se pongan en inversiones (como propiedades, acciones, cuentas de ahorro) estarán libres de impuestos. A medida que el activo aumenta de valor, no se gravará. Solo cuando se gasta el producto de la inversión se aplica algún impuesto. Esto contrasta con un sistema de impuestos sobre la renta en el que si la tierra se compra y se vende con una ganancia, la ganancia está sujeta a impuestos. Un impuesto al consumo grava solo el consumo, por lo que si una inversión se vende para comprar otra inversión, no se aplica ningún impuesto.
Andrews señala el problema inherente a la vivienda . Los inquilinos necesariamente "consumen" la vivienda, por lo que se les aplicará un impuesto sobre el gasto de alquiler. Sin embargo, los propietarios también consumen la vivienda de la misma manera, pero a medida que pagan una hipoteca, los pagos se clasifican como ahorros, no como consumo (porque la equidad se está construyendo en un activo).
La disparidad se explica por lo que se conoce como el valor de alquiler imputado de una vivienda. Un propietario podría optar por alquilar la casa a otras personas a cambio de dinero, pero en cambio opta por vivir en la casa con exclusión de todos los posibles inquilinos. Por lo tanto, el propietario también consume vivienda al no permitir que los inquilinos paguen y ocupen la vivienda. La cantidad de dinero que el propietario podría recibir en alquiler es el valor de alquiler imputado de la vivienda.
Un verdadero impuesto al consumo gravaría el valor de alquiler imputado de la vivienda (que podría determinarse de la misma forma que la valoración se produce a efectos del impuesto a la propiedad) y no gravaría el aumento en el valor del activo (la vivienda). Andrews propone ignorar este método de gravar los valores de alquiler imputados debido a su complejidad. En los Estados Unidos , la propiedad de la vivienda está subsidiada por el gobierno federal al permitir deducciones limitadas por gastos de intereses hipotecarios y ganancias de capital. Por lo tanto, tratar a los inquilinos y propietarios de viviendas de manera idéntica bajo un impuesto al consumo puede no ser factible allí.
Este problema no surgiría bajo un impuesto al gasto, ya que todos los retiros de fondos de una cuenta de inversión antes de impuestos se tratan como consumo imponible, ya sea que estos fondos se utilicen para pagar el alquiler, comprar una casa o pagar el principal de la hipoteca. Una persona puede comprar una casa con una cuenta antes de impuestos, pero no se le permitirá vivir allí.
Además, un impuesto al consumo podría utilizar tasas progresivas para mantener la "equidad". Más consumo significa más responsabilidad fiscal.
Impacto económico
La neutralidad temporal de un impuesto al consumo, sin embargo, es que el consumo mismo está gravado, por lo que es irrelevante qué bien o servicio se consume en términos de asignación de recursos. El único efecto posible sobre la neutralidad es entre consumo y ahorro. Gravar solo el consumo debería, en teoría, provocar un aumento del ahorro. [3]
Muchos economistas y expertos en impuestos favorecen los impuestos al consumo sobre los impuestos a la renta para el crecimiento económico . [26] [27] [28]
Dependiendo de la implementación (como el tratamiento de la depreciación) y las circunstancias, los impuestos sobre la renta favorecen o desfavorecen la inversión. (En general, se cree que el sistema estadounidense desfavorece la inversión. [3] ) Al no desfavorecer la inversión, un impuesto al consumo aumentaría el capital social, la productividad y, por lo tanto, aumentaría el tamaño de la economía. [3] [4] El consumo también sigue más de cerca los ingresos medios a largo plazo. [4] Los ingresos de una persona o una familia a menudo pueden variar drásticamente de un año a otro. La venta de una casa, un bono de trabajo por única vez y varios otros eventos pueden generar ingresos altos temporales que empujarán a una persona de ingresos bajos o medios a una categoría impositiva más alta. Por otro lado, un individuo más rico puede estar temporalmente desempleado y no tener ingresos.
William Gale
En el contexto de los Estados Unidos, William Gale, codirector del Urban-Brookings Tax Policy Center, ofrece una forma simplificada de entender un impuesto al consumo: suponga que el sistema tributario actual de los Estados Unidos sigue siendo el mismo, pero elimina las limitaciones para contribuir y retirar fondos. de una cuenta de jubilación individual tradicional (IRA). Por lo tanto, una persona esencialmente tendría una cuenta bancaria donde podría depositar ganancias libres de impuestos en cualquier momento, pero los retiros no ahorrados (o consumidos) estarían sujetos a impuestos. Tener una cuenta IRA sin restricciones bajo el sistema actual se aproximaría a un impuesto al consumo a nivel federal.
Ver también
- Impuesto al consumo
- FairTax
- Impuesto fijo
- Impuesto sobre el valor de la tierra
- Impuesto pigouviano
- Impuesto de venta
- Impuesto al pecado
- Impuesto de cambio
- Impuesto al valor agregado
- William Petty , economista clásico temprano que propuso un impuesto al consumo
- La filosofía de la pobreza , por elteórico mutualista Pierre-Joseph Proudhon
Notas
- ^ El impuesto fijo Archivado el 23 de mayo de 2010 en la Wayback Machine , por Robert E. Hall y Alvin Rabushka, Hoover Institution
- ^ "Fiscalidad" . Enciclopedia Británica.
- ^ a b c d e f Andrews, Edmund L. (4 de marzo de 2005). "El jefe de la Fed da un respaldo cauteloso al impuesto al consumo" . The New York Times . Consultado el 5 de febrero de 2008 .
- ^ a b c d Auerbach, Alan J (25 de agosto de 2005). "Un impuesto al consumo" . El Wall Street Journal . Consultado el 5 de febrero de 2008 .
- ^ Frank, Robert H. (2008). "Impuesto progresivo al consumo" . Diario de la democracia . Consultado el 18 de diciembre de 2017 .
- ^ Bartlett, Bruce (5 de abril de 2002). "Los Fundadores y el impuesto al consumo" . Townhall.com . Consultado el 9 de agosto de 2007 .
- ^ Documento federalista n. ° 21
- ^ Andrews, William D. "Un impuesto sobre la renta personal de tipo consumo o flujo de caja", 87 Harv. L. Rev. 1113 (1974)
- ↑ The Daily Yomiuri Website Reflections on Leadership - 2 / Los líderes deben construir una red de contactos, mantener a los enemigos cerca. Recuperado el 4 de julio de 2012
- ^ The Daily Yomiuri ¿Es el "plan de pago en efectivo" la solución más eficaz para estimular la economía? Consultado el 4 de julio de 2012.
- ^ News Channel Asia Aso dice que aumentar el impuesto al consumo no ayudará a la economía de Japón. Consultado el 4 de julio de 2012
- ^ Sitio web de Bloomberg "Kan de Japón aborda el impuesto a las ventas 'tabú' que Obama no tocará", consultado el 4 de julio de 2012
- ^ Sección 3 del sitio web de JETRO . Impuestos en Japón - 3.6 Resumen del impuesto al consumo. Archivado el 10 de noviembre de 2017 en la Wayback Machine. Recuperado el 4 de julio de 2012.
- ^ El envejecimiento de la población y los déficits públicos del Foro de Asia Oriental de Japón. Consultado el 4 de julio de 2012.
- ^ Las empresas de MSNBC Japón quieren "la seguridad primero" en los reinicios nucleares: encuesta [ enlace muerto ] Consultado el 4 de julio de 2012
- ^ revista electrónica de estudios japoneses contemporáneos ¿Puede el Partido Demócrata finalmente aumentar el impuesto al consumo de Japón? Archivado el 16 de julio de 2012en la Wayback Machine. Recuperado el 4 de julio de 2012
- ^ El aumento de impuestos sobre las ventas de Japan Times necesitaría que los votantes estuvieran bien a través de la encuesta de la Cámara Baja. Obtenido el 4 de julio de 2012
- ^ The Financial Express Fukuda promete continuar la reforma en Japón. Consultado el 4 de julio de 2012.
- ^ Reuters Japón PM Aso dice que el aumento del impuesto al consumo es inevitable. Recuperado en julio de 2012
- ^ Asashi Shimbun DPJ's Governing Fiasco: Partido nunca desafiado Ministerio de Finanzas Archivado 2012-04-07 en Wayback Machine Recuperado el 4 de julio de 2012
- ^ Revista Forbes para PM Noda: una semana de drama político y el desafío por delante. Obtenido el 4 de julio de 2012
- ^ Actualización de Asahi Shimbun : La Cámara Baja aprueba proyectos de ley para duplicar el impuesto al consumo. Archivado el 22 de junio de 2013 en Wayback Machine. Recuperado el 4 de julio de 2012.
- ^ Sitio web de Bloomberg Abe pospone el aumento de impuestos sobre las ventas de Japón hasta finales de 2019 Consultado el 25 de marzo de 2017
- ^ Investigación de KPMG Japón - Aumento de la tasa de impuesto al consumo que se pospondrá. Consultado el 23 de abril de 2015.
- ^ Gilbert E. Metcalf. " El impuesto nacional sobre las ventas: ¿quién soporta la carga? "
- ^ Regnier, Pat (7 de septiembre de 2005). "¿Qué tan justo es el FairTax?" . Revista Money . Consultado el 20 de julio de 2006 .
- ^ "Greenspan: el impuesto al consumo podría ayudar a la economía" . Fox News. 2005-03-03 . Consultado el 9 de agosto de 2008 .
- ^ "América la no competitiva" . Wall Street Journal. 2008-08-15 . Consultado el 3 de septiembre de 2008 .
enlaces externos
- Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE
- El impuesto al consumo: efectos macroeconómicos [ enlace muerto permanente ] - Edward Cremata
- ¿Por qué los impuestos al consumo fomentan el ahorro?
- Estimador de salario después de impuestos
- Calculadora de impuestos sobre la renta
- Calculadora de impuestos sobre la renta del Reino Unido