La doctrina de la asignación de ingresos es una doctrina judicial desarrollada en la jurisprudencia de los Estados Unidos por tribunales que intentan limitar la evasión fiscal . La doctrina de la asignación de ingresos busca "preservar la estructura de tasas progresivas del Código al prohibir la división de ingresos entre entidades sujetas a impuestos". [1]
Historia
La Corte Suprema de los Estados Unidos creó la doctrina de la asignación de ingresos en la decisión Lucas v. Earl . [2] La Corte Suprema sostuvo que los ingresos por servicios se gravan a la parte que prestó los servicios. [3] Para desarrollar este principio, la decisión utilizó la metáfora de que "los frutos no pueden atribuirse a un árbol diferente de aquel en el que crecieron". [3] El caso se utiliza para respaldar la proposición de que la esencia de la transacción, en lugar de la forma, controla a efectos fiscales. [4]
La doctrina se amplió más tarde en la decisión de Helvering v. Horst para incluir los ingresos de la propiedad. [5] La decisión se basó en el principio de que el poder de disponer de los ingresos y el disfrute de los beneficios económicos de la propiedad es equivalente a la propiedad. [5]
Impacto
Esta doctrina tiene implicaciones importantes para los contribuyentes que intentan trasladar su carga tributaria a otra persona. Al asignar ingresos a otra persona (particularmente a un miembro de la familia) en forma de obsequio, los tribunales generalmente lo verán como una forma de evitar impuestos y, por lo tanto, lo considerarán "fruto". Sólo en una venta a pie de igualdad los tribunales ven que el "árbol" en sí mismo está siendo movido. [6]
Ver también
Referencias
- ^ David Mattingly, Formularios vacíos: aplicación de la doctrina de la asignación de ingresos a refugios fiscales de responsabilidad contingente, 94 Georgetown Law Journal 1993, 2015.
- ^ Lucas v. Earl , 281 Estados Unidos 111 (1930).
- ^ a b Lucas v. Earl, 281 EE. UU. en 115.
- ^ Consulte el artículo del IRS .
- ↑ a b Helvering v. Horst , 311 U.S. 112 (1940).
- ^ Donaldson, Samuel A., Impuesto sobre la renta federal de las personas: casos, problemas y materiales 155 (2ª ed. 2007).