La regla del impuesto para niños existe en los Estados Unidos de América y se puede encontrar en el Código de Rentas Internas § 1 (g) , que "grava ciertos ingresos no derivados del trabajo de un niño a la tasa marginal del padre, sin importar si el niño puede ser reclamado como dependiente del regreso de los padres ". [1]
Fondo
El sistema federal de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos es progresivo , es decir, cuanto mayor es el ingreso, mayor porcentaje de ese ingreso se paga al gobierno en forma de impuesto. La progresividad del sistema del impuesto sobre la renta fomenta la redistribución de la renta, que es el desplazamiento de los ingresos de las personas en tramos impositivos altos a otros en tramos impositivos más bajos. [2]
Sin embargo, es probable que los contribuyentes no transfieran los ingresos a cualquier persona, pero pueden estar dispuestos a transferir los ingresos a un familiar o amigo cercano. Los niños generalmente se encuentran en una categoría impositiva más baja que sus padres y abuelos, lo que los convierte en los posibles receptores de los ingresos transferidos. Sin embargo, el incentivo para transferir los ingresos del contribuyente al hijo del contribuyente se reduce según el artículo 1 (g) del Código de Rentas Internas.
Historia
El impuesto para niños fue promulgado como parte de la Ley de Reforma Fiscal de 1986 , PL 99-514, §1411. Primero entró en vigencia para los años fiscales que comenzaron después del 31 de diciembre de 1986. El impuesto para niños se promulgó originalmente como Código de Rentas Internas §1 (i), pero en 1990 fue redesignado como §1 (g) por la Ley Ómnibus de Conciliación Presupuestaria . PL 101-508.
Elegibilidad
Bajo §1 (g) (2), el impuesto por niños se aplica a un niño si se cumple alguna de las dos condiciones siguientes:
(1) el niño no ha cumplido los 18 años al final del año contributivo;
(2) el niño no ha cumplido los 24 años, su ingreso del trabajo no es más de la mitad de su manutención y debe ser un estudiante de tiempo completo;
El impuesto por niños no se aplica a menos que se cumplan las tres condiciones siguientes:
(a) el niño debe presentar una declaración anual;
(b) el hijo tiene al menos uno de los padres vivo al cierre del año contributivo; y
(c) el hijo no presentará una declaración conjunta para el año contributivo. [3]
También es importante recordar que la disposición del impuesto a los niños solo se aplica a los ingresos no derivados del trabajo. Los ingresos devengados, definidos en §911 (d) (2), están exentos de la disposición del impuesto para niños.
Segundo. 1 (g) (4) (A) proporciona la fórmula para calcular el "ingreso neto no derivado del trabajo" de un niño, que es el ingreso no derivado del trabajo del niño menos (1) dos veces la deducción estándar permitida a los dependientes según la §63 (c) (5 ) (A) o (2) esa deducción más las deducciones detalladas directamente relacionadas con la producción del ingreso no derivado del trabajo. [4]
Bajo §1 (g) (3) (A), la tasa impositiva aplicada al ingreso neto no devengado es la diferencia entre la tasa impositiva aplicable del padre y la tasa impositiva que se habría aplicado si el ingreso no derivado del trabajo del niño se hubiera agregado al ingreso del padre. .
A partir de 2008, la disposición del impuesto para niños se aplicará a los dependientes menores de 19 años y a los estudiantes dependientes de tiempo completo menores de 24 años. Para calificar, aquellos de 19 a 23 años que sean estudiantes de tiempo completo deben tener ingresos del trabajo que sean menos del 50% de su manutención. [5]
Ver también
Notas
- ^ Samuel Donaldson, Fiscalidad federal sobre la renta de las personas: casos, problemas y materiales 639 (Thomson West 2007) (2005).
- ^ Ejemplos y explicaciones: Impuesto sobre la renta federal 431 (Joseph Bankman et al. Eds., Aspen 2005) (1955).
- ^ Id. al 639-640.
- ^ Id. en 640.
- ^ El impuesto a los niños sigue envejeciendo - Atención y soporte al cliente de TurboTax