El conducto OFC y el sumidero OFC es un método cuantitativo empírico para clasificar los paraísos fiscales corporativos , los centros financieros extraterritoriales (OFC) y los paraísos fiscales . [1] [2] [3]
Los métodos tradicionales para identificar los paraísos fiscales analizan las estructuras legales y fiscales en busca de herramientas de erosión de la base y transferencia de beneficios (BEPS). Sin embargo, este enfoque sigue un enfoque puramente cuantitativo, ignorando cualquier concepto tributario o legal, para seguir un análisis de big data de las cadenas de propiedad de 98 millones de empresas globales. La técnica proporciona tanto un método de clasificación como un método para comprender la escala relativa, pero no la escala absoluta, de los paraísos / OFC. [5] [6]
Los resultados fueron publicados por el Grupo CORPNET de la Universidad de Ámsterdam en 2017 e identificaron dos clasificaciones: [5] [6]
- 24 OFC sumideros globales: jurisdicciones en las que una "cantidad desproporcionada de valor desaparece del sistema económico" (es decir, los paraísos fiscales tradicionales ). [a]
- Cinco OFC conductoras globales: jurisdicciones "a través de las cuales una cantidad desproporcionada de valor se mueve hacia OFC sumideros" (es decir , paraísos fiscales corporativos modernos ). [B]
Nuestros hallazgos desacreditan el mito de los paraísos fiscales [c] como islas exóticas y remotas que son difíciles, si no imposibles, de regular. Muchos centros financieros extraterritoriales [c] son países muy desarrollados con entornos regulatorios sólidos.
- Javier García-Bernardo, Jan Fichtner, Frank W. Takes y Eelke M. Heemskerk, Universidad CORPNET de Ámsterdam [4]
En 2017, el Parlamento Europeo adoptó el enfoque CORPNET en sus marcos para abordar los paraísos fiscales. [7] En 2018, la investigación de Gabriel Zucman mostró que el uso de conexiones de base de datos Orbis subestima específicamente la escala de Irlanda, que según la lista Zucman-Tørsløv-Wier 2018 es el conducto OFC más grande del mundo. [8] [9] [10] Aparte de esto, los conductos y sumideros de CORPNET se reconcilian estrechamente con las listas de los diez mejores paraísos fiscales académicos más destacados .
Fondo
La falta de una definición aceptada para identificar los paraísos fiscales (e incluso los centros financieros extraterritoriales), da como resultado diferentes listas, que incluyen:
- Líderes académicos en la investigación de paraísos fiscales: [11] Hines (1994, 2007, 2010) [12] [13] [14] Dharmapala (2008, 2009), [15] y Zucman (2015, 2018). [16] [10] [9]
- Listas de la OCDE : Comenzó con 35 ubicaciones en 2000 (ninguna de las cuales era miembro de la OCDE), [17] pero para 2017, solo incluía a Trinidad y Tobago como paraíso fiscal. [18]
- Listas de OFC del FMI : Comenzó con 46 OFC en junio de 2000 utilizando métodos cualitativos; [19] perfeccionado a 22 OFC en abril de 2007 utilizando métodos puramente cuantitativos; [20] enumeró los 8 principales OFC en 2018 que manejan el 85% de todos los flujos; [21] para 2010, los académicos fiscales consideraban a los OFC como sinónimo de paraísos fiscales. [22]
- Listas de Oxfam : se centran en la evasión legal de impuestos corporativos, y los países miembros de la OCDE, Países Bajos, Irlanda y Luxemburgo, se encuentran entre los diez primeros [23] [24].
- ITEP listas: Enfoque en estructuras mar adentro de las empresas estadounidenses S & P500, y la lista de los Países Bajos, Irlanda, el Caribe y Luxemburgo en su parte superior 5. [25]
Hay paraísos fiscales "tradicionales" comunes en todas estas listas (por ejemplo, algunas ubicaciones en el Caribe y las Islas del Canal), que algunos reguladores globales han incluido en la lista negra o han emitido advertencias / amenazas formales de sanciones, a menos que se aumente la transparencia. [26] [27]
Sin embargo, una diferencia clave entre las listas se refiere a los principales paraísos fiscales de la OCDE y la UE (o centros financieros extraterritoriales), como Suiza, Irlanda, los Países Bajos y Luxemburgo (entre otros). [28] Los principales reguladores como la UE y la OCDE no consideran a los países de la OCDE o de la UE como paraísos fiscales y señalan su transparencia y cumplimiento de las regulaciones internacionales. [29] [30] [31] [32]
Los líderes académicos en la investigación de los paraísos fiscales y otras organizaciones no gubernamentales señalan el papel de los paraísos fiscales de la OCDE y la UE en la evasión fiscal de los esquemas de erosión de la base y transferencia de beneficios (BEPS), como el Double Irish , el Single Malt y el Dutch Sandwich. . [33] [34] [35] [36] Los consideran importantes paraísos fiscales en sus definiciones de paraísos fiscales . [9] [10]
Informe CORPNET
Un informe publicado en Nature en 2017 sobre el análisis de los centros financieros extraterritoriales denominado: "Descubrimiento de centros financieros extraterritoriales: conductos y sumideros en la red global de propiedad corporativa", [4] proporcionó un enfoque cuantitativo y científico para la clasificación de paraísos fiscales. [37] [38] [1] [3]
El informe fue el resultado de una investigación de varios años realizada por economistas políticos e informáticos del grupo de investigación CORPNET de la Universidad de Amsterdam. CORPNET es un grupo financiado por el Consejo Europeo de Investigación de la Universidad de Amsterdam que investiga redes de control corporativo. [2] [39]
El informe utilizó la base de datos corporativa de Moody's Orbis , [40] para examinar 98 millones de empresas globales y sus 71 millones de conexiones de propiedad (utilizando modelos informáticos de big data ) para identificar 5 OFC de Conduit globales (Países Bajos, Reino Unido, Irlanda, Singapur y Suiza). Se trata de países de gran reputación financiera (es decir, que la OCDE / UE no etiqueta formalmente como "paraísos fiscales"), pero que cuentan con vehículos de estructuración fiscal y legal "avanzados" (y SPV) que ayudan a dirigir legalmente los fondos a los 24 paraísos fiscales (denominados Sink OFCs), sin incurrir en impuestos en el Conduit OFC (o incluso en la ubicación de la fuente de fondos, donde se pueden utilizar esquemas de pago de regalías ). [4] [41] [5]
El trabajo se basó en métodos establecidos en la "Relación de intensidad en alta mar", [42] y, en particular, en la comprensión de la "actividad" en relación con la "escala" de la economía nacional de un país. [43] En su nivel más crudo, el índice de intensidad offshore explica por qué los países que encabezan las listas de PIB per cápita mundial son en su mayoría paraísos fiscales .
El Departamento de Política Económica y Científica del Parlamento de la UE incluyó la investigación en sus conclusiones para el Comité de la UE sobre blanqueo de capitales, elusión fiscal y evasión fiscal (PANA), [44] y tabulándola con la lista existente de paraísos fiscales UE-FMI-FSI , mostró lagunas materiales en la comprensión de la UE sobre los conductos. [7]
CorpNet de la parte superior y la parte superior 5 Conductos 5 fregaderos son 9 de los 10 paraísos fiscales más importantes identificados en 2010 por uno de los fundadores de la investigación académica paraíso fiscal, James R. Hines Jr. . La lista de 2010 de Hines de los 10 principales paraísos fiscales solo difiere en su omisión del Reino Unido, que en 2010 acababa de reformar su sistema de impuestos corporativos. [12] Los 5 conductos principales y los 5 sumideros principales de CORPNET se reconcilian estrechamente con los 10 principales paraísos fiscales corporativos de otras importantes listas de paraísos fiscales académicos y de organizaciones no gubernamentales. Otros académicos fiscales han incorporado la investigación a su comprensión de los paraísos fiscales. [45]
Conducto OFC
Se describe que las OFC de conducto tienen sistemas legales y fiscales avanzados diseñados para permitir que las corporaciones enruten fondos desde ubicaciones con altos impuestos (por ejemplo, Alemania) a las OFC de sumidero (por ejemplo, Bermuda). Suelen tener regímenes atractivos de "sociedades de cartera" (por ejemplo, sin retención de impuestos, dividendos extranjeros exentos de impuestos, desgravaciones sobre las ganancias de capital, desgravación total por doble imposición), tratamiento fiscal avanzado de los regímenes de propiedad intelectual y grandes redes mundiales de tratados fiscales bilaterales . [4] [47] [48]
Por ejemplo, los cinco principales OFC de Conduit de CORPNET, todos tienen una clasificación de los diez primeros en el índice de propiedad intelectual del Centro de Innovación Global de Propiedades (GIPC) de 2018. [46] [49] La propiedad intelectual ha sido descrita como la "materia prima de la elusión del impuesto de sociedades", [50] y "el principal vehículo de elusión del impuesto de sociedades". [51] [52]
Se ha demostrado que los OFC de Conduit están dominados por los principales bufetes de abogados y firmas de contabilidad globales, que crean los vehículos de propósito especial (SPV) legalmente construidos y las herramientas BEPS que hacen las conexiones con los OFC de Sink, aprovechando las lagunas legislativas como el Double Irish y Dutch. Sándwich . Aconsejan a los clientes sobre la anticipación de cambios futuros (por ejemplo, de los procesos BEPS de la OCDE), que pueden necesitar nuevas lagunas (por ejemplo, el acuerdo de Single malt ). [53] [4]
Otros investigadores sobre paraísos fiscales han escrito que las empresas de servicios profesionales de los principales paraísos fiscales de la OCDE y la UE redactan la mayor parte de la legislación fiscal pertinente y relacionada con el SPV de su Estado, de modo que puedan crear y proteger lagunas jurídicas, y se refieren a dichas jurisdicciones como " capturado "por su industria de servicios financieros. [54] [55] [56] La estructuración legal y fiscal emprendida por los OFC de Conduit se considera más allá del trabajo de estructuración de fideicomisos de los bufetes de abogados tradicionales del " círculo mágico offshore " de paraísos fiscales . Los OFC de Conduit necesitan estructuras que puedan integrarse con los tratados fiscales bilaterales que involucran a países del G20, además de cumplir con las regulaciones US GAAP / SEC que las multinacionales estadounidenses, uno de los mayores usuarios de los OFC de Conduit, deben cumplir. [57] [58] [59]
Los 5 principales OFC de Conduit globales de CORPNET canalizan el 47% de las conexiones corporativas offshore e incluyen lo siguiente: [4] [60]
- Países Bajos : el conducto OFC más grande del mundo (por conexiones totales), con densos enlaces desde la UE-28 (a través del " sándwich holandés "), al EU Sink OFC de Luxemburgo y la "tríada" Caribbean Sink OFC de Bermuda / BVI /Caimán. [61] [1] [62]
- Reino Unido : segundo conducto OFC más grande (por conexiones totales), con densos enlaces de Europa a Asia; 18 de los 24 OFC de sumideros son dependencias actuales o pasadas del Reino Unido (consulte la tabla de OFC de sumideros). [2] [63] [64]
- Suiza : un conducto OFC importante con una red muy densa de conexiones con Jersey, el cuarto OFC sumidero más grande. [1] [4]
- Singapur : la principal OFC de conducto para Asia y densamente conectada a las dos principales OFC de sumideros asiáticos de Hong Kong y Taiwán. [4]
- Irlanda : conexiones muy densas con los EE. UU. (Véase Irlanda como un paraíso fiscal ), [1] con conexiones muy densas con Sink OFC Luxembourg, una "puerta trasera" establecida fuera del sistema fiscal irlandés. [65] [66]
Fregadero OFC
Los OFC de sumidero cubren una amplia gama de ubicaciones, desde países muy pequeños (por ejemplo, las Islas Marshall) hasta los principales centros financieros mundiales (por ejemplo, Hong Kong). [4]
El hecho de que los fondos lleguen a un Sink OFC no significa que permanezcan inactivos. Muy por el contrario, los fondos se pueden invertir en activos en todo el mundo, pero su propiedad legal y sus ganancias futuras permanecen en el Sink OFC. Por ejemplo, alrededor de US $ 1 billón de efectivo extraterritorial de una empresa estadounidense se mantiene en las OFC del sumidero (especialmente en el Caribe). [67] [68]
El informe destacó algunos aspectos interesantes de los 24 OFC de sumideros: [4]
- Islas Vírgenes Británicas: en términos de conexiones, las Islas Vírgenes Británicas eran los "Países Bajos de Sink OFC" y estaban fuertemente vinculadas con Conduit OFC del Reino Unido.
- Luxemburgo y Hong Kong: podrían haberse considerado OFC de conducto, pero la investigación de CORPNET mostró que son OFC de sumidero aún más grandes (por ejemplo, hogares a largo plazo para obtener fondos), Luxemburgo (para enrutar fondos desde países de la UE con altos impuestos) y Hong Kong (para enviar fondos fuera de China).
- Jersey: sigue siendo un vínculo único con los principales Conduit OFC, Suiza (debido a que el estudio no pudo capturar los "fideicomisos de Jersey" individuales, señaló que la escala de Jersey aún podría subestimarse).
- Bermudas, Islas Vírgenes Británicas, Tríada de las Caimán: estos tres paraísos fiscales tradicionales están fuertemente interconectados y comienzan a presentarse como un gran Sink OFC.
- Taiwán: ha sido un participante controvertido en varias listas de paraísos fiscales (la Red de Justicia Fiscal llama a Taiwán la "Suiza de Asia", [69] sin embargo, Taiwán no figura en ninguna lista de paraísos fiscales de la UE / OCDE / FMI) y está identificado como el segundo fregadero asiático OFC más grande.
- Islas Caimán: las Islas Caimán se están convirtiendo en el mayor centro financiero de América Central y América Latina. [70]
- Malta: el informe destaca el ascenso de Sink OFC Malta como un paraíso fiscal emergente "dentro" de la UE, [71] [72] que ha sido fuente de un mayor escrutinio de los medios de comunicación. [73]
- Mauricio: se ha convertido en un importante Sink OFC tanto para el sudeste asiático (especialmente India) como para las economías africanas, y ahora ocupa el octavo lugar en general. [74]
Fallos de la OCDE
Feargal O'Rourke CEO PwC (Irlanda)
Citado "arquitecto" de la herramienta Double Irish BEPS [75] [76]
Irish Times, 2015 [77]
CORPNET destacó la falta de progreso que estaba logrando el proyecto Erosión de la base y transferencia de beneficios (BEPS) de la OCDE, y que el apoyo de la OCDE a la estructura fiscal transparente basada en la propiedad intelectual (o " cajas de patentes " y "cajas de conocimiento"), es incompatible con la posición emergente de la propiedad intelectual como la herramienta BEPS líder en los OFC de conducción. [78] Las razones de este fracaso se discuten en el fracaso del Proyecto BEPS de la OCDE .
Un ejemplo de una herramienta BEPS basada en IP es la herramienta de asignaciones de capital para activos intangibles (CAIA) de Irlanda , también conocida como " Jersey verde ", que tiene una tasa impositiva efectiva del 0 al 2,5%. Apple utilizó la herramienta BEPS de CAIA (o Green Jersey) en el primer trimestre de 2015, lo que resultó en la reexpresión de la " economía del duende " del PIB irlandés en un 34,4 por ciento. Irlanda tiene otras herramientas BEPS basadas en IP (Irlanda como el primer KDB compatible con nexus de la OCDE ), [79] y apoya el proyecto BEPS de la OCDE (véase el recuadro). [77]
Isla de Man omitida
La Isla de Man (la "OIM") no figuraba en la lista de los principales OFC de sumideros. La OIM aparece en las listas de paraísos fiscales y ocupa el puesto 42 en el Índice de secreto financiero de 2018 . [80] [81]
El Ministro Principal de la OIM, Howard Quayle , anunció que el informe CORPNET demostró que la OIM no es un paraíso fiscal. [82] [83] Sin embargo, los investigadores de CORPNET de la Universidad de Amsterdam respondieron directamente al artículo de Howard Quayle [84] aclarando que si bien el IOM no aparece como un Sink OFC líder para la evasión de impuestos corporativos, no significa que los individuos (personal cuentas bancarias y fideicomisos) no utilizan el IOM para evitar impuestos, y en particular el IVA del Reino Unido.
Otros comentaristas han añadido que la OIM está "fracasando como paraíso fiscal", y ahora es demasiado pequeña para aparecer en estudios importantes como la investigación CORPNET. [85]
Irlanda subestimada
El informe CORPNET utilizó conexiones corporativas legales en la base de datos de Orbis , en lugar de la "cantidad" real de dinero, como su principal métrica de análisis. En teoría, los autores sintieron que esto no impide el objetivo de la clasificación y de hacer clasificaciones relativas. Sin embargo, sí significa que no se calculó el "monto monetario" de la posible elusión fiscal. [4]
El académico de los paraísos fiscales y autor de La riqueza oculta de las naciones , Gabriel Zucman , utilizó un enfoque cuantitativo diferente. Zucman se centró en macrodatos de cuentas estadísticas nacionales. En teoría, los activos totales de un sistema deberían ser iguales a los pasivos totales. Al agregar los datos de la cuenta nacional, Zucman identificó un exceso de pasivos sobre activos, lo que implica que los activos faltantes (para equilibrar la ecuación) están ocultos en paraísos fiscales. Sobre esta base, en 2015, estimó que el 8% de la riqueza mundial (o 7,6 billones de dólares EE.UU.) "faltaba" en los paraísos fiscales extraterritoriales. [86] [87]
El análisis de Zucman destacó el caso especial de Irlanda y por qué la base de datos Orbis subestima la escala de Irlanda como uno de los centros de evasión de impuestos corporativos más grandes del mundo, o BEPS . [88] En 2018, Zucman ( et alia ) mostró que muchas de las multinacionales estadounidenses de Irlanda no aparecen en Orbis (por ejemplo, Facebook), o solo tienen una pequeña fracción de sus datos en Orbis (por ejemplo, Google y Apple). Analizado usando "cantidad de fondos" (no "conexiones Orbis"), Zucman mostró que Irlanda es uno de los refugios fiscales corporativos más grandes del mundo, y una ruta para la pérdida estimada de Zucman del 20% en los ingresos fiscales corporativos de la UE anualmente. [8] [9] [10]
Ver también
- Paraíso fiscal corporativo
- Paraíso fiscal
- Centros financieros extraterritoriales
- Centros financieros
- Erosión de la base y el desplazamiento de beneficio
- Arreglo irlandés doble
Notas
- ^ Consulte la tabla a continuación para ver la lista de lavabos.
- ^ Los conductos son: Países Bajos, Reino Unido, Suiza, Singapur e Irlanda.
- ^ a b Como se discutió en las secciones de Definiciones de paraísos fiscales y de centros financieros extraterritoriales , la mayoría de los académicos fiscales consideran los términos como sinónimos y los utilizan indistintamente.
Referencias
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Casi el 40% de las inversiones corporativas canalizadas fuera de las autoridades y hacia paraísos fiscales viajan a través del Reino Unido o los Países Bajos, según un estudio de las estructuras de propiedad de 98 millones de empresas.
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El Reino Unido es el segundo centro financiero extraterritorial más grande para el 'conducto' de dinero hacia pequeños paraísos fiscales 'hundidos' como las Islas Vírgenes Británicas o las Islas Caimán, concluyeron investigadores de la Universidad de Ámsterdam en un informe publicado en Nature.
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El Reino Unido, los Países Bajos y Suiza desempeñan un papel más importante de lo que podrían haber imaginado.
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Estudio afirma que el Estado alberga más ganancias multinacionales que todo el Caribe
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PARAÍSOS FISCALES: 1.Andorra 2.Anguilla 3.Antigua y Barbuda 4.Aruba 5.Bahamas 6.Bahrein 7.Barbados 8.Belice 9.Islas Vírgenes Británicas 10.Islas Cook 11.Dominica 12.Gibraltar 13.Grenada 14.Guernsey 15. Isla de Man 16. Jersey 17.Liberia 18. Liechtenstein 19.Maldivas 20. Islas Marshall 21.Mónaco 22.Montserrat 23.Nauru 24.Net Antilles 25.Niue 26.Panamá 27.Samoa 28.Seychelles 29.St. Lucía 30 S. Kitts y Nevis 31.St. Vicente y las Granadinas 32. Tonga 33.Turks & Caicos 34. Islas Vírgenes de EE. UU. 35.Vanuatu
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Documento de trabajo del FMI 07/87
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Cuando los centros financieros extraterritoriales reciben críticas por ser "paraísos fiscales", a menudo contrarrestan señalando a países más grandes de Europa y otros lugares que practican muchas de las mismas políticas denunciadas por la comunidad internacional. Un nuevo estudio compilado por investigadores de la Universidad de Amsterdam refuerza ese contraargumento, nombrando al Reino Unido, Irlanda, los Países Bajos y otros países desarrollados como lugares que facilitan la elusión fiscal.
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enlaces externos
- Universidad de Amsterdam CORPNET
- Jan Fichtner Offshore-Relación de intensidad
- Gabrial Zucman, University College Berkley
- Base de datos ORBIS de Moody's
- Red de Justicia Fiscal
- Portal de Oxfam para la elusión fiscal corporativa
- Instituto de Política Fiscal y Económica